袁冬云

摘 要：為了加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的成功進(jìn)行。本文首先對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)專性的必然性進(jìn)行分析，其次，對于轉(zhuǎn)型中可能會面對的困難進(jìn)行研究，最后提出了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的兩點(diǎn)戰(zhàn)略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行? 內(nèi)部審計(jì)? 轉(zhuǎn)型? 戰(zhàn)略選擇

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必然趨勢

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是審計(jì)發(fā)展的必然

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程主要包括三個階段：查錯防弊→內(nèi)部控制→防范風(fēng)險(xiǎn)。以前較為傳統(tǒng)的審計(jì)方式主要是檢查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性與合規(guī)性，目前發(fā)展的審計(jì)主要是檢查經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)性與效益性。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展僅用了三年時間，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等。

（二）商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展是推動內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的動力

近年來，我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展速度迅猛，傳統(tǒng)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)階段的發(fā)展已經(jīng)無法適應(yīng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的需求，逐漸開始追求內(nèi)部控制審計(jì)的轉(zhuǎn)變。目前，需要加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，始終以先進(jìn)的理念作為指導(dǎo)，以促使商業(yè)銀行的管理與控制風(fēng)險(xiǎn)充分發(fā)揮其積極作用。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)確立“三個導(dǎo)向”轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略需要從戰(zhàn)略層面出發(fā)，做好頂層審計(jì)。對于傳統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行“優(yōu)勝劣汰”，充分加強(qiáng)具有重要意義的工作，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步提高。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)確立的三個導(dǎo)向?yàn)椋海?）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是一個重要的因素，能夠在一定程度上影響商業(yè)銀行的組織目標(biāo);（2）問題導(dǎo)向?qū)徲?jì)。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展轉(zhuǎn)型，需要全面深化改革以堅(jiān)持問題導(dǎo)向，從解決問題出發(fā)將審計(jì)從重在治標(biāo)向重在治本轉(zhuǎn)變;（3）服務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)可以通過履行審計(jì)監(jiān)督的方式，從單純監(jiān)督逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)與監(jiān)督并重，同時重視組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型面臨的困難

（一）銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

我國四大國有商業(yè)銀行已經(jīng)逐步建立了屬于自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)管理體制，相對比較獨(dú)立，但從實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，部分商業(yè)銀行的工作人員對審計(jì)的專業(yè)知識的掌握不夠全面，同時審計(jì)機(jī)制在實(shí)施過程中還存在著服務(wù)不周的問題，還有部分商業(yè)銀行的工作人員對內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制的作用認(rèn)識得不夠深刻，在一定程度上嚴(yán)重束縛了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的健全與完善。

（二）銀行內(nèi)部審計(jì)成果不受重視

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中仍然存在著整改不夠全面的問題，在此基礎(chǔ)上導(dǎo)致審計(jì)價值的轉(zhuǎn)化效果不佳，銀行內(nèi)部管理層對審計(jì)成果的重視程度缺乏，審計(jì)建議的整體性與建設(shè)性不足，需要嚴(yán)格整改長效機(jī)制，同時，審計(jì)成果的層次還有待提高，對內(nèi)部審計(jì)的操作應(yīng)該提升至宏觀管理層面。

（三）缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才隊(duì)伍

商業(yè)銀行每年都在充實(shí)年輕的人才，盡管壯大了人才隊(duì)伍，但卻未能加強(qiáng)人才隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)，目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作人員的工作素質(zhì)還有待提高，無法適應(yīng)審計(jì)轉(zhuǎn)型的需要。而且，審計(jì)工作人員的技術(shù)方法創(chuàng)新能力不強(qiáng)，尤其是計(jì)算機(jī)審計(jì)能力水平不夠，無法做法熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)使審計(jì)工作穩(wěn)定的進(jìn)行。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的方向

（一）銀行審計(jì)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略定位

銀行內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行旨在為商業(yè)銀行增加價值，在此過程中，注重增加價值路徑的選擇，深切落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、服務(wù)導(dǎo)向、問題導(dǎo)向三個審計(jì)的戰(zhàn)略定位，使三者之間緊密聯(lián)系，充分發(fā)揮好自身的作用，以更好地實(shí)現(xiàn)組織增值的目標(biāo)。與此同時，還應(yīng)當(dāng)注重商業(yè)銀行自身轉(zhuǎn)型的發(fā)展要求，與三個導(dǎo)向?qū)徲?jì)戰(zhàn)略定位有機(jī)結(jié)合與統(tǒng)一，制定合理的規(guī)劃，進(jìn)而使得計(jì)劃順利地實(shí)施。

（二）堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向以推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，對于潛在風(fēng)險(xiǎn)做好關(guān)注與預(yù)測，在內(nèi)部審計(jì)的工作中加大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力。首先，可以做足審計(jì)轉(zhuǎn)型計(jì)劃方案，評估內(nèi)部審計(jì)各方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，將存在的風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)計(jì)劃制定的重要參考依據(jù);其次，將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型作為審計(jì)工作中的重要部分，對于轉(zhuǎn)型中出現(xiàn)的情況實(shí)時監(jiān)測;最后，分析與預(yù)判潛在的風(fēng)險(xiǎn)，針對所存在的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會做出應(yīng)對。

四、結(jié)束語

綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，不僅需要做好戰(zhàn)略定位，還需要有強(qiáng)大的高素質(zhì)隊(duì)伍作為重要的保障。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型應(yīng)當(dāng)打造專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、把握好戰(zhàn)略定位，以促進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型能夠順利開展。除此以外，還應(yīng)當(dāng)研究業(yè)務(wù)，關(guān)注轉(zhuǎn)型中新的產(chǎn)品與業(yè)務(wù)模式，助推內(nèi)部審計(jì)研究立體化與動態(tài)化。

參考文獻(xiàn)：

[1]于航.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略選擇[J].現(xiàn)代商業(yè)，2016（26）：32-33.