王璐

[摘 要]財(cái)務(wù)管理精細(xì)化是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要要求，被國內(nèi)外眾多企業(yè)普遍應(yīng)用。文章通過分析西安城投新能源有限責(zé)任公司充電樁管理的現(xiàn)狀，提出財(cái)務(wù)管理精細(xì)化管理的必要性。通過財(cái)務(wù)管理精細(xì)化在新能源公司實(shí)際應(yīng)用案例的討論，旨在推動和促進(jìn)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的運(yùn)用，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，為企業(yè)增收節(jié)支提供對策。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理;新能源;精細(xì)化管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.151

1 新能源公司背景及實(shí)施財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的必要性

1.1 單位基本情況

西安城投新能源有限責(zé)任公司（以下簡稱“西安城投新能源公司”）成立于2015年9月，是經(jīng)西安市政府、市國資委批準(zhǔn)成立的，西安城市基礎(chǔ)設(shè)施投資集團(tuán)有限公司控股的國有獨(dú)資子公司，公司以新能源充電樁建設(shè)營運(yùn)為主業(yè)之一。截至2018年9月，新能源公司已擁有完工充電站約70個，在建充電站項(xiàng)目約60個，在企業(yè)快速發(fā)展，充電樁項(xiàng)目增加的同時，如果進(jìn)行粗放的財(cái)務(wù)管理，將所有充電站作為整體核算將暴露出一系列問題，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（1）不利于明細(xì)各項(xiàng)目財(cái)務(wù)指標(biāo)：由于將充電站作為整體核算，企業(yè)無法確定各項(xiàng)目收入、成本、利潤及盈虧平衡點(diǎn)差異，不利于企業(yè)分析差異原因，進(jìn)而改進(jìn)企業(yè)管理，為企業(yè)增收節(jié)支。

（2）不利于實(shí)行各項(xiàng)目績效考核：由于將充電站作為整體核算，企業(yè)無法針對各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行激勵和約束，不利于實(shí)施單項(xiàng)績效考核。

（3）不利于新建項(xiàng)目選址的可行性分析：由于將充電站作為整體核算，新建項(xiàng)目無法確定臨近項(xiàng)目的收益情況，不利于新建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)測。

（4）不利于閑置與飽和充電站的調(diào)配：由于將充電站作為整體核算，企業(yè)無法確定各充電站項(xiàng)目單項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。無法將飽和充電站車輛調(diào)配至閑置充電站，將閑置充電站人員或資源調(diào)配至飽和充電站。

（5）不利于企業(yè)進(jìn)行充電場站項(xiàng)目的決策：由于缺少必要的單站信息，使企業(yè)無法對自身和環(huán)境進(jìn)行全面科學(xué)的認(rèn)知，無法對公司決策進(jìn)行更多的數(shù)據(jù)支持。

1.2 新能源公司實(shí)施財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的必要性

當(dāng)前新能源充電樁企業(yè)市場競爭日趨激烈，為了使新能源企業(yè)在競爭中取得主動，需要詳細(xì)分析和比較自身和行業(yè)競爭者的各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)，幫助企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的自我定位，提高預(yù)見性和主動性，做出更加科學(xué)合理的決策。建立財(cái)務(wù)管理精細(xì)化體系不僅能夠明細(xì)各項(xiàng)目財(cái)務(wù)指標(biāo)，利于實(shí)施績效考核，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，同時能為新建項(xiàng)目選址和其他決策提供數(shù)據(jù)支持，有利于新能源企業(yè)精細(xì)化管理。

2 財(cái)務(wù)管理精細(xì)化體系的總體設(shè)計(jì)

2.1 實(shí)施目標(biāo)

新能源公司計(jì)劃通過實(shí)施財(cái)務(wù)管理精細(xì)化，將各個充電場站的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)明細(xì)化，數(shù)據(jù)化，為企業(yè)經(jīng)營決策提供更詳細(xì)的數(shù)據(jù)支持。

2.2 總體思路和內(nèi)容

（1）將可直接分解的損益直接分解至各場站：建立各充電站單站輔助核算項(xiàng)目實(shí)施獨(dú)立核算。將收入按照充電量直接計(jì)入對應(yīng)充電站收入輔助項(xiàng)，將成本費(fèi)用根據(jù)充電量、領(lǐng)用量計(jì)入充電場站成本費(fèi)用輔助項(xiàng)。

（2）將不可直接分解項(xiàng)目如管理人員工資、辦公區(qū)管理費(fèi)用等根據(jù)充電樁權(quán)重分?jǐn)偟礁鞒潆娬尽?/p>

（3）將分解后的單站收入、成本費(fèi)用獨(dú)立計(jì)算利潤和其他財(cái)務(wù)指標(biāo)。并對所有充電站進(jìn)行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，通過單站投資總額、固定成本、單位邊際貢獻(xiàn)，計(jì)算各場站盈虧平衡點(diǎn)充電量，實(shí)際充電量，測算保本點(diǎn)達(dá)成率，進(jìn)而為企業(yè)決策提供更加細(xì)致的支持。

2.3 應(yīng)用創(chuàng)新

將財(cái)務(wù)信息化運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理精細(xì)化，設(shè)計(jì)充電站單站分析報表，從原始憑證填寫，電子賬套憑證記賬、電子報表生成等全程實(shí)施單站分解，保障財(cái)務(wù)管理精細(xì)化體系準(zhǔn)確建立。

3 財(cái)務(wù)管理精細(xì)化體系應(yīng)用過程

3.1 召開會議傳達(dá)要求

新能源公司通過召開管理會計(jì)應(yīng)用專項(xiàng)動員會，將管理會計(jì)核算完整傳達(dá)到每一個部門，要求各部門在嚴(yán)格將相關(guān)收入和成本分解到每個充電場站，為財(cái)務(wù)部門提供準(zhǔn)確、按場站分解后的收入、成本、業(yè)務(wù)量等數(shù)據(jù)，以便使財(cái)務(wù)人員分解并獨(dú)立核算。

3.2 財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格分解

財(cái)務(wù)部門按照財(cái)務(wù)管理精細(xì)化要求，針對各充電場站獨(dú)立建立輔助核算項(xiàng)目，將充電站的收入成本分解錄入充電場站輔助核算項(xiàng)，實(shí)施場站獨(dú)立核算，以便生成充電站明細(xì)報表。

3.3 月末生成單項(xiàng)收入成本報表

財(cái)務(wù)人員聯(lián)系電子報表技術(shù)人員，設(shè)計(jì)并制作各充電站單項(xiàng)收入、成本、利潤報表，報表數(shù)據(jù)無須人工填寫，直接從財(cái)務(wù)電子賬套中提取，保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，為制作充電站單站分析報表做數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。

3.4 制作充電站單站分析報表

通過單項(xiàng)收入、成本、利潤報表和業(yè)務(wù)量信息，測算各充電站保本點(diǎn)達(dá)成率，制作充電站單站分析報表。如表1所示，通過將各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分解到各單站，能清晰比較各充電場站之間的成本費(fèi)用、充電量、保本達(dá)成率等指標(biāo)，達(dá)到企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，為管理層決策提供更清晰的數(shù)據(jù)支持。

3.5 實(shí)施過程中的問題和解決方法

在應(yīng)用財(cái)務(wù)管理精細(xì)化體系時，我們遇到以下問題。

（1）部門間溝通低效。在財(cái)務(wù)管理精細(xì)化體系實(shí)施前，業(yè)務(wù)部門報送的數(shù)據(jù)是數(shù)十個充電站數(shù)據(jù)匯總數(shù)。在財(cái)務(wù)管理精細(xì)化實(shí)施后，將匯總數(shù)分解成數(shù)十個單站數(shù)據(jù)加大了相關(guān)部門的工作量，導(dǎo)致溝通不順暢。新能源公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視財(cái)務(wù)管理精細(xì)化工作，召開專題會議協(xié)調(diào)各部門，另一方面財(cái)務(wù)部耐心與部門溝通，最終順利實(shí)施此項(xiàng)工作。

（2）數(shù)據(jù)分解過程繁雜。實(shí)施財(cái)務(wù)管理精細(xì)化雖然數(shù)據(jù)更明細(xì)，但核算可能會隨之煩瑣。為了提高財(cái)務(wù)管理精細(xì)化應(yīng)用效率，新能源財(cái)務(wù)人員通過Excel公式、會計(jì)電算化等信息技術(shù)，便捷、巧妙的分解歸集單項(xiàng)數(shù)據(jù)，使不影響核算準(zhǔn)確度的情況下，工作繁雜程度未有明顯提升。

4 財(cái)務(wù)管理精細(xì)化應(yīng)用取得的成效

在財(cái)務(wù)管理精細(xì)化體系建立后，通過對比“整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”與“充電站單站分析報表”，新能源公司充電站管理明顯改進(jìn)，主要體現(xiàn)如下內(nèi)容。

4.1 利于企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目決策

在未采用精細(xì)化財(cái)務(wù)管理時，決策只能依靠傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報表的收入、成本、利潤，無法得知各充電場站獨(dú)立的財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)籠統(tǒng)，不利于決策分析。采用財(cái)務(wù)管理精細(xì)化體系之后，通過各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)細(xì)化至單站，決策的財(cái)務(wù)依據(jù)更加清晰明了，并使新能源公司進(jìn)行準(zhǔn)確的自我定位，使新能源企業(yè)決策更加科學(xué)、更有依據(jù)。

4.2 利于各場站之間績效管理

在未采用精細(xì)化財(cái)務(wù)管理時，績效考評部門只可得到公司整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無法得到場站明細(xì)數(shù)據(jù)，場站之間缺乏績效管理依據(jù)，不利于企業(yè)制訂激勵和約束計(jì)劃。通過財(cái)務(wù)管理精細(xì)化體系的實(shí)施，將本、量、利在場站之間清晰比較，對公司績效管理提供數(shù)據(jù)支持，便于企業(yè)獎優(yōu)罰劣，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。

4.3 利于新建項(xiàng)目選址分析

未采用精細(xì)化財(cái)務(wù)管理時，進(jìn)行新建充電站項(xiàng)目分析時，選址缺少周邊和歷史充電站營運(yùn)數(shù)據(jù)支持，不利于企業(yè)根據(jù)需求制定產(chǎn)銷戰(zhàn)略，容易造成資源的閑置與浪費(fèi)。通過企業(yè)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化，新建項(xiàng)目選址有了更多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做參考，選址決策更加科學(xué)，使項(xiàng)目帶來充分的收益。

4.4 利于閑置與飽和充電站的調(diào)配

未采用精細(xì)化財(cái)務(wù)管理時，因?yàn)槿鄙贁?shù)據(jù)支持，企業(yè)無法對各充電站之間的資源進(jìn)行調(diào)配。通過企業(yè)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的實(shí)施，企業(yè)可以根據(jù)各場站之間數(shù)據(jù)，靈活優(yōu)化資源配置，達(dá)到各充電站整體高效營運(yùn)效果。

5 建立財(cái)務(wù)管理精細(xì)化體系應(yīng)注意的事項(xiàng)

5.1 基本應(yīng)用條件

財(cái)務(wù)管理精細(xì)化應(yīng)用于公司內(nèi)項(xiàng)目較多，會計(jì)電算化體系健全、信息化水平較高且對單項(xiàng)數(shù)據(jù)有需求的企業(yè)。

5.2 成功應(yīng)用的關(guān)鍵因素

因?yàn)樨?cái)務(wù)管理精細(xì)化需要從數(shù)據(jù)源上進(jìn)行細(xì)化分解，因而需要企業(yè)負(fù)責(zé)人重視管理會計(jì)且統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，各部門之間緊密協(xié)作。

5.3 改進(jìn)思考

對于有條件實(shí)行OA或ERP系統(tǒng)的企業(yè)，可以將財(cái)務(wù)管理、精細(xì)化管理運(yùn)用于OA和ERP系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)管理精細(xì)化應(yīng)用更加高效。

5.4 優(yōu)缺點(diǎn)

財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的優(yōu)點(diǎn)在于提供更加明細(xì)、更易對比的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。但缺點(diǎn)在于工作量會加大，隨著項(xiàng)目的增加，各部門將整體數(shù)據(jù)分解到各單項(xiàng)的時間成本較大。同時，企業(yè)在應(yīng)用財(cái)務(wù)管理精細(xì)化應(yīng)避免盲目模仿，應(yīng)根據(jù)實(shí)際環(huán)境靈活應(yīng)用財(cái)務(wù)管理措施，科學(xué)應(yīng)用財(cái)務(wù)管理精細(xì)化反饋出的各項(xiàng)指標(biāo)，為企業(yè)決策提供更加合理的參考。

5.5 推廣財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的建議

首先，需要企業(yè)負(fù)責(zé)人重視和推廣財(cái)務(wù)管理精細(xì)化工作并負(fù)責(zé)牽頭實(shí)施，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門整體推進(jìn)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化工作的開展;其次，財(cái)務(wù)部門需要耐心與相關(guān)部門溝通協(xié)作，耐心解釋和幫助各部門解決實(shí)施財(cái)務(wù)管理精細(xì)化工作中遇到的困難，得到相關(guān)部門支持;最后，應(yīng)加強(qiáng)員工信息化辦公培訓(xùn)，提高員工信息技術(shù)水平，合理利用信息化辦公工具有利于在開展工作量較大的財(cái)務(wù)管理精細(xì)化工作時，事半功倍。

6 結(jié) 論

財(cái)務(wù)管理精細(xì)化是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的有效方法。將整體信息分解到各單元項(xiàng)目，不僅能讓企業(yè)清晰了解自身和各單元項(xiàng)目的市場定位，細(xì)化單元項(xiàng)目的財(cái)務(wù)指標(biāo)，明細(xì)銷量、價格、成本、利潤之間的內(nèi)在聯(lián)系，而且能服務(wù)于績效，為企業(yè)新建項(xiàng)目選址提供財(cái)務(wù)依據(jù)，對企業(yè)推進(jìn)精細(xì)化管理具有良好意義，是能為企業(yè)創(chuàng)造價值的良好方法。

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