劉筱華

【摘 要】 本文對會計事務(wù)所審計風險管理工作中存在的問題進行論述，這位審計風險主要體現(xiàn)在 審計方案、業(yè)務(wù)擴展、人員素質(zhì)等幾個方面，可大可小。為了讓問題得到更為專業(yè)的解決，文章也對應(yīng)問題給出了針對性的解決方案，僅供參考。

【關(guān)鍵詞】 會計師事務(wù)所 審計風險管理 問題 解決對策

引 言

企業(yè)種類與經(jīng)營模式的不斷擴展，給會計事務(wù)所的工作提出了更多的要求，因此會計事務(wù)所不得不將業(yè)務(wù)的經(jīng)營范圍也隨著擴展，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供更為全面的服務(wù)，但是這也間接增加了審計風險。

1 會計師事務(wù)所審計風險管理存在的問題

1.1審計方案不夠合理，不具備較強的針對性。我國經(jīng)濟發(fā)展速度如此之快的當下，企業(yè)為了讓激烈的市場競爭中獲得一席之地，必須及時擴展業(yè)務(wù)覆蓋面積，同時增加自身的發(fā)展實力。至此企業(yè)內(nèi)部的審計工作想要維持在一個較高的水平之上，審計方案必須得到針對性擬定。但是現(xiàn)實是我國會計事務(wù)所在審計的過程中由于使用的審計方案不夠個性化，仍然具備較強的模板與單一性，所以導致了企業(yè)的審計財務(wù)報表會存在錯報、漏報的問題，同時有可能未及時被注冊會計師發(fā)現(xiàn)。

1.2業(yè)務(wù)拓展增加潛在審計風險。導致審計工作中潛藏風險的原因是注冊會計師未能出現(xiàn)錯報的情況，再有就是注冊會計師的職業(yè)操守不夠達標，發(fā)現(xiàn)問題后并未及時進行措施處理。所以新經(jīng)濟發(fā)展階段的社會背景下，會計事務(wù)所想要盡快走上改革之路，獲得更多的發(fā)展，必須擴展非審計的管理咨詢業(yè)務(wù)，而這些業(yè)務(wù)提供的面向?qū)ο笠话銥殚L期合作的企業(yè)，所以也直接導致了審計業(yè)務(wù)與非審計業(yè)務(wù)中間存在較強的關(guān)聯(lián)性，審計報告的出具上會對會計事務(wù)所與被審計單位的合作關(guān)系能否長期有效產(chǎn)生重要的影響，故導致會計師在實際工作中出現(xiàn)舞弊的可能性不斷增加，也增加了潛在的審計風險。

1.3人員綜合素質(zhì)較低，增加了主觀審計風險。會計事務(wù)所提供的第三方服務(wù)，究其根本就是注冊會計師提供的專業(yè)知識服務(wù)，因此從業(yè)人員的基礎(chǔ)素質(zhì)直接影響了此項服務(wù)的質(zhì)量水平，從當前的會計事務(wù)所從業(yè)人員整體素質(zhì)水平上看，執(zhí)業(yè)注冊會計師的人員數(shù)量還未滿足市場需求，同時很多審計人員的基礎(chǔ)素質(zhì)并未達到相應(yīng)標準，所以人員素質(zhì)水平較低也是一個較為普遍且難以在短時間內(nèi)得到解決的問題。

2 會計師事務(wù)所行業(yè)審計風險管理的對策

2.1對設(shè)計方案進行合理規(guī)劃。會計師事務(wù)所在組織審計工作時，整項工作中最為核心的部分是審計方案的制定?；緝?nèi)容包括審計程序與方法。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷滲透，我國企業(yè)的種類不斷豐富、變化，我國的會計事務(wù)所必須迎合時代的發(fā)展對審計機制進行健全，甚至可以根據(jù)企業(yè)的基本特征進行針對性的審計方案模板設(shè)計，如工程項目設(shè)計，律師事務(wù)所就可以根據(jù)工程項目的審批立項程序、建設(shè)程序、資金審批程序等業(yè)務(wù)的基本特征進行審計程序與方法上的選擇與個性化制定。一個構(gòu)建科學并且合理的審計方案可以讓審計重點覆蓋在比較容易出現(xiàn)的問題上或是那些容易潛藏問題的換機，將審計單位出現(xiàn)錯報與漏報的幾率降低。同時，一個正確的審計方法也可讓審計風險得到大幅降低。就目前我國與國際上普遍采用的抽查形式的審計方式，審計的重點大多放置在了物資采購、資金審批指出等環(huán)節(jié)上。

2.2健全執(zhí)業(yè)標準，降低審計風險。保證審計工作的獨立性非常重要，尤其對于會計事務(wù)所與注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平來說。一般情況，審計風險構(gòu)成中有很大一部分原因來自于注冊會計師出現(xiàn)的職業(yè)道德缺失、獨立性缺失。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷深入，企業(yè)在接受財務(wù)審計的過程中，會涉及到很多管理咨詢業(yè)務(wù)方面的工作，也就是說事務(wù)所不僅會為企業(yè)提供報表服務(wù)，還包括其他方面的業(yè)務(wù)，如財務(wù)咨詢、財務(wù)報表薄記等。業(yè)務(wù)涉及的層面越多，出現(xiàn)問題的風險系數(shù)就越高，尤其是在審計業(yè)務(wù)與非審計業(yè)務(wù)中，想要做好本職工作，又想保證獨立性，難度非常大。因此必須配合出專業(yè)且嚴苛的業(yè)務(wù)管理標準，根據(jù)我國相關(guān)管理規(guī)范對審計業(yè)務(wù)工作的要求，尤其是獨立性部分，制定出出合理的業(yè)務(wù)管理標準，對業(yè)務(wù)承接與落實的合理、合規(guī)性進行保證。還需得到注意的一點是對影響業(yè)務(wù)工作開展獨立性的問題或是那些不相容的非審計業(yè)務(wù)在處理的過程中，要遵循《職業(yè)道德守則》管理中的相關(guān)規(guī)定。而會計事務(wù)所組織開展審計、鑒證服務(wù)等其他業(yè)務(wù)時，要對獨立與客觀性原則進行遵守，保證各項工作的獨立性。同時，積極配備出完善的項目組織制度，對審計業(yè)務(wù)與非審計業(yè)務(wù)進行承擔，積極預(yù)防出現(xiàn)獨立性缺失的問題出現(xiàn)。

2.3加強人力資源的建設(shè)力度，提升會計師事務(wù)所人力資源儲備。時代的發(fā)展與運作，推動著會計事務(wù)所的多元化發(fā)展，因為了讓此項工作的升級與變化要求得到滿足，必須對審計工作的專業(yè)能力進行提升，加強人力資源方面工作的建設(shè)力度，工作的落腳點應(yīng)放置在以下幾個方面：

首先，是專業(yè)人才背景的多元化。人員在組織工作時，不僅要將工作的重點放置在審計專業(yè)、財務(wù)會計專業(yè)角度等上，還要積極發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的問題，尤其是那些不容易被察覺的、影響較大的問題，必須要通過審查的方式將問題找出。所以從業(yè)人員必須擁有一定的工作經(jīng)驗，同時擁有扎實的理論知識與從業(yè)技能，在事務(wù)所人才隊伍的建設(shè)中，就必須將眼光放置在綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的審核上，如是否具備會計專業(yè)、財務(wù)管理等專業(yè)背景等。為了讓業(yè)務(wù)要求得到全方位的滿足，人才管理招聘上，要注重籌備一些具有金融管理、市場營銷、工程管理專業(yè)素質(zhì)能力的人才。再有，企業(yè)還需注重人才的培訓工作，提升再教育的組織力度，讓會計人員的實踐經(jīng)驗與專業(yè)知識得到提升。及時提供出增加學習與實踐機會的平臺，讓人員的整體素質(zhì)水平得到整體性提升。人才梯隊的建設(shè)工作是會計事務(wù)所獲得長遠發(fā)展的基礎(chǔ)，因此事務(wù)所的管理層人員必須重視此項工作的組織力度。

結(jié) 語

豐富從業(yè)人員的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，從會計師事務(wù)所自身出發(fā)，努力控制和降低檢查風險，進一步將審計風險控制在最低水平，是當前會計事物所提升風險掌控力度的主要方法。

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