汪 嬌，黎 娜

(滁州學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，安徽 滁州 239000)

農(nóng)民合作社作為農(nóng)民的重要經(jīng)濟(jì)組織，在推進(jìn)實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、建設(shè)美好鄉(xiāng)村、帶領(lǐng)農(nóng)民致富等一系列活動(dòng)中發(fā)揮著重要的領(lǐng)導(dǎo)作用。這就要求農(nóng)民合作社一方面要健康持續(xù)的發(fā)展，另一方面要不斷吸引農(nóng)戶的加入。而農(nóng)戶在選擇是否要加入農(nóng)民合作社與農(nóng)民合作社盈余分配機(jī)制相關(guān)，完善的農(nóng)民合作社盈余分配機(jī)制不僅能吸引農(nóng)戶的加入，也能促進(jìn)合作社更好更快地發(fā)展。

農(nóng)民合作社的盈余分配機(jī)制是合作社的核心，它關(guān)乎到合作社每位成員的利益能否公平合理地分配，所以說(shuō)構(gòu)建合理的合作社盈余分配制度，是其發(fā)展壯大的關(guān)鍵[1]。但是我國(guó)農(nóng)民合作社快速發(fā)展的同時(shí)，盈余分配機(jī)制卻存在著各種各樣的問(wèn)題，具體體現(xiàn)為分配方式隨意，盈余分配提取比例未按合作社法中規(guī)定的大于60%的比例提取以及盈余分紅形式不確定[2]。盈余分配若處理不當(dāng)，必然導(dǎo)致社員的不滿，長(zhǎng)此可能會(huì)引發(fā)退社危機(jī)，倘若處理得當(dāng)，使得各利益主體都能享受合作社帶來(lái)的盈余，也必會(huì)提高社員的參與熱情，利于合作社發(fā)展壯大[3]。所以，農(nóng)民合作社在進(jìn)行盈余分配時(shí)，不僅要體現(xiàn)公平公正，還要兼顧效率，才能保證合作社的健康發(fā)展。

為了研究不同特征的農(nóng)民合作社其盈余分配問(wèn)題，文章基于全國(guó)農(nóng)民合作社調(diào)查數(shù)據(jù)，結(jié)合我國(guó)農(nóng)民合作社盈余分配現(xiàn)狀，分別從農(nóng)民合作社盈余分配方式、分配比例以及分紅形式探索農(nóng)民合作社的盈余分配機(jī)制。通過(guò)構(gòu)建農(nóng)民合作社盈余分配機(jī)制進(jìn)行實(shí)證研究，提出參考意見(jiàn)，幫助農(nóng)民合作社創(chuàng)新發(fā)展。

一、農(nóng)民合作社盈余分配理論基礎(chǔ)

2007年，《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》(以下簡(jiǎn)稱《合作社法》)頒布，農(nóng)民專業(yè)合作社這一社會(huì)組織的地位正式被確立?！逗献魃绶ā分袕?qiáng)調(diào)農(nóng)民專業(yè)合作社在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，同類農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者、經(jīng)營(yíng)服務(wù)的提供者、利用者，通過(guò)自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟(jì)組織，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購(gòu)買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運(yùn)輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織。由于當(dāng)前合作社已經(jīng)不再要求合作社進(jìn)行專業(yè)化的經(jīng)營(yíng)，更多的是依據(jù)自身特色進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)，故本文對(duì)當(dāng)下合作社進(jìn)行重新解讀后不再使用“農(nóng)民專業(yè)合作社”而是“農(nóng)民合作社”。其他方面與《合作社法》保持一致，如圖1所示。

圖1 農(nóng)民合作社構(gòu)成要素圖

盈余分配一般是指企業(yè)將稅后凈利潤(rùn)在支付給股東和留存在企業(yè)的比例關(guān)系間進(jìn)行平衡，其經(jīng)營(yíng)往往以企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)。農(nóng)民合作社雖然屬于經(jīng)濟(jì)型組織，但是卻不是以盈余最大化為目的，這就使得農(nóng)民合作社的盈余分配機(jī)制不能用企業(yè)的盈余分配制度來(lái)代替。農(nóng)民合作社的盈余與企業(yè)所獲取的利潤(rùn)相近似，是指合作社經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后，所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)收入減去成本和費(fèi)用后的剩余部分。為了體現(xiàn)合作社的非營(yíng)利性質(zhì)，這個(gè)剩余的盈利便稱為盈余。

關(guān)于農(nóng)民合作社盈余分配理論主要有稅差理論、客戶效應(yīng)理論、“一鳥(niǎo)在手”理論、代理理論、信號(hào)理論等理論。依照稅差理論，合作社在盈余分配時(shí)并不傾向于按《合作社法》規(guī)定的不低于60%的盈余進(jìn)行分配，且可能在分紅的形式上采用實(shí)物分配的方式。依據(jù)客戶效應(yīng)理論，社員更偏向于高股利支付率的政策，以獲取穩(wěn)定而且較高的現(xiàn)金流。而按照“一鳥(niǎo)在手”理論所表現(xiàn)出來(lái)的收益與風(fēng)險(xiǎn)方面選擇偏好，農(nóng)民合作社的社員因其文化水平普遍不高，絕大部分社員更偏好于低風(fēng)險(xiǎn)的選擇，認(rèn)為已經(jīng)拿到手的收益才是最實(shí)際的收益，他們?cè)谶M(jìn)行盈余分配時(shí)，偏向于高的支付比例。依據(jù)代理理論，理事長(zhǎng)更偏向于低盈余比例的分配方式，以求有更多的現(xiàn)金流來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)，社員則偏向于高的盈余分配方式，以獲得更多的實(shí)在性收益。依據(jù)信號(hào)理論，合作社在制定盈余分配時(shí)必然以高的盈余分配比例進(jìn)行分配，以此吸引新社員的加入，防止老社員的流失。每個(gè)理論都從不同角度分析盈余分配機(jī)制，涉及農(nóng)民合作社股份、紅利、實(shí)物等方面的分配。為農(nóng)民合作社的創(chuàng)新發(fā)展提供了依據(jù)，也為本研究提供理論基礎(chǔ)。

二、農(nóng)民合作社盈余分配研究現(xiàn)狀

國(guó)外關(guān)于合作社理論的研究始于20世紀(jì)40年代，運(yùn)用新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論來(lái)解釋農(nóng)民合作社的產(chǎn)權(quán)設(shè)置和利益分配情況[1]。Philippe Bunches[2]運(yùn)用實(shí)踐，創(chuàng)立了木工合作社，根據(jù)勞動(dòng)量的多少反饋報(bào)酬，將合作社勞動(dòng)剩余的80%返還勞動(dòng)者，剩下的部分用于合作社的發(fā)展壯大[1]。隨后很多學(xué)者進(jìn)行相關(guān)研究：Bijiman[3]則進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)合作社無(wú)論是與內(nèi)部社員還是外部社員產(chǎn)生的盈余，只要按照交易額返還的方式分配，就能夠促進(jìn)合作社的穩(wěn)定發(fā)展。Anderson & Henehan[4]認(rèn)為合作社的發(fā)展壯大取決于社員與合作社的交易額的多少，所以傾向于采用按交易額返還盈余的方式來(lái)分配盈余，并認(rèn)為這還可以激勵(lì)社員與合作社進(jìn)行交易的積極性，從而促進(jìn)合作社的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

農(nóng)民合作社作為一個(gè)具有盈利性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，其盈余分配機(jī)制同樣受到很多國(guó)內(nèi)專家的關(guān)注。孫亞范和宋茂華都通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查及相關(guān)分析后，提出盈余分配的幾大影響因素[5][6]；盧新國(guó)認(rèn)為大多數(shù)農(nóng)民合作社目前的盈余分配提取比例較低，而且盈余偏向于向大戶分配[7]；張征華等人[8]通過(guò)研究農(nóng)民合作社盈余分配機(jī)制與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間的關(guān)系，結(jié)果表明:盈余分配方式和盈余分紅形式都會(huì)影響到合作社的績(jī)效，分配比例越高，合作社績(jī)效越好。鐘輝[9]通過(guò)分析我國(guó)合作社利益分配現(xiàn)狀，建立雙種群演化博弈模型，分析影響雙方博弈向“帕累托”最優(yōu)狀態(tài)演化的影響因素，研究結(jié)果表明：規(guī)模經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)交易分險(xiǎn)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)值越高，博弈優(yōu)化狀態(tài)越好；政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、合作社業(yè)務(wù)活動(dòng)收益、普通農(nóng)戶盈余分配系數(shù)變動(dòng)等因素對(duì)合作社的讓利情況產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響農(nóng)民合作社的發(fā)展。唐春燕[10]運(yùn)用合作博弈理論分析合作社利益相關(guān)者之間的利益分配博弈行為，實(shí)證研究顯示：部分根據(jù)股份分紅，其股份比例越高，按股分紅比例越大。周振等人[11]通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)盈余分配方式對(duì)提升農(nóng)民專業(yè)合作社的績(jī)效具有重要的促進(jìn)作用。張娜[12]通過(guò)研究湖北省荊州市農(nóng)民合作社利益機(jī)制現(xiàn)狀、影響因素及盈余分配的情況，他認(rèn)為盈余分配機(jī)制是農(nóng)民合作社管理的核心問(wèn)題，盈余分配機(jī)制的合理化直接關(guān)系著農(nóng)戶的切身利益，影響農(nóng)戶對(duì)合作社的信任以及其入社的熱情。田艷麗[13]通過(guò)研究?jī)?nèi)蒙古農(nóng)民合作社的現(xiàn)實(shí)情況，認(rèn)為農(nóng)民合作社的健康發(fā)展需將短期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益綜合考慮，而有效盈余分配機(jī)制的建立，能偶提高合作社抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。并指出政府可以因地制宜，發(fā)揮其扶持引導(dǎo)作用幫助農(nóng)民合作社建立有效的利益分配機(jī)制，進(jìn)而幫助農(nóng)民合作社健康發(fā)展。黃勝忠[14]則從成員異質(zhì)性以及風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的視角來(lái)研究盈余分配問(wèn)題。李勱[15]通過(guò)分析合作社利益相關(guān)者的背景和資源，利用博弈論思想，運(yùn)用TOPSIS方法提出了一種綜合賦權(quán)各個(gè)分配模型的分配方式，基于綜合因素進(jìn)行資源配置，以期均衡各方利益。

三、農(nóng)民合作社盈余分配機(jī)制分析

根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(試行)》的有關(guān)規(guī)定，農(nóng)民合作社盈余等于合作社經(jīng)營(yíng)收益加上其他收入減去其他支出，其中：經(jīng)營(yíng)收益等于經(jīng)營(yíng)收入和投資收益減去經(jīng)營(yíng)支出和管理費(fèi)用。本文所研究的農(nóng)民合作社盈余也來(lái)源于此，所涉及的盈余分配主要包括惠顧額(量)返還、以及合作社的股金的分紅。

《合作社法》規(guī)定：農(nóng)民合作社盈余分配需按社員與本社的交易量(額)比例返還，返還總額要高于可分配盈余的60%；剩余的可分配盈余部分，根據(jù)社員入股的股份按比例進(jìn)行分紅。其入股的股份是根據(jù)成員賬戶中記錄的出資額和公積金份額以及本社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額。

在分配方式方面，部分農(nóng)民合作社嚴(yán)格按照按交易額和按股分紅相結(jié)合的分配方式，其余合作社則根據(jù)交易額分紅或者按照股份份額分紅，甚至一些合作社通過(guò)高于市場(chǎng)價(jià)格向社員收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品或低于市場(chǎng)的價(jià)格向其社員出售農(nóng)資，用以替代分紅，這讓社員變相成為其專項(xiàng)生產(chǎn)的員工，造成社員的排斥。因此，農(nóng)民合作社的盈余分配方式的選擇至關(guān)重要。

在分配比例方面，《合作社法》明確規(guī)定返還給社員的可分配盈余比例，但在實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)盈余分配比例差異很大，所以如何設(shè)置合適的盈余分配比例來(lái)調(diào)動(dòng)社員積極性，成為盈余分配機(jī)制研究的第二個(gè)難題。

在分紅形式上，《合作社法》沒(méi)有明文規(guī)定以現(xiàn)金形式分紅，在實(shí)際調(diào)研中也發(fā)現(xiàn)在分紅形式方面，既有以現(xiàn)金分紅或?qū)嵨锓旨t的形式，也有既用現(xiàn)金又用實(shí)物進(jìn)行分紅的，因此，設(shè)置好分紅的形式成為了盈余分配機(jī)制的第三個(gè)研究難題。

不同角度分析盈余分配機(jī)制涉及農(nóng)民合作社股份、紅利、實(shí)物等方面的分配。因此，本文的盈余分配具體指盈余分配的方式(高價(jià)采購(gòu)或低價(jià)銷售、按股分配、按交易額以及兩者兼有)、分配的比例以及分紅的形式(現(xiàn)金分紅、實(shí)物分紅以及兩者結(jié)合)。我們將這三個(gè)關(guān)于盈余分配的要素，統(tǒng)稱為盈余分配機(jī)制。綜上所述，本文構(gòu)建農(nóng)民合作社盈余分配機(jī)制如圖2所示。

四、農(nóng)民合作社盈余分配機(jī)制分析

作者參加了江西省合作社帶頭人培訓(xùn)以及全國(guó)示范農(nóng)民合作社帶頭人培訓(xùn)，利用此機(jī)會(huì)發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷回收100份，其中有效問(wèn)卷57份，有效率為 57%。另外，通過(guò)全國(guó)農(nóng)民合作社社群和江西省農(nóng)民合作社社群發(fā)放電子調(diào)查問(wèn)卷，剔除無(wú)效問(wèn)卷后，共回收有效問(wèn)卷34份。合計(jì)獲取有效問(wèn)卷91份，構(gòu)成本文研究的樣本數(shù)據(jù)。本次合作社樣本共來(lái)自中國(guó)22個(gè)省份、2個(gè)自治區(qū)以及2個(gè)直轄市，具有一定的代表性和廣泛性。

圖2 盈余分配機(jī)制詳圖

本文研究的農(nóng)民合作社盈余分配機(jī)制包含分配的方式、分配的比例以及分紅的形式，所以分別用Z1、Z2和Z3表示。其影響因素有合作社所處的行業(yè)、成立年限、注冊(cè)資金、示范級(jí)別以及合作社的領(lǐng)班主體分別用K1、K2、K3、K4和K5表示，詳見(jiàn)表1。

表1 變量解釋表

為了分析不同特征屬性農(nóng)民合作社的盈余分配機(jī)制，我們通過(guò)走訪調(diào)查，分別從行業(yè)、成立年限、注冊(cè)資金、合作社示范等級(jí)、合作社領(lǐng)辦主體等方面分析這些因素對(duì)農(nóng)民合作社盈余分析機(jī)制選擇的影響。從農(nóng)民合作社所處行業(yè)來(lái)看，種植類農(nóng)民合作社有74家，占比81.32%；養(yǎng)殖類農(nóng)民合作社有14家，占比15.38%；其他合作社有3家，占比3.3%。分析結(jié)果顯示：不同行業(yè)的農(nóng)民合作社在盈余分配比例方面存在顯著差異(F=3.488，Sig.=0.035)，在盈余分配方式方面差異不顯著(F=2.498，Sig.=0.088)，在分紅形式方面差異不顯著(F=2.184，Sig.=0.119)，詳見(jiàn)表2。

從農(nóng)民合作社成立年限來(lái)看，樣本合作社成立時(shí)間主要集中在5-9年，共有合作社64家。分析結(jié)果顯示：不同合作社成立年限的農(nóng)民合作社在盈余分配比例方面差異不顯著(F=1.011,Sig=0.368)；不同合作社成立時(shí)間的農(nóng)民合作社在盈余分配方式方面差異不顯著(F=2.026,Sig=0.138)；不同合作社成立年限的農(nóng)民合作社在分紅形式方面差異不顯著(F=0.888,Sig=0.415)。

表2 合作社所屬行業(yè)對(duì)盈余分配機(jī)制的影響分析結(jié)果

注：*、**、***分別表示顯著性水平為0.1、0.05、0.001。

表3 合作社成立年限對(duì)盈余分配機(jī)制的影響分析結(jié)果

注：*、**、***分別表示顯著性水平為0.01、0.05、0.1。

從農(nóng)民合作社注冊(cè)資金來(lái)看，樣本合作社注冊(cè)資金在50萬(wàn)以下的有20家，50-100萬(wàn)的有20家，100-300萬(wàn)的有37家，300萬(wàn)以上的有14家。分析結(jié)果顯示：不同注冊(cè)資金的農(nóng)民合作社在盈余分配比例方面差異顯著(F=210.749，Sig=0.000)，在盈余分配方式方面差異顯著(F=134.268，Sig=0.000)，在分紅形式方面差異顯著(F=24.980，Sig=0.000)，詳見(jiàn)表4。

從農(nóng)民合作社示范級(jí)別來(lái)看，非示范社的有8家，縣級(jí)示范社的有32家，市級(jí)示范社的有33家，示范級(jí)別為省級(jí)示范社的有11家，示范級(jí)別為部級(jí)示范社的有7家。分析結(jié)果顯示：不同示范級(jí)別的農(nóng)民合作社在盈余分配比例方面差異顯著(F=155.07，Sig=0.000)，在盈余分配方式方面差異顯著(F=101.44，Sig=0.000)，在分紅形式方面差異顯著(F=24.42，Sig=0.000)，詳見(jiàn)表5。

從農(nóng)民合作社領(lǐng)辦主體來(lái)看，由農(nóng)戶主辦的有35家，由具有企業(yè)背景的人員或組織領(lǐng)辦的有38戶，由行政事業(yè)單位背景的人員或組織的為18家。分析結(jié)果顯示：不同領(lǐng)辦主體的農(nóng)民合作社在盈余分配比例方面差異顯著(F=208.448，Sig=0.000)，在盈余分配方式方面差異顯著(F=108.451，Sig=0.000)，在分紅形式方面差異顯著(F=26.435，Sig=0.000)，詳見(jiàn)表6。

表4 合作社注冊(cè)資金對(duì)盈余分配機(jī)制的影響分析結(jié)果

注：*、**、***分別表示顯著性水平為0.01、0.05、0.1。

表5 合作社示范級(jí)別對(duì)盈余分配機(jī)制的影響分析結(jié)果

注：*、**、***分別表示顯著性水平為0.01、0.05、0.1。

基于全國(guó)農(nóng)民合作社調(diào)查數(shù)據(jù)，我們對(duì)不同特征農(nóng)民合作社的盈余分配機(jī)制進(jìn)行了分析，從上述分析結(jié)果可以看到：農(nóng)民合作社目前是按股分配或按交易額分配為主，分別占35.16%和38.46%，而根據(jù)《合作社法》規(guī)定的按交易額和按股結(jié)合方式分配的僅占18.68%，這可能是由于雙重盈余分配方式的結(jié)合太過(guò)于復(fù)雜。對(duì)于以高于市場(chǎng)價(jià)格向社員收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品以及以低于市場(chǎng)價(jià)格向社員出售農(nóng)資的分配方式目前占比最少，僅有7.69%，說(shuō)明這種僅將農(nóng)民合作社當(dāng)作農(nóng)民經(jīng)紀(jì)人或者將農(nóng)戶生產(chǎn)作為大企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品基地的行為還是少數(shù)，合作社整體還是以農(nóng)戶為主體而謀利益。合作社目前分配的盈余比例低于60%的比例達(dá)62%，而在60%的分配比例之上的，僅占38%。這說(shuō)明當(dāng)前合作社盈余分配比例與《合作社法》規(guī)定盈余分配比例還有一定的差距，這也與農(nóng)民合作社的發(fā)展現(xiàn)狀有關(guān)。在分紅形式方面，以現(xiàn)金分紅或?qū)嵨锓旨t為主，分別占43.96%和40.66%，只有15.38%的農(nóng)民合作社選擇了其他分紅形式。而從農(nóng)民合作社的影響特征來(lái)看，行業(yè)、注冊(cè)資金、合作社示范等級(jí)、合作社領(lǐng)辦主體等對(duì)農(nóng)民合作社盈余分配比例有影響顯著；而在盈余分配方式和分紅形式方面，只有注冊(cè)資金、合作社示范等級(jí)、合作社領(lǐng)辦主體等對(duì)農(nóng)民合作社盈余分配方式有影響顯著；農(nóng)民合作社盈余分配機(jī)制的選擇和農(nóng)民合作社的成立年限沒(méi)有相關(guān)關(guān)系。

表6 合作社領(lǐng)辦主體對(duì)盈余分配機(jī)制的影響分析結(jié)果

注：*、**、***分別表示顯著性水平為0.01、0.05、0.1。

結(jié)論

為了研究當(dāng)前我國(guó)農(nóng)民合作社的盈余分配機(jī)制，作者利用政府平臺(tái)和農(nóng)民合作社組織進(jìn)行調(diào)查，對(duì)當(dāng)前我國(guó)農(nóng)民合作社的基本情況進(jìn)行分析。同時(shí)，為了分析我國(guó)不同特征的農(nóng)民合作社其盈余分配比例、盈余分配方式和分紅形式情況，進(jìn)行了差異性分析?；跇颖緮?shù)據(jù)的實(shí)證分析結(jié)果顯示：(1)我國(guó)農(nóng)民合作社盈余分配方式主要為按股分配和按交易額分配，兩種分配方式都用的農(nóng)民合作社較少。(2)合作社目前分配的盈余比例大多低于《合作社法》規(guī)定盈余分配比例，只有少數(shù)農(nóng)民合作社盈余分配比例在60%之上。(3)當(dāng)前農(nóng)民合作社的分紅形式主要以現(xiàn)金分紅和實(shí)物分紅，少數(shù)農(nóng)民合作社選擇其他分紅形式。(4)農(nóng)民合作社所處行業(yè)、注冊(cè)資金、示范等級(jí)以及合作社領(lǐng)辦主體對(duì)農(nóng)民合作社盈余分配比例有影響顯著；只有合作社注冊(cè)資金、示范等級(jí)以及領(lǐng)辦主體對(duì)農(nóng)民合作社盈余分配方式和分紅形式有影響顯著；并且農(nóng)民合作社盈余分配機(jī)制選擇與農(nóng)民合作社的成立年限無(wú)關(guān)。