宮哿 陳德海 包仁杰

[摘 要]選取行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為研究對(duì)象，在新時(shí)期背景下具有重要現(xiàn)實(shí)意義，其能夠進(jìn)一步推動(dòng)行政事業(yè)單位的改革與創(chuàng)新進(jìn)程，進(jìn)而大幅提升行政事業(yè)單位各項(xiàng)資源設(shè)施的配置效率，有效規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，大幅提升行政事業(yè)單位的工作實(shí)效性。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;評(píng)價(jià)研究

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.090

1 行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)的發(fā)展現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)部評(píng)價(jià)主體欠缺評(píng)價(jià)積極性和主動(dòng)性

由于我國(guó)行政事業(yè)單位所設(shè)計(jì)實(shí)施的內(nèi)控制度欠缺應(yīng)用的完善性，部分單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)上沒(méi)有樹(shù)立正確的認(rèn)識(shí)，甚至存在防范心理，導(dǎo)致內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)處在擱置狀態(tài)。

1.2 政府審計(jì)部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位所開(kāi)展的審計(jì)監(jiān)督力度不足

當(dāng)前政府審計(jì)存在明顯的資源配置不足問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)在具體的審計(jì)實(shí)踐中時(shí)常出現(xiàn)能力不足的缺陷性。政府審計(jì)部門(mén)大多定期對(duì)公共資金使用狀況進(jìn)行合規(guī)性審查，但是審查無(wú)法覆蓋所有的行政事業(yè)單位。

1.3 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告所反饋問(wèn)題的整改力度明顯不足

審計(jì)部門(mén)在外審結(jié)束后，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)會(huì)提出具體的整改意見(jiàn)，部分單位每年會(huì)對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行整改，但相同的問(wèn)題在以后年度還是會(huì)被發(fā)現(xiàn)。整改大多僅僅局限于已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并沒(méi)有站在全局的視角上進(jìn)行梳理和完善，更沒(méi)有對(duì)相關(guān)責(zé)任主體實(shí)施處罰。

1.4 內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告欠缺公開(kāi)性

公開(kāi)行政事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果具有重大現(xiàn)實(shí)意義，一方面，能讓社會(huì)公眾更為全面地了解行政事業(yè)單位的運(yùn)行狀況;另一方面，能有效推動(dòng)行政事業(yè)單位體制改革進(jìn)程。但是從當(dāng)前發(fā)展實(shí)踐看，幾乎可以說(shuō)目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告處在零公開(kāi)階段。

2 構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

2.1 構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)的基本原則

在選取內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，必須按照一定的評(píng)價(jià)原則及規(guī)律，客觀真實(shí)地反映內(nèi)部控制實(shí)施的有效性程度。各評(píng)價(jià)指標(biāo)必須具有一定的邏輯關(guān)系，且設(shè)置的層次結(jié)構(gòu)合理有效。具體應(yīng)依據(jù)以下幾個(gè)原則：

（1）全面系統(tǒng)性原則。全面性是指評(píng)價(jià)指標(biāo)必須能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及重要事項(xiàng)的內(nèi)部控制展開(kāi)全面客觀的評(píng)價(jià)，確保內(nèi)容的完善性和全面性。此外，注重各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的內(nèi)在邏輯性，遵循系統(tǒng)性原則，整體并非各個(gè)部分的簡(jiǎn)單疊加，若離開(kāi)了整體，各個(gè)部分也就失去了相應(yīng)的功能性。

（2）重要性原則。重要性是在兼顧全面性的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注單位運(yùn)行過(guò)程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，所選定的指標(biāo)具有相應(yīng)的代表性和針對(duì)性。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帶來(lái)重大風(fēng)險(xiǎn)影響的各個(gè)環(huán)節(jié)，必須設(shè)置關(guān)鍵性的評(píng)價(jià)指標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性及其構(gòu)成的影響進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（3）一致性原則。一致性是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所設(shè)置的指標(biāo)與實(shí)施評(píng)價(jià)的目的保持一致，所明確的指標(biāo)必須與所評(píng)價(jià)對(duì)象及其目標(biāo)具有直接相關(guān)性。要從指標(biāo)設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)實(shí)施兩個(gè)層面去考量，不但能夠評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的有效性，同時(shí)關(guān)注內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程的有效性。

（4）層次性原則。對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)首先要構(gòu)建科學(xué)完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，必須具備相應(yīng)的層次性，依照財(cái)政部給出的劃分標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化其層級(jí)進(jìn)而實(shí)施評(píng)價(jià)。由此所形成的評(píng)價(jià)體系更為直觀立體，同時(shí)能夠按照不同的層次來(lái)評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制實(shí)施程度。

（5）動(dòng)態(tài)性原則。行政事業(yè)單位所實(shí)施的內(nèi)部控制是一個(gè)相對(duì)完整的有機(jī)體系，在對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施評(píng)價(jià)時(shí)，所選用的指標(biāo)及評(píng)價(jià)過(guò)程并非固定不變的，需要依據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐及管理需求的動(dòng)態(tài)化發(fā)展，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)，能夠更為動(dòng)態(tài)真實(shí)地反映內(nèi)部控制過(guò)程中存在的突出問(wèn)題。

2.2 構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系應(yīng)由一級(jí)指標(biāo)、二級(jí)指標(biāo)和三級(jí)指標(biāo)三個(gè)層次構(gòu)成。這些層次分別從具體、整體等多個(gè)視角層面逐步深入評(píng)價(jià)，由此形成了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的多層次指標(biāo)體系。第一層次可分為兩個(gè)方面，即單位層面和業(yè)務(wù)層面。單位層次主要是基于宏觀視角來(lái)評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制所構(gòu)建的體制機(jī)制是否合法合理。業(yè)務(wù)層面是從微觀角度來(lái)衡量具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

第二層次是將第一層次的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)分，是整個(gè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)所關(guān)注的具體層面，單位這一層面又可以劃分為組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、核心崗位、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及信息管理系統(tǒng)五個(gè)部分，而業(yè)務(wù)層面涵蓋了六大業(yè)務(wù)指標(biāo)，即預(yù)算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)工程及合同控制。

第三層次主要是對(duì)上一層細(xì)化的指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，也就是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施狀況的具體指標(biāo)。在單位總體層面，組織結(jié)構(gòu)的三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)權(quán)限、內(nèi)部控制職能部門(mén)設(shè)置、內(nèi)部控制制度建過(guò)程中，各個(gè)環(huán)節(jié)和步驟之間的工作和工作人員是相互獨(dú)立的。所以，行政事業(yè)單位在對(duì)工作人員進(jìn)行任務(wù)分配的過(guò)程中，應(yīng)該充分考慮到不同工作崗位的特殊性，合理進(jìn)行人員安排，避免出現(xiàn)工作人員的職位交叉，從而影響了行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的獨(dú)立性原則。

3 我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立和進(jìn)一步完善過(guò)程中存在的一些問(wèn)題

3.1 沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的重要性

我國(guó)行政事業(yè)單位和我國(guó)商業(yè)性的企業(yè)在本質(zhì)上存在著很大的區(qū)別，其中最大的不同點(diǎn)在于，我國(guó)行政事業(yè)單位不是以獲取商業(yè)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益為目的而從事社會(huì)活動(dòng)的，而是為了更好地為我國(guó)廣大人民做好服務(wù)工作。行政事業(yè)單位這種目的在很大程度上內(nèi)部工作人員認(rèn)為內(nèi)控制度是商業(yè)性的企業(yè)和單位才需要的，而與自己的工作沒(méi)有必然的聯(lián)系，這就在很大程度上使行政事業(yè)單位的內(nèi)控政策無(wú)法進(jìn)一步落實(shí)和完善。比如，河北省的某行政事業(yè)單位在2017年全年經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的總支出為3.2億元，相比于2016年多出了百分之二十。如此巨額的差值歸根到底是因?yàn)樵撔姓聵I(yè)單位內(nèi)控制度沒(méi)有很好地落實(shí)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控制度的重要作用，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式過(guò)程中存在的弊端。在我國(guó)的很多事業(yè)單位中，單位內(nèi)部財(cái)政預(yù)算在管理上存在著比較多的漏洞，從而在很大程度上造成了行政事業(yè)單位內(nèi)部資源的浪費(fèi)。同時(shí)很多行政事業(yè)單位中內(nèi)控制度制定的主要領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有責(zé)任精神，在行政事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有建立科學(xué)、有效的監(jiān)督管理機(jī)制，使很多信息不夠透明化、公開(kāi)化。這就在很大程度上使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著可以?xún)?nèi)部操作的可能性。雖然，有些行政事業(yè)單位也建立了內(nèi)控制度，但是在整個(gè)落實(shí)和實(shí)施過(guò)程中，大多流于形式，沒(méi)有起到真正的作用。

3.2 目前階段我國(guó)行政事業(yè)單位的從業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較低

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)處在發(fā)展的關(guān)鍵階段，我國(guó)行政事業(yè)單位在這個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，除了要忙著應(yīng)付我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還要保證自己在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰。而在這個(gè)過(guò)程中，行政事業(yè)單位往往忽略了對(duì)員工專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)和教育工作，在就使行政事業(yè)單位在進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)控制度的過(guò)程中，員工的積極性不高，理解程度有效，就使該項(xiàng)工作很難開(kāi)展、創(chuàng)新和進(jìn)一步完善。[2]任何一個(gè)行政事業(yè)單位，如果員工整體的綜合素質(zhì)相對(duì)較低，就在很大程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部制度和政策的落實(shí)工作?，F(xiàn)階段，我國(guó)行政事業(yè)單位的工作人員，在大多數(shù)情況下，會(huì)依據(jù)行政事業(yè)單位的工作傳統(tǒng)和固定的流程開(kāi)展工作，在這個(gè)過(guò)程中大多數(shù)是照搬，沒(méi)有創(chuàng)新和科學(xué)精神，這就在很大程度上使行政事業(yè)單位內(nèi)控制度在推廣的過(guò)程中被限制，不能真正發(fā)揮其自身存在的價(jià)值和作用。同時(shí)，由于行政事業(yè)單位內(nèi)部人員思想覺(jué)悟和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)比較片面，使內(nèi)控制度在執(zhí)行的過(guò)程中完成率非常低，同時(shí)相關(guān)的工作人員也不能很好地履行行政事業(yè)單位內(nèi)控制度運(yùn)行的權(quán)利，從而不能確保內(nèi)控制度的順利、高效開(kāi)展。[3]

4 我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立和進(jìn)一步完善可采取的舉措

4.1 進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)其內(nèi)控制度的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)

要想保證內(nèi)控制度在我國(guó)行政事業(yè)單位中發(fā)揮出它應(yīng)該發(fā)揮的價(jià)值和作用，就需要行政事業(yè)單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員認(rèn)識(shí)到在日常工作和管理的過(guò)程中，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善和落實(shí)，特別是相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員要意識(shí)到內(nèi)控制度的主要作用，并且積極主動(dòng)地參與到相關(guān)管理的過(guò)程中，給行政事業(yè)單位內(nèi)部員工樹(shù)立好榜樣。在我國(guó)，商業(yè)性企業(yè)和行政事業(yè)單位存在著很多的區(qū)別，比如在我國(guó)，當(dāng)前行政事業(yè)單位體制下，領(lǐng)導(dǎo)人員的權(quán)力和影響力比較大，只有領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的主要作用，才能促使所有的行政事業(yè)單位都加入到制定內(nèi)控制度中去。

4.2 進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部員工的整體綜合素質(zhì)

新世紀(jì)是一個(gè)充滿競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代，無(wú)論對(duì)行政事業(yè)單位，還是普通的商業(yè)企業(yè)，在這個(gè)過(guò)程中都需要面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。除了經(jīng)濟(jì)實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)外，人才的競(jìng)爭(zhēng)也是非常激烈的。在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，哪個(gè)企業(yè)或者行政事業(yè)單位能夠擁有足夠多的高素質(zhì)、高專(zhuān)業(yè)的人才，就能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠脫穎而出，才能夠保證行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。我們可以通過(guò)以下幾種方式，進(jìn)一步提高員工綜合素質(zhì)。第一，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，進(jìn)一步提高員工的積極性，比如：物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、資金獎(jiǎng)勵(lì)、表?yè)P(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)等，同時(shí)針對(duì)不同的員工來(lái)說(shuō)，還應(yīng)該采取不同的方式，爭(zhēng)取做到從根本上提高員工的上進(jìn)心和積極性;第二，對(duì)行政事業(yè)單位員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和教育。行政事業(yè)單位可以將一些專(zhuān)業(yè)的人員，請(qǐng)到行政事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展講座，讓行政事業(yè)單位員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，從而保證內(nèi)部控制相關(guān)制度能夠順利開(kāi)展和落實(shí)。

5 結(jié) 語(yǔ)

綜合以上觀點(diǎn)，在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，行政事業(yè)單位的發(fā)展情況對(duì)其有著關(guān)鍵性作用。所以在進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)部建立和完善內(nèi)控制度，就顯得尤為重要。所以，筆者希望通過(guò)文章，能為大家提供一個(gè)參考。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 韓小玲.談行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與完善[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)， 2005（12）：16-17.

[3] 李艷霞.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].經(jīng)濟(jì)視野， 2014（17）：123.

[4] 彭瑜.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].今日財(cái)富（中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)）， 2017（12）.

[作者簡(jiǎn)介]梁靜（1971— ），女，漢族，北京人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)控管理、成本控制。

嚴(yán)平：公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究

公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究

嚴(yán) 平

（昭通市昭陽(yáng)區(qū)龍泉社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心，云南 昭通 657099）

[摘 要]制定和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，是推進(jìn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革向縱深發(fā)展，全面建立中國(guó)特色基本醫(yī)療衛(wèi)生制度、醫(yī)療保障制度，形成優(yōu)質(zhì)高效的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系，健全現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的必然要求。文章就公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并就提高醫(yī)院內(nèi)部控制的質(zhì)量提供了必要的參考。

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;管理制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.093

2012年11月29日財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)。自2014年1月1日起施行，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制定了詳盡的規(guī)定。公立醫(yī)院有必要結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的背景和意義，根據(jù)公立醫(yī)院的實(shí)際情況，充分探討內(nèi)部控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中的重要作用和意義，并結(jié)合實(shí)際工作，提出適當(dāng)?shù)墓芾硪庖?jiàn)。

1 當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制的背景和重要意義

為規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，風(fēng)險(xiǎn)防范與管控，推動(dòng)行政事業(yè)單位提升內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)，提高資金使用效率，財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，制定和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量具有尤為重要的意義。

（1）醫(yī)院廉政建設(shè)的重要體現(xiàn)。制定和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療活動(dòng)監(jiān)督的重要舉措，是醫(yī)院廉政建設(shè)的一個(gè)重要方面。

（2）醫(yī)院加強(qiáng)管理的需要。制定和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，是提升醫(yī)院管理水平，規(guī)范醫(yī)療行為，提高服務(wù)能力的重要標(biāo)志。

（3）完善醫(yī)院管理制度的必然要求。制定和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，是豐富和發(fā)展醫(yī)院管理制度，促進(jìn)醫(yī)院自身建設(shè)的推進(jìn)劑。

2 當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備不能適應(yīng)內(nèi)部控制要求。內(nèi)控部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置未明確，內(nèi)部控制人員由相關(guān)人員兼任，或變動(dòng)頻繁，權(quán)責(zé)不對(duì)等，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，工作推進(jìn)難，影響內(nèi)部控制的拓展深化。

（2）內(nèi)部控制應(yīng)用于醫(yī)院管理效能低。內(nèi)部控制和醫(yī)院的現(xiàn)有管理活動(dòng)未充分融合協(xié)調(diào)，不能起到應(yīng)有的作用。內(nèi)部控制全員知曉率差，宣傳動(dòng)員不到位，一線職工積極性不高，不能充分融入現(xiàn)有醫(yī)療業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中的一些問(wèn)題不能解決，影響內(nèi)部控制的效果。

（3）內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。醫(yī)院內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中，監(jiān)督力度不夠，使內(nèi)部控制工作不能有效開(kāi)展。主要表現(xiàn)在：第一，內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)履行不到位，偶有工作中講關(guān)系，搞利益交換，拉幫結(jié)派，無(wú)視紀(jì)律存在，公私不分，濫用職權(quán)等現(xiàn)象。第二，內(nèi)控監(jiān)督存在官僚主義現(xiàn)象，調(diào)查研究不扎實(shí)，怕得罪人，對(duì)工作敷衍了事。甚至對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)隱藏的危機(jī)睜一只眼，閉一只眼，對(duì)可能出現(xiàn)問(wèn)題的重大事項(xiàng)開(kāi)支審核，把關(guān)不嚴(yán)，無(wú)視國(guó)有資產(chǎn)受到侵害的可能。第三，內(nèi)控監(jiān)督監(jiān)督缺失，對(duì)涉及醫(yī)院發(fā)展的重大事項(xiàng)認(rèn)識(shí)把握不清晰，拖延不決，發(fā)生嚴(yán)重后果后推諉扯皮，導(dǎo)致醫(yī)院的重大損失。

（4）信息系統(tǒng)建設(shè)有待加強(qiáng)。信息系統(tǒng)建設(shè)需將內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)融入，以提高內(nèi)部控制的管理效率，充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作在醫(yī)院管理中的重要作用;同時(shí)發(fā)揮信息系統(tǒng)在內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)搜集、整理、分析等方面的特殊優(yōu)勢(shì)，提供高質(zhì)量的內(nèi)部控制相關(guān)數(shù)據(jù)，為不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制工作提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。

3 加強(qiáng)當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策和建議

（1）科學(xué)設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)，合理配置專(zhuān)業(yè)人員。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，醫(yī)院對(duì)其應(yīng)予高度重視。根據(jù)相關(guān)要求，結(jié)合醫(yī)院的規(guī)模，業(yè)務(wù)類(lèi)型，發(fā)展規(guī)劃，制定醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)控機(jī)構(gòu)的設(shè)立，內(nèi)控崗位的設(shè)置，各內(nèi)控業(yè)務(wù)基本流程，內(nèi)控崗位職責(zé)、權(quán)限、人員配備、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、道德提升、內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督、內(nèi)控工作檢查、考核和獎(jiǎng)懲等。依據(jù)內(nèi)部控制制度，成立強(qiáng)有力的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)和配備適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)人才，完成相關(guān)內(nèi)控工作。

（2）拓寬內(nèi)部控制應(yīng)用范圍。研究和創(chuàng)新醫(yī)院內(nèi)部控制與醫(yī)院相關(guān)管理深度融合機(jī)制，組織干部職工，認(rèn)真學(xué)習(xí)，討論《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》相關(guān)要求，針對(duì)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，形成結(jié)合醫(yī)院自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制理論，不斷豐富和完善內(nèi)部控制制度。

第一，在收入業(yè)務(wù)的控制方面，突出對(duì)醫(yī)保政策的執(zhí)行檢查，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，對(duì)組織收入情況及流程崗位設(shè)置的合規(guī)性進(jìn)行梳理，加強(qiáng)關(guān)鍵崗位及流程的業(yè)務(wù)控制，防止違法收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象發(fā)生，提升收入的實(shí)現(xiàn)程度，切實(shí)保障收入預(yù)算的順利完成。第二，在財(cái)政性項(xiàng)目資金的使用控制方面，切實(shí)把握項(xiàng)目資金的使用要求，使用范圍，報(bào)賬程序，業(yè)務(wù)項(xiàng)目的過(guò)程控制，崗位職責(zé)，權(quán)限和相關(guān)要求，切實(shí)保障項(xiàng)目資金的正確使用，提高項(xiàng)目資金的使用效益，維護(hù)項(xiàng)目資金的安全完整。第三，在藥品采購(gòu)控制方面，梳理優(yōu)化藥品采購(gòu)中的申請(qǐng)、審核、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收等相關(guān)流程，崗位設(shè)置，突出業(yè)務(wù)流程的審核管理，充分滿足用藥需求，引導(dǎo)合理有效用藥，防止濫用藥物，制止藥品采購(gòu)過(guò)程中的職權(quán)濫用，徹底鏟除滋生藥品采購(gòu)過(guò)程中腐敗現(xiàn)象。第四，在合同控制方面，合同歸口管理，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的論證，可行性研究方面的研究、監(jiān)管。為提升項(xiàng)目效益，防止無(wú)效合同，虧損合同的出現(xiàn)發(fā)揮積極的作用。在合同的簽訂、履行、變更、歸檔等方面加強(qiáng)控制和監(jiān)督，充分提升資金使用效益。第五，在資產(chǎn)控制方面，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、維修、處置的過(guò)程控制和把關(guān)，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的可行性研究，以及對(duì)大批物資的采購(gòu)審批、論證。切實(shí)將有限的資金使用在刀刃上，將資金優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)優(yōu)勢(shì)，提升資金的使用效益，滿足臨床服務(wù)的需求。

（3）增強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督執(zhí)行力度。加強(qiáng)對(duì)重大事項(xiàng)的決策力度，決策時(shí)效性的監(jiān)督檢查備案，增強(qiáng)決策科學(xué)性、及時(shí)性、前瞻性。強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，制定責(zé)任追究制度，加強(qiáng)事中監(jiān)督，重視事后監(jiān)督反饋，嚴(yán)肅責(zé)任追究，增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力度。杜絕醫(yī)院內(nèi)控管理的不作為、亂作為的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)懲違反廉政建設(shè)要求的行為和相關(guān)人員。對(duì)醫(yī)院管理中涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理再造，提升業(yè)務(wù)流程重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)的監(jiān)督力度，做到事前研判準(zhǔn)確，事中監(jiān)管及時(shí)到位，事后提升總結(jié)，生成有效的醫(yī)院內(nèi)控管理信息的內(nèi)部控制格局，全面提升醫(yī)院內(nèi)部控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中的重要作用。

（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)融入信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)。梳理內(nèi)部控制流程，在組織收入，項(xiàng)目資金使用，藥品采購(gòu)，資產(chǎn)管理，合同管理等諸方面，將內(nèi)部控制重要節(jié)點(diǎn)融入信息系統(tǒng) ，二者進(jìn)行深度融合，提升內(nèi)部控制效率，加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)數(shù)據(jù)搜集﹑整理﹑分析﹑儲(chǔ)存，提升內(nèi)部控制信息質(zhì)量，同時(shí)豐富和完善信息化建設(shè)的內(nèi)容。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制制度，達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)控工作和醫(yī)院管理的各方面深度融合，提升內(nèi)控工作在現(xiàn)代醫(yī)院管理中的地位，突出和體現(xiàn)內(nèi)控工作在醫(yī)院廉政建設(shè)方面的重要作用;達(dá)到維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防止濫用職權(quán)，提升單位整體運(yùn)行效率的重要作用，進(jìn)而提高醫(yī)療服務(wù)水平，形成保障有力，提升病人滿意度大幅提升的明顯效果;各項(xiàng)業(yè)務(wù)能力和管理水平獲得很大進(jìn)展，資金使用效益獲得大幅提升，各種不良現(xiàn)象得到有效遏制;醫(yī)院的發(fā)展進(jìn)入良性軌道，民主氣氛空前高漲，群眾參與醫(yī)院建設(shè)的熱情不斷飛躍，醫(yī)院的發(fā)展邁向更高的水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2]林弈丹.初探新醫(yī)改政策下內(nèi)部控制的問(wèn)題[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（5）：168.

管理科學(xué)

管理科學(xué)

饒怡：基于新時(shí)代工商管理對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用分析

基于新時(shí)代工商管理對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用分析

饒 怡

（重慶城市職業(yè)學(xué)院 工商管理系，重慶 402160）

[摘 要]隨著社會(huì)的飛速發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平也在不斷提升。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)代下，工商管理對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用及意義，在推動(dòng)積極發(fā)展步伐的同時(shí)，促使我國(guó)各個(gè)領(lǐng)域企業(yè)進(jìn)行協(xié)作發(fā)展，并監(jiān)督和管理我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，使其能夠進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展。因此，文章針對(duì)新時(shí)代下工商管理促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用進(jìn)行探究，希望具有借鑒意義。

[關(guān)鍵詞]新時(shí)代;經(jīng)濟(jì)發(fā)展;促進(jìn)作用;工商管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.095

受到經(jīng)濟(jì)全球化的影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系逐漸朝著國(guó)際化、全球化的方向發(fā)展，這對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，是挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，不僅需要進(jìn)行不斷的發(fā)展和創(chuàng)新，還需要被有效地管理和監(jiān)督。而這也體現(xiàn)出工商管理部門(mén)的作用和價(jià)值，它不僅調(diào)動(dòng)、協(xié)調(diào)，各個(gè)企業(yè)、部門(mén)之間進(jìn)行協(xié)作發(fā)展，還對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)起到監(jiān)督和管理的作用，工商管理的質(zhì)量和效率決定了我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平是否能夠穩(wěn)定提升。因此，工商管理對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可或缺的作用，要充分認(rèn)識(shí)到工商管理的重要性，進(jìn)行科學(xué)、正確的工商管理工作，從而有效促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并讓我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)能夠進(jìn)行健康的可持續(xù)發(fā)展。

1 工商管理的特點(diǎn)、職能分析

1.1 工商管理的特點(diǎn)

工商管理其工作性質(zhì)為國(guó)家的行政管理部門(mén)，而針對(duì)企業(yè)而言，工商管理是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的一種管理制度。它和其他的行政管理部門(mén)之間存在著較大的差異性，沒(méi)國(guó)家資金供給，并且其創(chuàng)設(shè)的目的是對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督管理，營(yíng)造出具有秩序化、規(guī)范化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。由此可見(jiàn)，工商管理對(duì)我過(guò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，進(jìn)行有效的工商管理可以提升我國(guó)生產(chǎn)、研發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)等方面在國(guó)際中占有的位置，提升我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的核心競(jìng)爭(zhēng)力。除此之外，工商管理還是一種制約手段，當(dāng)有企業(yè)發(fā)生不合理行為或者違反工商管理?xiàng)l例，相關(guān)的工商管理部門(mén)可以對(duì)其進(jìn)處罰和約束，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。針對(duì)工商管理而言，相關(guān)部門(mén)為其制定了專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)，進(jìn)而讓工商管理更具權(quán)威性和嚴(yán)格化，體現(xiàn)出在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，工商管理有著巨大的推進(jìn)作用和影響。[1]

1.2 工商管理的職能

工商管理在實(shí)際工作中，主要是對(duì)各個(gè)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和考察，像核查企業(yè)的營(yíng)業(yè)資格，審查企業(yè)是否遵循工商管理的條例、規(guī)定進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范化管理可以有效維持我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展充呈現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，這也使得我國(guó)各個(gè)企業(yè)走出國(guó)門(mén)，邁進(jìn)國(guó)際。隨著企業(yè)國(guó)際化交流的增多，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中為了能夠更好地發(fā)展，在交流過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)和別國(guó)企業(yè)進(jìn)行資金、技術(shù)方面的往來(lái)。[2]而工商管理在企業(yè)交流的過(guò)程中能夠更嚴(yán)格的約束企業(yè)。因工商管理具有法律性質(zhì)，所以對(duì)企業(yè)而言有著較強(qiáng)的約束力，在監(jiān)督市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，不斷規(guī)范企業(yè)的發(fā)展，使得我國(guó)的企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中能夠站穩(wěn)腳跟，并提高企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用分析

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，工商管理有著不可或缺的作用和意義，其主要的職能可以細(xì)化為：公共服務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)以及社會(huì)管理等。[3]伴隨著工商管理的職能不斷細(xì)致、優(yōu)化和完善，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的起到的推動(dòng)作用也會(huì)更加巨大。針對(duì)工商管理對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，以下為具體描述。

2.1 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

工商管理從宏觀角度而言，最重要的作用就是促進(jìn)了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著工商管理的完善與健全，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)得到更有效的監(jiān)督和管理，確保了我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的健康可持續(xù)發(fā)展。

2.1.1 加強(qiáng)各部門(mén)的協(xié)作溝通

隨著工商管理制度條例不斷地優(yōu)化和完善，企業(yè)與工商管理部門(mén)的關(guān)系也逐漸變得融洽，從過(guò)去的管理者和被管理者轉(zhuǎn)變成現(xiàn)在的協(xié)作發(fā)展，進(jìn)而讓企業(yè)更加服從工商管理部門(mén)的管理。而企業(yè)之間也從過(guò)去的惡性競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)化成良性競(jìng)爭(zhēng)，并進(jìn)行合作發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共贏的目標(biāo)。[4]

2.1.2 行政管理機(jī)制更加完善

在工商管理不斷完善的背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)呈現(xiàn)出公平化和自由化，企業(yè)在這種經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中能夠進(jìn)行更加有效的發(fā)展，減少企業(yè)之間發(fā)生的矛盾，還能夠更加有效地監(jiān)督和解決企業(yè)之間因經(jīng)濟(jì)問(wèn)題而產(chǎn)生的糾紛、矛盾，由之前的靜態(tài)服務(wù)逐漸轉(zhuǎn)變成具有動(dòng)態(tài)性的服務(wù)管理。

2.1.3 使得工商管理方式和水平不斷提升

工商管理在運(yùn)作的過(guò)程中，為了能夠適應(yīng)社會(huì)快速發(fā)展的節(jié)奏，會(huì)對(duì)管理方式不斷進(jìn)行優(yōu)化，并采用多元化的管理方式，進(jìn)而不斷提升工商管理的管理水平。

2.2 革新經(jīng)濟(jì)流通的體系機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，以及經(jīng)濟(jì)體制的增多，使得我國(guó)市場(chǎng)中出現(xiàn)政企分離，加之我國(guó)近年來(lái)經(jīng)濟(jì)全球化的影響，政企分離更加受到人們高度重視。究其根本是因?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)體制受到外來(lái)經(jīng)濟(jì)體制的影響和刺激，再加上我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制數(shù)量也在不斷增多和完善。[5]除此之外，當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，企業(yè)向往著更具自由化和公平化的市場(chǎng)，而工商管理背景下的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)與企業(yè)的需求不謀而合，并且工商管理在競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制方面不斷完善。由此可以看出，工商管理對(duì)經(jīng)濟(jì)流通的體系機(jī)制有著革新的作用。

2.3 對(duì)消費(fèi)者的合法權(quán)益進(jìn)行有效的保護(hù)

在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，雖然人們的生活質(zhì)量水平不斷的提升，但是隨之而來(lái)的就是消費(fèi)者權(quán)益受到侵害現(xiàn)象的不斷發(fā)生。而工商管理針對(duì)這種現(xiàn)象為消費(fèi)者的合法權(quán)益制定了相關(guān)的規(guī)定條例，進(jìn)而有效保護(hù)了消費(fèi)者的合法權(quán)益，主要可以從三個(gè)方面進(jìn)行細(xì)致描述：一是國(guó)家針對(duì)消費(fèi)者合法權(quán)益受到侵害這個(gè)現(xiàn)象制定、頒布了專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)，讓工商管理部門(mén)在解決消費(fèi)者權(quán)益問(wèn)題時(shí)更具權(quán)威性。二是工商管理部門(mén)開(kāi)始對(duì)消費(fèi)者權(quán)益問(wèn)題加大重視力度，針對(duì)消費(fèi)者權(quán)益類(lèi)問(wèn)題，設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的部門(mén)職能。三是工商部門(mén)在解決消費(fèi)者權(quán)益問(wèn)題時(shí)是依法解決，并有具體化、針對(duì)化的解決措施，進(jìn)而有效保護(hù)了消費(fèi)者的合法權(quán)益。[6]通過(guò)以上手段使得我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)保持秩序化、規(guī)定化的發(fā)展。另外，針對(duì)損害消費(fèi)者權(quán)益的違法商業(yè)活動(dòng)，工商管理部門(mén)要依法對(duì)其進(jìn)行處理，并對(duì)該企業(yè)進(jìn)行批評(píng)教育。隨著消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法的提出與實(shí)施，消費(fèi)者開(kāi)始形成法律意識(shí)，當(dāng)自身權(quán)益受到侵害時(shí)，懂得利用法律來(lái)武裝自己、保護(hù)自己。除此之外，在保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的過(guò)程中，存在一種情況，那就是有的消費(fèi)者會(huì)濫用自己的權(quán)益、鉆法律的空子來(lái)非法維權(quán)，使得企業(yè)形象和利益受到損害。基于此，工商部門(mén)應(yīng)秉持公正、公平的原則去解決此類(lèi)問(wèn)題，無(wú)論是雙方誰(shuí)的問(wèn)題，都要依法處理，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)穩(wěn)定良好地發(fā)展。

3 結(jié) 論

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，要重視工商管理對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的監(jiān)督和管理作用，確保其穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。工商管理在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到的作用是不可代替的，為此，要想更加有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、維持經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展，需要對(duì)工行管理不斷進(jìn)行完善、優(yōu)化，提升工商管理水平，注重使用多元化的管理方式，進(jìn)而讓工商管理工作能夠適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，并最大化地發(fā)揮其作用和價(jià)值，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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設(shè)。運(yùn)行機(jī)制的評(píng)價(jià)指標(biāo)包括決策監(jiān)督執(zhí)行分離、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、議事決策、相關(guān)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。核心崗位包括輪崗機(jī)制、問(wèn)責(zé)機(jī)制、人員資格、人員培訓(xùn)、職業(yè)道德、人員懲戒等幾個(gè)指標(biāo)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)可以分為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員配備、財(cái)務(wù)政策制定、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理。信息管理系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)建設(shè)、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)、信息內(nèi)部公開(kāi)機(jī)制、信息技術(shù)安全管理。業(yè)務(wù)層面中，預(yù)算控制的評(píng)價(jià)指標(biāo)包括預(yù)算編制與批復(fù)控制、預(yù)算下達(dá)與追調(diào)控制、預(yù)算執(zhí)行控制、決算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)五個(gè)指標(biāo)。收支控制可以考核收入、票據(jù)、支出、債務(wù)控制四個(gè)方面。采購(gòu)控制主要針對(duì)采購(gòu)需求審核、招投標(biāo)控制和采購(gòu)驗(yàn)收控制三個(gè)指標(biāo)。資產(chǎn)控制包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和對(duì)外投資控制。建設(shè)工程控制包括立項(xiàng)、施工和竣工控制三個(gè)方面。合同控制則應(yīng)包括合同訂立控制、執(zhí)行及變更控制以及后續(xù)管理控制三個(gè)指標(biāo)。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的具體實(shí)施過(guò)程

3.1 行政事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)的實(shí)施主體

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以劃分為自我評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)兩種，自我評(píng)價(jià)通常借助內(nèi)審部門(mén)或者引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其實(shí)施評(píng)價(jià)，相應(yīng)的主體責(zé)任由出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告方來(lái)承擔(dān)。外部評(píng)價(jià)主體主要涵蓋行政事業(yè)單位的直屬上級(jí)、同級(jí)財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢等部門(mén)。

3.2 行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)的具體時(shí)間點(diǎn)及周期

開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)必須采用定期與不定期相結(jié)合的形式。早期應(yīng)將內(nèi)控評(píng)價(jià)的實(shí)施周期界定為每季度或半年，逐步穩(wěn)定后將周期延升至一年，同時(shí)在其他時(shí)間展開(kāi)不定期的監(jiān)督檢查，確保評(píng)價(jià)活動(dòng)的系統(tǒng)性和連續(xù)性。

3.3 行政事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)的具體流程

實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)的流程包含評(píng)價(jià)前準(zhǔn)備、實(shí)施評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果匯總和落實(shí)整改四個(gè)階段。評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段包括制定評(píng)價(jià)規(guī)劃、組建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組。實(shí)施階段必須明確所要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)和難點(diǎn)以及實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)。而匯總階段主要是對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中所取得的結(jié)果，進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，并編制相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告。最后是落實(shí)整改階段，依據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行整改，評(píng)價(jià)小組跟蹤整改落實(shí)情況并將各類(lèi)信息資料進(jìn)行分類(lèi)歸檔。

3.4 行政事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)分析結(jié)果

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)最終必須以書(shū)面報(bào)告的形式體現(xiàn)出來(lái)，更為直觀地呈現(xiàn)出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效程度。報(bào)告主要包含整體評(píng)價(jià)、內(nèi)控實(shí)施有效性以及缺陷性等內(nèi)容。科學(xué)完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告能夠進(jìn)一步提升被評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部管理效力，為財(cái)政部門(mén)提供預(yù)算監(jiān)督數(shù)據(jù)，為審計(jì)部門(mén)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供基礎(chǔ)前提，為紀(jì)檢部門(mén)強(qiáng)化反腐力度提供重要信息。

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