孫秀華

【摘 要】在十九大會(huì)議順利召開(kāi)背景下，行政事業(yè)單位作為重要公共服務(wù)單位怎樣對(duì)自身職能進(jìn)行完善，提升工作質(zhì)量也逐漸成為了當(dāng)前研究的重點(diǎn)。對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，是目前對(duì)單位管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)進(jìn)行提升的重要環(huán)節(jié)，有助于群眾利益的維護(hù)。但受到傳統(tǒng)工作理念的影響較為深遠(yuǎn)，目前行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制工作中仍然存在一些問(wèn)題。基于全新的社會(huì)背景，本文將對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題展開(kāi)研究，以期為相關(guān)工作人員內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供參考作用。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題

2012年我國(guó)財(cái)政部頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。規(guī)范中主要涵蓋了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、工作控制方法等內(nèi)容，并于2014年正式施行。這一規(guī)范的提出也讓內(nèi)部控制工作成為了熱門話題，雖然近年來(lái)眾多單位都積極相應(yīng)規(guī)范要求，開(kāi)展相應(yīng)的內(nèi)部控制工作，但最終的效果仍然存在不樂(lè)觀的情況，沒(méi)能實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作效率的提升，工作人員的控制意識(shí)也較為低下。本文將針對(duì)自身工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的幾個(gè)問(wèn)題展開(kāi)論述。

一、制定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的必要性

針對(duì)我國(guó)大部分行政事業(yè)單位而言，制定統(tǒng)一的規(guī)范性制度的意義集中體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，能改變單位領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部控制意識(shí)不完善的情況，有效提升其內(nèi)控意識(shí)。其次，防止虛假發(fā)票行為和小金庫(kù)問(wèn)題的出現(xiàn)，對(duì)于保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)和財(cái)政資金流失起到了極大的保障性作用[1]。再次，可以將單位開(kāi)展的活動(dòng)納入到統(tǒng)一制度下，確保各單位可以在工作中實(shí)現(xiàn)資金成本的聯(lián)動(dòng)性，有助于資金使用效率的全面提升。最后，有助于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理效率的穩(wěn)定提升，促進(jìn)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的穩(wěn)定開(kāi)展，這對(duì)于單位考核與工作監(jiān)管也將發(fā)揮更顯著的優(yōu)勢(shì)作用。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）管理層內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱

在行政事業(yè)單位工作中，如果管理人員不能對(duì)在內(nèi)部控制制度構(gòu)建起正確意識(shí)，那么在實(shí)際工作中就難以實(shí)現(xiàn)工作質(zhì)量和效率的穩(wěn)定提升，這必然會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展產(chǎn)生限制性影響。并且，管理層是整個(gè)單位工作的核心，如果領(lǐng)導(dǎo)人員都不能對(duì)內(nèi)部控制工作引起重視，員工在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行落實(shí)的環(huán)節(jié)中也難以提升關(guān)注度。所以強(qiáng)化行政事業(yè)單位管理者對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)的提升，重視內(nèi)部控制制度的推行尤為必要[2]。

（二）缺乏健全的管理制度

一個(gè)單位要想實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，就需要制定完善的內(nèi)部管理制度。但是目前很多行政事業(yè)單位在發(fā)展中仍然采用傳統(tǒng)工作方式，走原來(lái)的經(jīng)驗(yàn)之路，沒(méi)有對(duì)全新社會(huì)背景下的單位發(fā)展方向進(jìn)行分析，使得內(nèi)部控制工作的開(kāi)展存在明顯片面性。這種慣性思維的出現(xiàn)很容易出現(xiàn)對(duì)工作制度的限制，不利于單位各項(xiàng)制度的協(xié)調(diào)發(fā)展和落實(shí)。而行政事業(yè)單位的工作者為了留住自己的鐵飯碗也很少進(jìn)行工作創(chuàng)新，這就使得工作的開(kāi)展缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不利于單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)建設(shè)與發(fā)展[3]。

（三）沒(méi)能發(fā)揮預(yù)算控制的優(yōu)勢(shì)作用

預(yù)算控制是目前內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。預(yù)算控制主要包含了預(yù)算編制的開(kāi)展、執(zhí)行效果、各部分預(yù)算對(duì)比等。當(dāng)前一些行政事業(yè)單位在實(shí)際發(fā)展中仍然存在增資或超支情況，由于大部分項(xiàng)目資金沒(méi)有實(shí)現(xiàn)細(xì)化，因此無(wú)法對(duì)每筆預(yù)算進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)。在預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行中，行政事業(yè)單位很難實(shí)現(xiàn)對(duì)監(jiān)督工作的有效貫徹，因此對(duì)于資金的落實(shí)情況也難以進(jìn)行有效審核。

三、對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題解決的措施

（一）強(qiáng)化管理人員對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)

要想合理開(kāi)展行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，就需要正確認(rèn)識(shí)到行政事業(yè)單位管理者對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性。只有確保行政事業(yè)單位管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，才能更順利的推進(jìn)內(nèi)部控制工作，這對(duì)于強(qiáng)化應(yīng)用效果，提升工作效率也有著重要影響。行政事業(yè)單位管理者通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)程度的提升，還將在很大程度上直接影響行政事業(yè)單位后續(xù)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)，因此管理者更要積極引導(dǎo)和幫助工作人員，轉(zhuǎn)變工作人員的傳統(tǒng)工作理念，引導(dǎo)其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性[4]。只有工作人員和管理者正確理解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的重要意義，才能實(shí)現(xiàn)控制工作的日?；\(yùn)轉(zhuǎn)，提升行政事業(yè)單位工作質(zhì)量，優(yōu)化單位自身的群眾服務(wù)性優(yōu)勢(shì)。

（二）強(qiáng)化單位資產(chǎn)管控力度

強(qiáng)化單位資產(chǎn)管理和控制是目前事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)。這種工作方式需要工作人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)資產(chǎn)管理方式，定期進(jìn)行資產(chǎn)清盤，準(zhǔn)確分析資產(chǎn)的使用情況，從而對(duì)資產(chǎn)類型進(jìn)行劃分。在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類過(guò)程中要嚴(yán)格遵守單位工作機(jī)制要求，進(jìn)一步明確單位固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)類型，防止出現(xiàn)因資產(chǎn)管理不足產(chǎn)生的成本浪費(fèi)問(wèn)題。此外，還要貫徹企業(yè)制度要求，對(duì)固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，對(duì)于需要報(bào)廢的水利設(shè)備資產(chǎn)要辦理必要的手續(xù)。在采購(gòu)部門進(jìn)行設(shè)備或是材料選購(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)該嚴(yán)格按照行政事業(yè)單位發(fā)展要求進(jìn)行材料選購(gòu)和審查，防止不良資產(chǎn)或是無(wú)效資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)對(duì)單位發(fā)展產(chǎn)生的負(fù)面影響。只有保證每項(xiàng)資產(chǎn)都到有賬可查、有據(jù)可依才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，優(yōu)化工作環(huán)境。

（三）提升財(cái)務(wù)工作者的綜合素質(zhì)

在行政事業(yè)單位工作中，財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和專業(yè)能力也會(huì)對(duì)工作的開(kāi)展產(chǎn)生重要影響。因此更需要積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行自我能力提升，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)意識(shí)。這就要求行政事業(yè)單位要為財(cái)務(wù)工作人員提供更合理的發(fā)展空間，定期或不定期組織相關(guān)的業(yè)務(wù)訓(xùn)練，實(shí)現(xiàn)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升。作為財(cái)務(wù)人員自身也要積極學(xué)習(xí)和掌握行政事業(yè)單位工作人員的業(yè)務(wù)流程，收集一手資料，對(duì)于工作中不完善的地方也要多加補(bǔ)充和優(yōu)化，從而在經(jīng)驗(yàn)積累的過(guò)程中不斷創(chuàng)新，拓展自身專業(yè)技能，實(shí)現(xiàn)綜合素質(zhì)的提升[5]。

（四）推進(jìn)預(yù)算管理工作的合理開(kāi)展

作為一項(xiàng)系統(tǒng)項(xiàng)目，預(yù)算管理工作主要包含的內(nèi)容主要是信息統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)往來(lái)等資金核算。要想對(duì)傳統(tǒng)工作理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，就要求管理者和工作人員要積極調(diào)整自身工作理念，在提升資金利用效率的同時(shí)，合理優(yōu)化資源，這對(duì)于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將起到十分顯著的影響作用[6]。此外，行政事業(yè)單位也要轉(zhuǎn)變對(duì)財(cái)務(wù)部門工作的片面認(rèn)識(shí)，在工作中成立相應(yīng)的預(yù)算小組和專業(yè)管理部門，確保預(yù)算管理效率和水平得到穩(wěn)定提升，這對(duì)于預(yù)算審計(jì)和監(jiān)督工作的開(kāi)展也將產(chǎn)生有效的幫助和指導(dǎo)作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制工作本身就是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期重視的工作任務(wù)，因此單位在實(shí)際發(fā)展中更要結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)特征，對(duì)部門崗位、權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，合理構(gòu)建內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)工作內(nèi)容和職責(zé)的詳細(xì)劃分。只有對(duì)內(nèi)部資源實(shí)現(xiàn)合理分配，才能切實(shí)提升行政事業(yè)單位的工作效率，優(yōu)化和提升單位管理質(zhì)量與工作效率，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，占據(jù)更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

【參考文獻(xiàn)】

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