曾雪云（教授）

一、引言

中本聰（Satoshi Nakamoto）在2008年發(fā)表其奠基性論文即《比特幣：一種點(diǎn)對點(diǎn)的電子現(xiàn)金系統(tǒng)》中提出區(qū)塊鏈的概念，引起了各國政府的高度重視，預(yù)期未來將對財(cái)政管理產(chǎn)生重大影響。國家財(cái)政作為維持國家主體存在和實(shí)現(xiàn)社會管理職能的制度工具，在本質(zhì)上是各級政府組織憑借其政治權(quán)力參與國民收入分配的一項(xiàng)全局性管理活動。雖然我國已形成了規(guī)范有序的財(cái)政管理體系，但在預(yù)算管理、稅收征管、支出管理等方面還有較大改善的可能。

作為去中心化的交易和數(shù)據(jù)管理技術(shù)，區(qū)塊鏈技術(shù)可以在沒有任何第三方參與交易的情況下確保安全性、匿名性、數(shù)據(jù)的完整性和賬簿的不可篡改性，這為完善財(cái)政管理活動提供了理想的技術(shù)途徑。但是，現(xiàn)有區(qū)塊鏈相關(guān)文獻(xiàn)大多側(cè)重于物聯(lián)網(wǎng)以及金融應(yīng)用研究[1]，缺乏研究區(qū)塊鏈財(cái)政應(yīng)用的文獻(xiàn)。去中心化技術(shù)本質(zhì)上是一種以共識機(jī)制為基礎(chǔ)的分布式賬本技術(shù)，理應(yīng)可用于國家財(cái)政收支這個(gè)大賬本中，從而提高財(cái)政支出和稅收征管提供的便利性和有效性并節(jié)約成本。因此，本文擬從理論層面討論區(qū)塊鏈在國家財(cái)政管理方面的應(yīng)用前景，以期為后續(xù)研究提供初步框架。

二、區(qū)塊鏈的技術(shù)原理

2016年10月我國工信部信息中心發(fā)布《中國區(qū)塊鏈技術(shù)與應(yīng)用發(fā)展白皮書（2016）》[2]，將區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)技術(shù)規(guī)則解釋為：利用分布式節(jié)點(diǎn)共識算法來生成和更新數(shù)據(jù)、利用密碼學(xué)的方式來保證數(shù)據(jù)傳輸和訪問的安全、利用由自動化腳本代碼組成的智能合約來編程和操作數(shù)據(jù)的一種全新的分布式基礎(chǔ)架構(gòu)與計(jì)算范式。其應(yīng)用基礎(chǔ)在國內(nèi)外文獻(xiàn)中已有所討論，但主要是概念層面的性能分析，下面將對性能中的技術(shù)原理進(jìn)行分析。

（一）分布式賬本

分布式賬本技術(shù)（Distributed Ledger Technology，簡稱DLT）作為去中心化自治交易的底層技術(shù)，使得對某一節(jié)點(diǎn)或機(jī)構(gòu)的信任轉(zhuǎn)化為對計(jì)算機(jī)協(xié)議的信任，這加快了去信任化（Trust-free）對等網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展[3]。歐洲央行于2016年7月發(fā)布的《Distributed Ledger Technologies in Securities Post-trading》[4]中給出了對分布式賬本技術(shù)的描述：允許客戶在共享數(shù)據(jù)庫或賬本中儲存和訪問與給定的一組財(cái)產(chǎn)及其持有者有關(guān)的信息，而不依賴信任化的中心驗(yàn)證系統(tǒng)。由于分布式賬本技術(shù)不需要引入第三方機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)交易過程，因此從技術(shù)層面上消除了傳統(tǒng)中介機(jī)構(gòu)存在的必要性。

區(qū)塊鏈?zhǔn)欠植际劫~本技術(shù)的一個(gè)子集，其工作機(jī)制符合分布式賬本技術(shù)的共性，而分布式賬本的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)會形成區(qū)塊鏈的構(gòu)架基礎(chǔ)。因此，區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N單鏈數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。在區(qū)塊鏈上，除去創(chuàng)世區(qū)塊（Genesis block），其他每一區(qū)塊都包含塊頭和塊身。區(qū)塊頭含有對前一區(qū)塊的哈希值（Hash Function，又稱散列函數(shù)，是一種從任何一種數(shù)據(jù)中創(chuàng)建“指紋”的方法）作為身份證明（Identification），從而實(shí)現(xiàn)對前一區(qū)塊的鏈接。區(qū)塊中的交易記錄以默克爾樹（Merkle Tree，儲存哈希值）的結(jié)構(gòu)進(jìn)行排列[5]，而前后區(qū)塊則按照時(shí)間順序進(jìn)行排列，否則前一區(qū)塊的哈希值就是未知的，這一技術(shù)設(shè)置在很大程度上解決了重復(fù)支付的問題[6]，并能通過對連續(xù)區(qū)塊的ID 追蹤實(shí)現(xiàn)對區(qū)塊鏈上的交易按時(shí)間回溯的功能。

與傳統(tǒng)的交易類賬本記錄相比，分布式交易類賬本具有匿名性、透明性、不可篡改性等特性，使其在廣泛領(lǐng)域具有應(yīng)用價(jià)值。而在交易者身份被匿名的同時(shí)，分布式賬本也實(shí)現(xiàn)了交易過程以及交易資金去向的透明性和可追溯性。這是因?yàn)閰^(qū)塊鏈的（公有鏈）總賬是公開的，每一筆交易的時(shí)間和金額信息都在所有節(jié)點(diǎn)中有記錄，區(qū)塊鏈中的任意節(jié)點(diǎn)都可以平等而任意地訪問總賬。這一特征表現(xiàn)出了區(qū)塊鏈技術(shù)在資金流向追溯方面的創(chuàng)新性，因此其在財(cái)政公開等眾多領(lǐng)域具有應(yīng)用潛力。此外，區(qū)塊的構(gòu)成決定了分布式賬本中交易記錄的不可篡改性。區(qū)塊的ID 均是由該區(qū)塊中的交易經(jīng)過兩次哈希算法而形成的哈希值，也就是說任何一個(gè)交易的變化都將影響哈希值從而導(dǎo)致本區(qū)塊ID的變動，發(fā)生改變的區(qū)塊ID則無法得到區(qū)塊鏈的公認(rèn)，從而在技術(shù)層面消除了篡改和刪除交易數(shù)據(jù)的可能[7]。

（二）共識機(jī)制

共識機(jī)制（Consensus Mechanism）是指一種特設(shè)的全網(wǎng)節(jié)點(diǎn)協(xié)商一致的契約運(yùn)行機(jī)制，可以使得區(qū)塊鏈中的節(jié)點(diǎn)對于應(yīng)該追加哪些塊以及允許哪些節(jié)點(diǎn)追加他們所建議追加的塊協(xié)商一致。目前，區(qū)塊鏈可支持多種共識機(jī)制，包括PoW（Proof of Work）共識機(jī)制、PoS（Proof of Stake）共識機(jī)制、DPoS（Delegated Proof of Stake）共識機(jī)制等。

共識機(jī)制的創(chuàng)建解決了追加區(qū)塊的記賬權(quán)限問題。例如，PoW通過計(jì)算SHA256數(shù)學(xué)問題來確定追加區(qū)塊的權(quán)限，PoS 中以持幣時(shí)間代替了PoW 中的工作量，DPoS則是在PoS的基礎(chǔ)上選出代表節(jié)點(diǎn)進(jìn)行授權(quán)問題的決策。同時(shí)，共識機(jī)制還保證了整個(gè)區(qū)塊鏈的安全性與真實(shí)性。例如：PoW 通過節(jié)點(diǎn)強(qiáng)大的計(jì)算能力提高了攻擊成本；PoS和DPoS則通過持幣時(shí)間長度降低了攻擊的可能性，保證了區(qū)塊鏈內(nèi)部的正常運(yùn)作。因此，共識機(jī)制的存在使得每一個(gè)新區(qū)塊都變得真實(shí)可靠[8]。

（三）非對稱性加密算法

相對于只有單一密鑰的對稱加密技術(shù)，區(qū)塊鏈的非對稱性加密技術(shù)中含有一組密鑰，即公鑰與私鑰。公鑰是可公開獲取的，而私鑰為交易者私有，一組密鑰可以對彼此解密，在對明文的加密和解密過程中共同發(fā)揮作用，從而保證非對稱性加密算法在密碼學(xué)上的安全性。非對稱加密算法最基本的應(yīng)用為信息加密，其工作原理可大體解釋為用特定信息接收者的公鑰將信息加密為密文，將其發(fā)送至信息接收者后，對方使用私鑰對密文進(jìn)行解密。非對稱性加密算法在區(qū)塊鏈場景中的應(yīng)用還包括數(shù)字簽名和登錄認(rèn)證[9]。數(shù)字簽名是指用戶用自己的私鑰對信息加密，信息接收者在收到密文后用發(fā)送者的公鑰進(jìn)行解密，從而確定信息發(fā)送者的身份，完成簽名的目的。登錄認(rèn)證與數(shù)字簽名類似，由服務(wù)器用戶的公鑰對登錄信息解密并進(jìn)行認(rèn)證。這些技術(shù)在財(cái)政應(yīng)用中都必不可少。

與對稱加密算法相比，非對稱加密算法表現(xiàn)出了兩個(gè)優(yōu)勢：其一，每個(gè)用戶都有一組成對的密鑰，且公鑰是可普遍獲得的，因此發(fā)送者和接收者不必在進(jìn)行信息傳遞之前對密鑰進(jìn)行事先約定和統(tǒng)一標(biāo)識，這簡化了信息傳遞步驟。其二，公鑰和私鑰雖然是成對存在的，但并不能通過公鑰推出私鑰，信息內(nèi)容僅能由密鑰的私鑰持有者獲得，相對于對稱加密算法一方密鑰泄露就會導(dǎo)致信息被破解的特點(diǎn)，非對稱加密技術(shù)的信息安全性能夠得到更好的保證。此外，非對稱加密算法還能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)字簽名。這些特性共同擴(kuò)充了加密技術(shù)的功能和應(yīng)用范圍。

（四）智能合約

智能合約（Smart Contract）是指一種以信息化方式傳播、驗(yàn)證或執(zhí)行合約的計(jì)算機(jī)協(xié)議[10]。智能合約由區(qū)塊鏈內(nèi)的多個(gè)節(jié)點(diǎn)共同參與制定，同時(shí)明確了雙方的權(quán)利和義務(wù)，合約代碼中包含會觸發(fā)合約自動執(zhí)行的條件。當(dāng)合約上傳到區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)上時(shí)，首先需要由驗(yàn)證節(jié)點(diǎn)加以驗(yàn)證，驗(yàn)證完成并安裝到區(qū)塊鏈系統(tǒng)之后，合約就會被發(fā)現(xiàn)和啟動。在區(qū)塊鏈系統(tǒng)運(yùn)行的過程中，智能合約與自動運(yùn)行的計(jì)算機(jī)程序相似，滿足條件后即可自動執(zhí)行。

智能合約最早由Nick Szabo 于1995年提出，但傳統(tǒng)的智能合約概念被提出后在很長一段時(shí)間內(nèi)都無法實(shí)現(xiàn)。與區(qū)塊鏈分布式賬本技術(shù)的結(jié)合，使得區(qū)塊鏈原有的功能變得更為豐富，也使得智能合約在交易與管理領(lǐng)域變得具有可行性。一方面，智能合約使得針對區(qū)塊鏈的攻擊變得更加困難，進(jìn)一步增加了攻擊成本；另一方面，智能合約拓寬了區(qū)塊鏈的應(yīng)用領(lǐng)域，可以將管理制度、計(jì)算方法等人類為管理而創(chuàng)設(shè)的各種規(guī)則體系設(shè)定為計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的執(zhí)行條件，讓計(jì)算機(jī)程序去自動運(yùn)行、計(jì)算、傳輸、預(yù)警、監(jiān)控、分析、交易等，以智能合約為契約基礎(chǔ)，使得區(qū)塊鏈擁有了更好的財(cái)政應(yīng)用前景。

三、區(qū)塊鏈在財(cái)政管理方面的應(yīng)用前景

2017年10月，十九大報(bào)告強(qiáng)調(diào)要建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的財(cái)政預(yù)算制度，全面實(shí)施績效管理?；诖?，通過制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新來切實(shí)提高財(cái)政管理水平，建立健全財(cái)政預(yù)算制度、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)以及全面審計(jì)監(jiān)督財(cái)政收支情況都將助力于財(cái)政管理體制的改革。而區(qū)塊鏈技術(shù)的去中心化交易和數(shù)據(jù)管理的系統(tǒng)解決方案，可以在沒有第三方中介的情況下確保安全性、匿名性和數(shù)據(jù)的完整性以及交易的可追溯性、不可篡改性、數(shù)據(jù)透明性和智能合約機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)管理職能優(yōu)化提供了契機(jī)。

（一）利用可追溯特性追蹤財(cái)政資金的使用情況

區(qū)塊鏈?zhǔn)怯梢幌盗邪磿r(shí)間順序線性連接的數(shù)據(jù)區(qū)塊形成的不可逆數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，其使用時(shí)間戳技術(shù)為數(shù)據(jù)區(qū)塊添加了時(shí)間維度，是一項(xiàng)重要的數(shù)據(jù)防偽技術(shù)和管理創(chuàng)新。同時(shí)，每個(gè)區(qū)塊都使用哈希算法加密，并在生成后永久記錄，而不能被系統(tǒng)中的少數(shù)節(jié)點(diǎn)篡改和刪除。Wang、Kogan[11]提出利用GPS（全球定位系統(tǒng)）和RFID（射頻識別）等跟蹤技術(shù)，可以將真實(shí)世界的資產(chǎn)映射到區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)上，并且由彩幣（Colored Coin）或代幣（Token）進(jìn)行標(biāo)識，因而采用區(qū)塊鏈技術(shù)使得交易數(shù)據(jù)以及實(shí)體資產(chǎn)的真實(shí)去向具有可追溯性，這就真正保證了交易的真實(shí)可靠性。目前，已經(jīng)有學(xué)者開始研究區(qū)塊鏈技術(shù)可追溯交易信息的特性在不同領(lǐng)域的應(yīng)用。例如：Li、Wang[12]將區(qū)塊鏈引入農(nóng)產(chǎn)品的可追溯系統(tǒng)中；Lu、Xu[13]基于區(qū)塊鏈技術(shù)設(shè)計(jì)了Originchain，以建立一個(gè)涵蓋與公司有長期關(guān)系的政府認(rèn)證實(shí)驗(yàn)室、大型供應(yīng)商和零售商等值得信賴的可追溯交易平臺；Islam等[14]提出了使用區(qū)塊鏈技術(shù)和物理不可克隆函數(shù)（PUF）建立集成電路（IC）可追溯系統(tǒng)的新方法。

在財(cái)政資金支出領(lǐng)域采用區(qū)塊鏈技術(shù)，交易數(shù)據(jù)及實(shí)體資產(chǎn)的雙重可追溯特性使得其能夠?qū)ω?cái)政資金的來源及使用情況進(jìn)行追根溯源。每當(dāng)一筆財(cái)政收支發(fā)生時(shí)，不同資金賬戶的存量就會產(chǎn)生變化并反映在區(qū)塊鏈內(nèi)所有的節(jié)點(diǎn)中，形成一筆交易記錄。每筆交易記錄嚴(yán)格按照時(shí)間序列排布并且加蓋時(shí)間戳，因此對交易進(jìn)行適時(shí)記錄、追根溯源、跟蹤到戶都是可能的。并且這不僅僅是在數(shù)據(jù)層面和權(quán)益層面的動態(tài)跟蹤，而且同時(shí)結(jié)合IoT（物聯(lián)網(wǎng)）技術(shù)、GPS定位技術(shù)和RFID識別技術(shù)，還可以實(shí)現(xiàn)對實(shí)體資產(chǎn)、自然資產(chǎn)、生命資產(chǎn)、生態(tài)環(huán)境的動態(tài)管理和實(shí)時(shí)分析，這將有助于建立一個(gè)功能強(qiáng)大的全國性或者區(qū)域性財(cái)政支出與資產(chǎn)管理網(wǎng)。因此在財(cái)政支出分配中，區(qū)塊鏈技術(shù)對資金去向的可追蹤性將具有多方面的重大現(xiàn)實(shí)意義。

以財(cái)政扶貧為例，中央政府在轉(zhuǎn)移支付的過程中，資金所經(jīng)過的任何環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)截留挪用等違規(guī)行為。同時(shí)，扶貧目標(biāo)地區(qū)由于地處偏遠(yuǎn)山區(qū)或者經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的落后地區(qū)，缺乏監(jiān)管工具和法律意識淡薄等，導(dǎo)致終端環(huán)節(jié)的貪腐、侵占、挪用現(xiàn)象日漸深重，從而難以對其進(jìn)行有效遏制、審查，進(jìn)而難以對責(zé)任人進(jìn)行懲處。這其中既有管理體制缺陷的原因，更有管理工具匱乏的原因。將來借助區(qū)塊鏈技術(shù)的可溯源特性時(shí)，在扶貧財(cái)政資金從中央下?lián)苤蹙瓦M(jìn)行數(shù)字標(biāo)識，被標(biāo)記的財(cái)政資金在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中很容易追蹤去向，究竟是用于農(nóng)戶支出，還是用于地方政府的公共支出，或是用于私人消費(fèi)、非法活動，政府監(jiān)管部門和財(cái)政審計(jì)部門均能夠清楚地觀測到每一筆財(cái)政資金的流向及其使用效果，這樣才能進(jìn)行有效的管理。

（二）利用智能合約優(yōu)化財(cái)政征管機(jī)制

智能合約是一組具有自主驗(yàn)證、自主執(zhí)行以及防止篡改功能的計(jì)算機(jī)程序。在程序設(shè)計(jì)時(shí)，將合約執(zhí)行的規(guī)則編碼寫入?yún)^(qū)塊鏈中，當(dāng)寫入的規(guī)則被觸發(fā)時(shí)，利用自動化腳本代碼，能夠直接由計(jì)算機(jī)讀取并執(zhí)行合約。因此就管理而言，智能合約是基于特定條款和條件的價(jià)值流，可以編碼反映網(wǎng)絡(luò)中的現(xiàn)實(shí)合同協(xié)議，這取代了受信任的第三方管理，在自動代碼的執(zhí)行下進(jìn)行交易，并且通常無需中介費(fèi)用[15]。所以，在財(cái)政征管中引入智能合約，將來可以顯著降低政府的管理成本，從而減輕政府的冗員和機(jī)構(gòu)龐雜問題。

在有效性和可靠性方面，智能合約是可追蹤和不可逆轉(zhuǎn)的，因此還可以極大地提高財(cái)政征管的效率、準(zhǔn)確性，減少執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，并且可以實(shí)時(shí)更新監(jiān)管數(shù)據(jù)。以上優(yōu)勢已經(jīng)使智能合約在眾多領(lǐng)域顯現(xiàn)出其可用性，包括但不限于供應(yīng)鏈管理、醫(yī)療保健、數(shù)字版權(quán)、金融與保險(xiǎn)等領(lǐng)域[16]。例如，在保險(xiǎn)行業(yè)，現(xiàn)行的保險(xiǎn)索賠制度需要很長的處理時(shí)間和復(fù)雜的審批流程，在處理過程中不同的利益相關(guān)者之間會產(chǎn)生利益糾紛。而利用智能合約設(shè)計(jì)點(diǎn)對點(diǎn)的保險(xiǎn)、按次付費(fèi)的保險(xiǎn)[17]，可以在保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)直接觸發(fā)索賠程序和上傳事件過程，從而避免糾紛、預(yù)防欺詐，并且可以精準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)評估。

在優(yōu)化財(cái)政征管方面，智能合約也具有廣闊的應(yīng)用前景。

首先，在財(cái)政收入的征管方面，智能合約可用于建立稅費(fèi)自動扣繳管理機(jī)制，從而從源頭上遏制偷逃稅等違法行為。例如，歐文斯等[18]提出利用智能合約和分拆支付實(shí)現(xiàn)工薪稅的自動扣繳；張之樂[19]提出通過智能合約機(jī)制自動判定納稅義務(wù)、自動產(chǎn)生增值稅電子發(fā)票和全過程自動監(jiān)管。社會各界對于不同行業(yè)、不同企業(yè)的差異化征稅需求不斷提高，這在現(xiàn)存制度下不易實(shí)現(xiàn)，但將智能合約用于應(yīng)繳納稅款的征收管理，可以將不同行業(yè)與企業(yè)的適用納稅規(guī)則直接寫入?yún)^(qū)塊鏈數(shù)據(jù)鏈條，當(dāng)交易滿足納稅規(guī)則時(shí)就自動扣繳應(yīng)繳稅款。這個(gè)過程能夠?qū)崿F(xiàn)電子發(fā)票生成、納稅收入確認(rèn)、稅額計(jì)算、稅費(fèi)抵扣、稅收征繳的全過程自動化。

其次，在財(cái)政支出的管理方面，智能合約可支持政府主管部門使用區(qū)塊鏈技術(shù)設(shè)定每筆財(cái)政資金的具體使用情境，通過計(jì)算機(jī)程序設(shè)定，要求僅在交易符合預(yù)先設(shè)定的條件時(shí)才自動執(zhí)行財(cái)政支付交易。

最后，在政府撥款方面，智能合約的嵌入可以使現(xiàn)行的事前撥款制度轉(zhuǎn)向事中實(shí)時(shí)支取制度和實(shí)時(shí)報(bào)銷機(jī)制。以政府補(bǔ)助為例，只有在智能合約驗(yàn)證了業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性后，財(cái)政資金才會通過數(shù)字貨幣交易撥付到受捐單位賬戶并實(shí)時(shí)達(dá)成交易。這一方面可以使得政府的財(cái)政資金精準(zhǔn)投放和財(cái)政資金支出管理更為有效，進(jìn)而優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)；另一方面，可以將大量行政事務(wù)交付給智能合約，進(jìn)而提高政府工作效率和公眾信服力。

（三）利用共識機(jī)制完善財(cái)政預(yù)算編制以及績效評價(jià)

區(qū)塊鏈技術(shù)的共識機(jī)制是指在沒有中心組織的情況下，全網(wǎng)節(jié)點(diǎn)如何對某個(gè)交易的有效性協(xié)商一致。該特性使得交易數(shù)據(jù)被所有節(jié)點(diǎn)確認(rèn)之后，分布式賬本就不能夠被修改或者刪除，從而確保了區(qū)塊鏈中數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性以及不可篡改性。共識機(jī)制的特性使得其能夠應(yīng)用于身份認(rèn)證系統(tǒng)、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、能源交易等眾多領(lǐng)域。例如，物聯(lián)網(wǎng)平臺下的數(shù)據(jù)安全性問題會降低其使用績效，因此楊惠杰等[20]提出將傳感器、路由器以及可信中心建成一個(gè)身份認(rèn)證系統(tǒng)框架，先由傳感器對數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單加密和傳輸，然后把數(shù)據(jù)作為交易塊發(fā)送給路由器，路由器使用驗(yàn)證機(jī)制對數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證并將該數(shù)據(jù)發(fā)送給可信中心，最后由可信中心根據(jù)共識機(jī)制記入?yún)^(qū)塊鏈賬本。該過程保證了數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳輸和有效性，可以實(shí)現(xiàn)多重的操作和靈活的查詢。這實(shí)際上就是在有業(yè)務(wù)關(guān)系的相關(guān)企業(yè)或者企業(yè)與個(gè)體之間構(gòu)建一個(gè)聯(lián)盟鏈（Consortium Blockchain）。聯(lián)盟鏈?zhǔn)抢霉沧R機(jī)制形成超級賬本（Hyperledger）的區(qū)塊鏈技術(shù)，是僅有交易記錄而無交易的區(qū)塊鏈賬本技術(shù)，可用于優(yōu)化預(yù)算管理和績效評價(jià)等財(cái)政管理職能。

當(dāng)前的財(cái)政預(yù)算是由財(cái)政部門參考上年預(yù)算的執(zhí)行情況再結(jié)合當(dāng)年的實(shí)際需求進(jìn)行測算和編制的。但是，目前在預(yù)算資金使用上存在信息碎片化問題，影響了財(cái)政資金的績效，為此需要加快財(cái)政管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，避免信息“碎片化”和“信息孤島”，并為年度預(yù)算編制、中期財(cái)政規(guī)劃管理、財(cái)政運(yùn)行管理提供良好的硬件和軟件支撐，夯實(shí)財(cái)政管理基礎(chǔ)。針對這一情況，可以將聯(lián)盟鏈技術(shù)引入財(cái)政預(yù)算與績效評級中，利用共識機(jī)制使得上年確認(rèn)的財(cái)政資金的具體流向及使用效率等信息都適時(shí)生成，從而得到真實(shí)、完整、具體、可分層的各級各類財(cái)政支出信息的超級賬本，實(shí)現(xiàn)靈活的數(shù)據(jù)查詢、表單生成、分析利用，以有助于在次年編制財(cái)政預(yù)算時(shí)能夠以上年度的可靠信息為基礎(chǔ)，再結(jié)合次年的經(jīng)濟(jì)預(yù)期和宏觀政策等其他指標(biāo)，以更為科學(xué)合理的方式編制出相比此前更為可靠和細(xì)致的財(cái)政預(yù)算，并最終建立更有效的預(yù)算管理體系。

同理，績效評價(jià)作為對財(cái)政預(yù)算等支出情況的實(shí)際執(zhí)行效果的考量和評估機(jī)制，也需要區(qū)塊鏈技術(shù)的支持。雖然目前已經(jīng)建立了比較健全的績效評價(jià)體系，但依然不夠便利、有效，成本也不夠節(jié)約，仍然依靠主觀性評價(jià)以及由專家團(tuán)隊(duì)組成的難以再次驗(yàn)證和公開的線下數(shù)據(jù)量化評價(jià)。將來可以引入?yún)^(qū)塊鏈共識機(jī)制，在利用超級賬本的數(shù)據(jù)完備性執(zhí)行更為細(xì)致、周詳?shù)馁Y金評價(jià)的同時(shí)，使區(qū)塊鏈技術(shù)與物聯(lián)網(wǎng)和其他類別的智能合約相結(jié)合，引入前瞻性數(shù)據(jù)和行業(yè)分析指標(biāo)等，制定出更為完備的政策評價(jià)、項(xiàng)目評價(jià)和效果評價(jià)體系，建立全方位績效評價(jià)機(jī)制和事中評價(jià)引導(dǎo)機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的優(yōu)化配置和全社會效率的提升。

（四）利用分布式賬本技術(shù)建立財(cái)政收支的信息可公開機(jī)制

區(qū)塊鏈可以形成不需要任何第三方組織參與的去中心化的分布式賬本。在區(qū)塊鏈分布式賬本上，每個(gè)連續(xù)的塊都包含前一區(qū)塊的身份標(biāo)識代碼哈希值和當(dāng)前區(qū)塊的哈希值。其中，前一區(qū)塊的哈希值用于確保對交易源的認(rèn)證，因此不再需要中央中介作為代理，就能實(shí)現(xiàn)對每筆交易的信息共享并可供所有節(jié)點(diǎn)使用。這個(gè)技術(shù)原理使得區(qū)塊鏈賬本具有比第三方參與的中心化交易賬本更加公開和透明的特性。此前，賬本都由第三方中介或者集團(tuán)總部等中心化節(jié)點(diǎn)控制，而不大可能披露給公民、職員和外部投資者，這導(dǎo)致了比較嚴(yán)重的信息不對稱和代理問題。

但在區(qū)塊鏈的分布式賬本中，這一傳統(tǒng)的管理困境幾乎是不存在的。例如，Hjálmarsson等[21]提出，在選舉制度中引入基于區(qū)塊鏈技術(shù)設(shè)計(jì)的電子投票系統(tǒng)，其去中心化的特性可以防止人工計(jì)票場景下第三方篡改投票的舞弊事件，同時(shí)還可以向每位選民提供選票計(jì)數(shù)的全過程信息，以確保選民的投票得到正確的計(jì)算。同理，公共服務(wù)的重點(diǎn)之一是，要將公共財(cái)政狀況及時(shí)公布于眾，通過公眾監(jiān)管增強(qiáng)公共財(cái)政的使用效率。將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財(cái)政收支管理中，其分布式賬本的特性可以使公民獲悉財(cái)政收支中每筆資金的來源及去向，從而實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政收支信息的透明化。利用區(qū)塊鏈技術(shù)的貢獻(xiàn)值（Proof of Contribution）共識機(jī)制，賦予公民訪問、瀏覽、分享財(cái)政收支信息的權(quán)利，可以比較便利地搭建政府信息共享平臺，公民也可以通過分布式賬本了解所繳納稅費(fèi)的流向，進(jìn)而監(jiān)督政府的工作，如此可以提高政府的信譽(yù)。

財(cái)政收支信息的公開也是保障公眾知情權(quán)的需要。首先，保障公眾知情權(quán)有利于督促政府職員采取廉政自律行為，緩解政府與公民之間的矛盾；同時(shí)，也有益于增強(qiáng)公民對政府的信任，從而進(jìn)一步促進(jìn)公民自愿履行納稅義務(wù)。然后，建立信息公開機(jī)制可以規(guī)范政府公權(quán)力的行使。2007年4月國務(wù)院公布《政府信息公開條例》（國務(wù)院令492 號），顯然是要將公共財(cái)政的運(yùn)行放在公共監(jiān)督之下。這有利于防止滋生貪腐現(xiàn)象，促進(jìn)政府機(jī)關(guān)依法行政，規(guī)范公權(quán)力的實(shí)施與執(zhí)行，在區(qū)塊鏈技術(shù)的支持下應(yīng)該有望實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)。最后，提升財(cái)政透明度可以幫助政府轉(zhuǎn)變行政職能，促進(jìn)我國政府職能從以行政管理為主導(dǎo)轉(zhuǎn)向以社會管理為主導(dǎo)。

四、總結(jié)與討論

區(qū)塊鏈技術(shù)在改善現(xiàn)有財(cái)政收支管理方面具有深遠(yuǎn)意義，為管理優(yōu)化和效率提升提供了解決方法。本文從理論角度解釋了區(qū)塊鏈信息技術(shù)創(chuàng)新的運(yùn)行原理以及在財(cái)政管理方面的應(yīng)用前景，并為財(cái)政管理變革提出了新的構(gòu)想。該構(gòu)想不論是從財(cái)政收支角度，還是從財(cái)政監(jiān)管角度，或是從預(yù)算控制角度來說，區(qū)塊鏈都將發(fā)揮很大的作用，具體如下圖所示。

財(cái)政管理變革新構(gòu)想

分布式賬本技術(shù)也存在局限性。這主要體現(xiàn)在低效率和51%攻擊上。根據(jù)交易規(guī)模，公有鏈每秒可完成3～7次交易，并大約需10分鐘完成一個(gè)最大容量為1MB的區(qū)塊的挖礦工作。這一效率在交易規(guī)模大、支付金額高的場景中很容易表現(xiàn)出“高延遲、低吞吐”的計(jì)算劣勢。在將來的財(cái)政應(yīng)用中也會同樣存在容量和效率問題。51%攻擊問題威脅著賬本的安全性。區(qū)塊鏈中存在“軟分叉”（Soft Fork）機(jī)制，即當(dāng)兩個(gè)新區(qū)塊同時(shí)指向前一個(gè)區(qū)塊時(shí)，形成更長的鏈的一方將被整個(gè)區(qū)塊鏈采納。如果廣播了不真實(shí)節(jié)點(diǎn)的一方占據(jù)50%以上算力（又稱哈希率），這一虛假節(jié)點(diǎn)將被真實(shí)的一方采納。而區(qū)塊鏈的匿名交易使得對違法行為的追蹤變得比以往更為困難，也會制約區(qū)塊鏈技術(shù)的可用性。

綜合以上分析，未來研究一方面可以從增加區(qū)塊鏈系統(tǒng)運(yùn)行效率的角度切入；另一方面，可以改進(jìn)賬簿生成技術(shù)，使其適應(yīng)財(cái)政管理的應(yīng)用場景，通過許可鏈等新進(jìn)展產(chǎn)生新的分布式財(cái)政賬本工作機(jī)制。