嚴(yán)平

[摘 要]制定和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，是推進(jìn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革向縱深發(fā)展，全面建立中國(guó)特色基本醫(yī)療衛(wèi)生制度、醫(yī)療保障制度，形成優(yōu)質(zhì)高效的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系，健全現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的必然要求。文章就公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并就提高醫(yī)院內(nèi)部控制的質(zhì)量提供了必要的參考。

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;管理制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.093

2012年11月29日財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)。自2014年1月1日起施行，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制定了詳盡的規(guī)定。公立醫(yī)院有必要結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的背景和意義，根據(jù)公立醫(yī)院的實(shí)際情況，充分探討內(nèi)部控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中的重要作用和意義，并結(jié)合實(shí)際工作，提出適當(dāng)?shù)墓芾硪庖?jiàn)。

1 當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制的背景和重要意義

為規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，風(fēng)險(xiǎn)防范與管控，推動(dòng)行政事業(yè)單位提升內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)，提高資金使用效率，財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，制定和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量具有尤為重要的意義。

（1）醫(yī)院廉政建設(shè)的重要體現(xiàn)。制定和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療活動(dòng)監(jiān)督的重要舉措，是醫(yī)院廉政建設(shè)的一個(gè)重要方面。

（2）醫(yī)院加強(qiáng)管理的需要。制定和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，是提升醫(yī)院管理水平，規(guī)范醫(yī)療行為，提高服務(wù)能力的重要標(biāo)志。

（3）完善醫(yī)院管理制度的必然要求。制定和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，是豐富和發(fā)展醫(yī)院管理制度，促進(jìn)醫(yī)院自身建設(shè)的推進(jìn)劑。

2 當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備不能適應(yīng)內(nèi)部控制要求。內(nèi)控部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置未明確，內(nèi)部控制人員由相關(guān)人員兼任，或變動(dòng)頻繁，權(quán)責(zé)不對(duì)等，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，工作推進(jìn)難，影響內(nèi)部控制的拓展深化。

（2）內(nèi)部控制應(yīng)用于醫(yī)院管理效能低。內(nèi)部控制和醫(yī)院的現(xiàn)有管理活動(dòng)未充分融合協(xié)調(diào)，不能起到應(yīng)有的作用。內(nèi)部控制全員知曉率差，宣傳動(dòng)員不到位，一線職工積極性不高，不能充分融入現(xiàn)有醫(yī)療業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中的一些問(wèn)題不能解決，影響內(nèi)部控制的效果。

（3）內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。醫(yī)院內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中，監(jiān)督力度不夠，使內(nèi)部控制工作不能有效開(kāi)展。主要表現(xiàn)在：第一，內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)履行不到位，偶有工作中講關(guān)系，搞利益交換，拉幫結(jié)派，無(wú)視紀(jì)律存在，公私不分，濫用職權(quán)等現(xiàn)象。第二，內(nèi)控監(jiān)督存在官僚主義現(xiàn)象，調(diào)查研究不扎實(shí)，怕得罪人，對(duì)工作敷衍了事。甚至對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)隱藏的危機(jī)睜一只眼，閉一只眼，對(duì)可能出現(xiàn)問(wèn)題的重大事項(xiàng)開(kāi)支審核，把關(guān)不嚴(yán)，無(wú)視國(guó)有資產(chǎn)受到侵害的可能。第三，內(nèi)控監(jiān)督監(jiān)督缺失，對(duì)涉及醫(yī)院發(fā)展的重大事項(xiàng)認(rèn)識(shí)把握不清晰，拖延不決，發(fā)生嚴(yán)重后果后推諉扯皮，導(dǎo)致醫(yī)院的重大損失。

（4）信息系統(tǒng)建設(shè)有待加強(qiáng)。信息系統(tǒng)建設(shè)需將內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)融入，以提高內(nèi)部控制的管理效率，充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作在醫(yī)院管理中的重要作用;同時(shí)發(fā)揮信息系統(tǒng)在內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)搜集、整理、分析等方面的特殊優(yōu)勢(shì)，提供高質(zhì)量的內(nèi)部控制相關(guān)數(shù)據(jù)，為不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制工作提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。

3 加強(qiáng)當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策和建議

（1）科學(xué)設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)，合理配置專(zhuān)業(yè)人員。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，醫(yī)院對(duì)其應(yīng)予高度重視。根據(jù)相關(guān)要求，結(jié)合醫(yī)院的規(guī)模，業(yè)務(wù)類(lèi)型，發(fā)展規(guī)劃，制定醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)控機(jī)構(gòu)的設(shè)立，內(nèi)控崗位的設(shè)置，各內(nèi)控業(yè)務(wù)基本流程，內(nèi)控崗位職責(zé)、權(quán)限、人員配備、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、道德提升、內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督、內(nèi)控工作檢查、考核和獎(jiǎng)懲等。依據(jù)內(nèi)部控制制度，成立強(qiáng)有力的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)和配備適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)人才，完成相關(guān)內(nèi)控工作。

（2）拓寬內(nèi)部控制應(yīng)用范圍。研究和創(chuàng)新醫(yī)院內(nèi)部控制與醫(yī)院相關(guān)管理深度融合機(jī)制，組織干部職工，認(rèn)真學(xué)習(xí)，討論《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》相關(guān)要求，針對(duì)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，形成結(jié)合醫(yī)院自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制理論，不斷豐富和完善內(nèi)部控制制度。

第一，在收入業(yè)務(wù)的控制方面，突出對(duì)醫(yī)保政策的執(zhí)行檢查，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，對(duì)組織收入情況及流程崗位設(shè)置的合規(guī)性進(jìn)行梳理，加強(qiáng)關(guān)鍵崗位及流程的業(yè)務(wù)控制，防止違法收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象發(fā)生，提升收入的實(shí)現(xiàn)程度，切實(shí)保障收入預(yù)算的順利完成。第二，在財(cái)政性項(xiàng)目資金的使用控制方面，切實(shí)把握項(xiàng)目資金的使用要求，使用范圍，報(bào)賬程序，業(yè)務(wù)項(xiàng)目的過(guò)程控制，崗位職責(zé)，權(quán)限和相關(guān)要求，切實(shí)保障項(xiàng)目資金的正確使用，提高項(xiàng)目資金的使用效益，維護(hù)項(xiàng)目資金的安全完整。第三，在藥品采購(gòu)控制方面，梳理優(yōu)化藥品采購(gòu)中的申請(qǐng)、審核、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收等相關(guān)流程，崗位設(shè)置，突出業(yè)務(wù)流程的審核管理，充分滿足用藥需求，引導(dǎo)合理有效用藥，防止濫用藥物，制止藥品采購(gòu)過(guò)程中的職權(quán)濫用，徹底鏟除滋生藥品采購(gòu)過(guò)程中腐敗現(xiàn)象。第四，在合同控制方面，合同歸口管理，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的論證，可行性研究方面的研究、監(jiān)管。為提升項(xiàng)目效益，防止無(wú)效合同，虧損合同的出現(xiàn)發(fā)揮積極的作用。在合同的簽訂、履行、變更、歸檔等方面加強(qiáng)控制和監(jiān)督，充分提升資金使用效益。第五，在資產(chǎn)控制方面，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、維修、處置的過(guò)程控制和把關(guān)，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的可行性研究，以及對(duì)大批物資的采購(gòu)審批、論證。切實(shí)將有限的資金使用在刀刃上，將資金優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)優(yōu)勢(shì)，提升資金的使用效益，滿足臨床服務(wù)的需求。

（3）增強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督執(zhí)行力度。加強(qiáng)對(duì)重大事項(xiàng)的決策力度，決策時(shí)效性的監(jiān)督檢查備案，增強(qiáng)決策科學(xué)性、及時(shí)性、前瞻性。強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，制定責(zé)任追究制度，加強(qiáng)事中監(jiān)督，重視事后監(jiān)督反饋，嚴(yán)肅責(zé)任追究，增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力度。杜絕醫(yī)院內(nèi)控管理的不作為、亂作為的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)懲違反廉政建設(shè)要求的行為和相關(guān)人員。對(duì)醫(yī)院管理中涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理再造，提升業(yè)務(wù)流程重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)的監(jiān)督力度，做到事前研判準(zhǔn)確，事中監(jiān)管及時(shí)到位，事后提升總結(jié)，生成有效的醫(yī)院內(nèi)控管理信息的內(nèi)部控制格局，全面提升醫(yī)院內(nèi)部控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中的重要作用。

（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)融入信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)。梳理內(nèi)部控制流程，在組織收入，項(xiàng)目資金使用，藥品采購(gòu)，資產(chǎn)管理，合同管理等諸方面，將內(nèi)部控制重要節(jié)點(diǎn)融入信息系統(tǒng) ，二者進(jìn)行深度融合，提升內(nèi)部控制效率，加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)數(shù)據(jù)搜集﹑整理﹑分析﹑儲(chǔ)存，提升內(nèi)部控制信息質(zhì)量，同時(shí)豐富和完善信息化建設(shè)的內(nèi)容。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制制度，達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)控工作和醫(yī)院管理的各方面深度融合，提升內(nèi)控工作在現(xiàn)代醫(yī)院管理中的地位，突出和體現(xiàn)內(nèi)控工作在醫(yī)院廉政建設(shè)方面的重要作用;達(dá)到維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防止濫用職權(quán)，提升單位整體運(yùn)行效率的重要作用，進(jìn)而提高醫(yī)療服務(wù)水平，形成保障有力，提升病人滿意度大幅提升的明顯效果;各項(xiàng)業(yè)務(wù)能力和管理水平獲得很大進(jìn)展，資金使用效益獲得大幅提升，各種不良現(xiàn)象得到有效遏制;醫(yī)院的發(fā)展進(jìn)入良性軌道，民主氣氛空前高漲，群眾參與醫(yī)院建設(shè)的熱情不斷飛躍，醫(yī)院的發(fā)展邁向更高的水平。

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