祝令娥

摘要：本文根據(jù)教育部最新頒布的內部審計信息化建設文件，闡述了高等學校內部審計工作信息化建設的重要性和目前發(fā)展現(xiàn)狀，并提出內部審計信息化建設的幾點建議。

關鍵詞：高等學校；內部審計；信息化建設

中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2019）15-0082-03

伴隨計算機信息技術和互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，高校校園信息化建設也隨之發(fā)展起來，然而，信息化環(huán)境的日新月異給高等學校內部審計工作帶來了挑戰(zhàn)，加快推進內部審計信息化建設是適應新時代信息高速發(fā)展的未來趨勢。為深入貫徹落實黨的十九大精神，全面提升信息化環(huán)境下的教育內部審計能力，2017年12月29日教育部發(fā)布了《教育部關于推進直屬高等學校內部審計信息化建設的意見》（教財[2017]10號），文件要求內部審計信息化建設要以提高內部審計質量和效率為目標，加快推進數(shù)字化審計方式，加強內部審計隊伍信息化能力建設，提升運用信息化技術發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、宏觀分析和支撐決策的能力，高等學校內部審計信息化建設進入了全新階段，高等學校內部審計工作邁上了新臺階。

一、高等學校內部審計信息化建設的重要性

（一）內部審計的重要性進一步提升

高等學校內部審計部門作為財經法紀的維護、國有資產的保護、資金效益的提升等方面發(fā)揮不可取代作用的重要職能部門，通過圍繞學校中心工作，促進國家教育事業(yè)健康發(fā)展為目標，依照國家法律、法規(guī)和政策對學校的財務收支和其他經濟活動，進行內部審計監(jiān)督。

隨著國家對高等學校教育事業(yè)的大力投入和助推蓬勃發(fā)展，內部審計工作越來越受重視。2018年1月22日，審計署發(fā)布了《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（中華人民共和國審計署令第11號），內部審計職責權限增加了如下內容：對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計；對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計；對本單位及所屬單位內部控制及風險管理情況進行審計等方面，從而內部審計工作已經從財務收支審計向政策審計轉變；從形式合規(guī)審計向實質績效審計轉變，內部審計職責范圍增加了貫徹落實國家重大政策措施情況審計，如發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施等內容。各高等學校內審職能部門根據(jù)《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和各地方教育審計系統(tǒng)的要求，對2018年內部審計工作計劃根據(jù)新要求進行合理安排。加強貫徹落實國家重大政策措施情況審計和學校重大政策執(zhí)行情況審計對于高等學校健康高速發(fā)展有著至關重要的意義。

2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機構改革方案》，方案中稱：為加強黨中央對審計工作的領導，構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用，組建中央審計委員會，作為黨中央決策議事協(xié)調機構，辦公室設在審計署。此舉展現(xiàn)了黨中央對提高審計監(jiān)督深度和增強審計監(jiān)督效能的決心，對于整合和優(yōu)化經濟監(jiān)督資源力量、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化有著重要意義。在黨中央對審計工作的高度重視的大時代背景下，教育系統(tǒng)的內部審計工作被廣泛認為提高了其在高校管理機構中的重要性和權威性。

（二）內部審計信息化建設的重要性

隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息技術的高速發(fā)展，高等學校的校園信息化建設得到了快速發(fā)展，已逐步建設了相對完善的、功能強大的行政辦公自動化0A系統(tǒng)、網(wǎng)上財務報銷系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、固定資產管理系統(tǒng)和教務教學管理系統(tǒng)等，信息技術已經深入融合到學校的日常工作和管理中。在這樣的形勢下，加強高等學校內部審計信息化建設至關重要，其重要性主要體現(xiàn)在以下兩個方面：（1）提高內部審計工作的高效性。隨著對內部審計工作的重視，內部審計工作內容越來越多樣，以及實現(xiàn)審計全覆蓋與全過程的要求，而內部審計的隊伍建設和工作方式有逐漸跟不上內部審計工作內容要求和發(fā)展的趨勢，但是內部審計工作的質量要求高，跟高校教育事業(yè)發(fā)展息息相關，在十三五規(guī)劃和新時代新形勢下，高等學校唯有在內部審計中加強信息化建設，創(chuàng)新審計工作方式，尤其是在財務信息化建設的情況下，促使審計人員在重復的、繁重的勞動中得到改善，在需要邏輯思維與定性分析的各類問題上投入更多精力，憑借計算機技術和信息發(fā)展的優(yōu)勢不斷擴大內部審計范圍，包括政策審計和合規(guī)審計等全覆蓋，落實事前、事中和事后的全過程審計，有效提取證據(jù)，保證內部審計工作質量，為學校提供促進高校健康發(fā)展的審計服務。（2）提升內部審計工作的權威性。內部審計信息化建設有助于高等學校建立相關審計信息系統(tǒng)并依法共享信息，方便學校中高層管理人員核查相關系統(tǒng)，并根據(jù)審計給出的審計報告或建議，讓領導在決策中獲得參考依據(jù)，在提升內部審計工作的權威性的同時，也促進學校人員依法合規(guī)使用各項資金，為學校的發(fā)展創(chuàng)造更大價值。

二、高等學校內部審計信息化建設目前發(fā)展現(xiàn)狀

（一）高等學校內部控制信息化建設正處初期階段，內部審計信息化建設處于籌備階段

在教育部《關于推進直屬高等學校內部審計信息化建設的意見》文件的大力推動下，高等學校等教育系統(tǒng)正在積極探索和籌備內部審計信息化建設。各高等學校的內部控制管理制度正在逐步完善，內部控制管理最終目標是實現(xiàn)內部控制信息化建設，包含內部審計信息化建設。目前高等學校的信息化建設中行政信息化OA系統(tǒng)、教學教務系統(tǒng)、財務報銷系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)和資產管理系統(tǒng)等重要職能部門的信息化建設已趨于完善，但各重要職能的信息化系統(tǒng)不統(tǒng)一，比較分散，各負責各的信息化建設，內部數(shù)據(jù)不共享，內部控制信息化建設已被提出和推進，處于正在初期階段，未來的內部控制信息系統(tǒng)體系囊括學校各職能部門和學院的業(yè)務信息化已呈現(xiàn)出勢在必行的發(fā)展趨勢。

（二）高等學校內部審計對信息化建設意識淡薄

在教育部發(fā)布推進內部審計信息化建設的意見之前，高等學校內部審計習慣于按部就班，內部審計信息化建設起步較晚，遠遠落后于企業(yè)和行政部門，信息化建設意愿弱，形成信息孤島，導致審計信息化建設的交流與學習資源大都來自于較大的企業(yè)或集團的審計信息化系統(tǒng)，高等學校內部審計信息化建設較好的交流與學習資源并不常見，可見高等學校內部審計信息化建設處于初期發(fā)展階段，之所以有這樣的情況，具體表現(xiàn)在：（1）教育業(yè)務錯綜復雜，各個業(yè)務模塊不互聯(lián)，內部控制信息化建設處于起步階段，內部審計信息化建設需要相關業(yè)務部門信息互聯(lián)，建設起來難度加大；（2）內部審計人員習慣于按部就班，人員編制較少，停留在傳統(tǒng)思路和方法上，審計工作中也可以借助中介咨詢公司服務，導致對內部審計信息化建設的意識不強；（3）內部審計信息化建設成本高，高等學校內部審計人員缺乏軟件開發(fā)能力，所有相關信息化軟件只能依賴外界軟件開發(fā)商完成，學校內部各相關重要業(yè)務部門信息化建設軟件系統(tǒng)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)不共享，導致內部審計信息化軟件開發(fā)難度增加，信息化建設成本非常高。

三、高等學校內部審計信息化建設的幾點建議

（一）不斷完善高等學校內部控制信息系統(tǒng)建設是內部審計信息化建設的基礎

隨著中國《教育信息化十年（2010—2020）規(guī)劃》的頒布與實施，校園信息化建設進入了快速發(fā)展階段。近年來，各高等學校的信息化建設取得了巨大進步，行政信息化系統(tǒng)、無紙化辦公逐漸普及，成為新時代下日常工作不可分割的主要部分，建設高等學校內部控制信息系統(tǒng)成為未來發(fā)展的必然趨勢。

建立完善高等學校內部控制信息系統(tǒng)，首先要建立和完善高等學校內部控制制度建設，2015年12月，財政部頒布《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號），要求各行政事業(yè)單位健全內部控制體系，強化內部流程控制，建立內部報告制度，促進內控信息公開。近幾年，各高等學校內部控制建設穩(wěn)步推進，校園信息化建設快速發(fā)展，在此基礎以上，教育部進一步推進內部審計信息化建設工作，根據(jù)《教育部關于推進直屬高等學校內部審計信息化建設的意見》基本原則：內部審計信息化建設要納入學校信息化建設和內部控制信息系統(tǒng)建設的總體規(guī)劃，統(tǒng)籌設計，長遠考慮，穩(wěn)步推進。只有不斷完善高等學校內部控制信息系統(tǒng)和學校信息化建設，高校內部各業(yè)務流程和數(shù)據(jù)及時建立有效信息交互平臺，審計系統(tǒng)及時精確識別有效信息，提高審計工作質量和效率，是內部審計信息化建設的重要基礎。

（二）完善規(guī)章制度，提高高等學校內部審計管理是內部審計信息化建設的前提

新時代下，高校內部審計部門及時學習國家相關審計法律法規(guī)，不斷完善或更新校內審計規(guī)章制度和內部審計工作的內部控制管理；國家給予高等學校內部審計工作信息化建設的大力支持，內部審計管理也應與時俱進，跟得上國家推進審計工作發(fā)展的步伐；在探索內部審計信息化建設的過程中確保內部審計質量和方式方法；及時更新完善內部審計工作的業(yè)務流程和管理流程，加強執(zhí)行審計工作規(guī)范，關注審計工作的中的風險點和控制措施；研究和探索制定內部審計信息系統(tǒng)管理辦法，進一步推動內部審計信息化建設。

國家會逐步研究制訂統(tǒng)一的計算機審計準則和標準，信息技術與審計工作的有機融合需要依據(jù)嚴格的制度規(guī)范、內部審計管理和信息標準，通過審計工作人員結合信息用戶的實際需求綜合制定，隨著社會發(fā)展而不斷完善。

（三）大數(shù)據(jù)革新時代的到來，是促進內部審計信息化建設快速發(fā)展的得利因素

舍恩伯格說：所謂大數(shù)據(jù)者，不是隨機樣本，而是所有數(shù)據(jù)；不是精確性，而是混雜性；不是因果關系，而是相關關系。審計全覆蓋、事中及時性、信息化建設是高校內部審計適應新時代的發(fā)展要求，是不斷創(chuàng)新工作方式、加大審計力度、發(fā)揮服務和規(guī)范管理重要作用的新要求。要實現(xiàn)內部審計發(fā)展的新要求，大數(shù)據(jù)的應用是重要工具，因為內部審計信息化，不僅僅是對審核財務數(shù)據(jù)的信息化建設，而是對混雜性的業(yè)務數(shù)據(jù)的內部審計信息化建設。內部審計的工作方式則需發(fā)生轉變，在大數(shù)據(jù)的應用之下，使得所有相關關系的業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)的所有數(shù)據(jù)采集成為可能，使得審計結果更具精確性，提高審計工作質量。根據(jù)新的形勢和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，聯(lián)網(wǎng)審計、持續(xù)審計和事中審計等是未來發(fā)展的方向和趨勢，是促進內部審計信息化建設快速發(fā)展的有利因素。

（四）提升內部審計工作隊伍建設，是高等學校內部審計信息化建設的重要條件

內部審計信息化建設的推進和發(fā)展離不開高等學校內部審計工作隊伍的支持，培養(yǎng)滿足內部審計信息化建設要求的復合型人才尤為重要。

首先，鼓勵內部審計人員積極參加審計后續(xù)教育學習，尤其與內部控制審計、風險管理、內部審計信息化建設及計算機審計等有關內容要參與學習、探討，提升審計專業(yè)知識、實踐經驗和政策理論的水平，以適應新時代信息化建設對內部審計人員的基本要求。

其次，加強內部審計隊伍信息化能力建設，積極鼓勵內部審計人員學會利用信息技術對信息資源進行加工，促進審計人員計算機技術和審計思路相結合的能力，運用信息化技術的便捷性和高效性，發(fā)現(xiàn)審計過程的問題、評價經濟行為，高質量高效率完成審計工作任務。

再次，鼓勵內部審計人員開拓審計視野，多學習內部審計信息化建設較好的案例和相關軟件，參加內部審計師等相關考試，多與其他高等學校內部審計部門交流工作經驗和學習先進信息化建設。

四、結語

目前，高等學校內部審計信息化建設任重而道遠，但在教育部的大力支持下，內部審計信息化建設勢必如雨后春筍般快速發(fā)展且影響廣泛。在中央審計委員會及審計署的統(tǒng)一領導部署下，高等學校教育系統(tǒng)審計工作愈來愈受重視，在中國特色社會主義新時代的大背景下，高等學校內部審計工作始終肩負著落實教育投入與效益的責任，做到花錢必問效，無效必問責。在新形勢下，內部審計信息化建設對于促進全面監(jiān)管和加強績效評價有著重要的意義，是提升審計監(jiān)督能力和完善教育治理體系的重要途徑。

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