鮑金偉

摘要：經(jīng)濟建設(shè)是行政事業(yè)單位的核心，所以對經(jīng)濟的把控以及管理就是行政事業(yè)單位實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的主要工作。而財政監(jiān)督，就是指國家對產(chǎn)品分配的日常監(jiān)督、事前監(jiān)督、事后監(jiān)督，財政監(jiān)督導(dǎo)向下的內(nèi)部控制，能夠有效提高行政事業(yè)單位對經(jīng)濟的把控以及管理，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財政監(jiān)督;內(nèi)部控制;財政管理

在新常態(tài)經(jīng)濟環(huán)境下，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建對于行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展有著至關(guān)重要的意義。行政事業(yè)單位要秉承現(xiàn)代化管理理念，以財政監(jiān)督為導(dǎo)向，構(gòu)建出合理的內(nèi)部控制制度以及規(guī)程，將內(nèi)部腐敗、損公肥私等等問題扼殺在搖籃中。在財政監(jiān)督的引導(dǎo)下，行政事業(yè)單位管理人員必須要強化自身的管理意識，切實提高自身監(jiān)督以及指導(dǎo)職能，實現(xiàn)有效的經(jīng)濟管理。

一、財政管理內(nèi)部控制構(gòu)建背景

“十九大”報告中指出，中國特色社會主義進入新時代，意味著近代以來久經(jīng)磨難的中華民族迎來從站起來、富起來到強起來的偉大飛躍，實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的光明前景。這意味著我國歷經(jīng)“極不平凡”的五年，市場經(jīng)濟從快速發(fā)展階段進入到穩(wěn)步協(xié)調(diào)發(fā)展階段。在這種情況下，市場競爭也越發(fā)激烈，只有樹立起現(xiàn)代化管理理念的行政事業(yè)單位，才能夠在競爭熱潮中站穩(wěn)腳跟[1]。財政活動中的財政管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)活動的全過程監(jiān)督、計劃、組織、協(xié)調(diào)，這也是國民經(jīng)濟管理中的重要組成部分，但目前諸多行政事業(yè)單位的財政管理仍舊存在一些問題：財政管理崗位權(quán)責劃分混亂、財政預(yù)算決算差異較大、預(yù)算管理約束力較差、財政資金應(yīng)用不合理，這些問題導(dǎo)致行政事業(yè)單位的資金應(yīng)用效益低下，財政監(jiān)督較為被動，成效不顯。而這些問題也側(cè)面透露出，行政事業(yè)單位財政管理缺乏合理有效的內(nèi)部控制。行政事業(yè)單位是資金來源大部分為財政資金且全額供給保障，代表國家行使一定管理職能，同時部分事業(yè)單位具有社會公益性質(zhì)的機構(gòu)，因此行政事業(yè)單位既接受國家扶持，同時又有自主經(jīng)營收入來源，所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作內(nèi)容較為復(fù)雜。而有效的財政管理內(nèi)部控制體系能夠提高行政事業(yè)單位財政管理活動的成效，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部財政活動。

二、財政監(jiān)督背景下構(gòu)建內(nèi)部控制體系的必要性

內(nèi)部控制是現(xiàn)代行政事業(yè)單位運作的重要工作，體現(xiàn)出較強的復(fù)雜性、綜合性，并且內(nèi)部控制滲透在行政事業(yè)單位生產(chǎn)的方方面面，只有強化內(nèi)部控制工作，才能夠有效提升行政事業(yè)單位管理效率以及行政事業(yè)單位各項資源的應(yīng)用效率，進而將員工的潛能最大限度挖掘出來，實現(xiàn)現(xiàn)代化的可持續(xù)發(fā)展[2]。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法主要為：預(yù)算控制、授權(quán)控制、風險控制、財會信息控制，不同的控制方法能夠發(fā)揮不同的效能，通過各項控制方法的相互協(xié)調(diào)，就能夠構(gòu)建出一個完善的內(nèi)部控制體系，從而幫助行政事業(yè)單位實現(xiàn)財務(wù)管理的目標，保障行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

三、財政監(jiān)督導(dǎo)向下財務(wù)管理內(nèi)控體系構(gòu)建路徑

（一）分層構(gòu)建體系

在財政監(jiān)督背景下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要包含預(yù)算、財政兩個方面的控制內(nèi)容。但行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建并不是一蹴而就的過程，而是需要逐漸落實在行政事業(yè)單位內(nèi)部財政活動的方方面面，行政事業(yè)單位需要結(jié)合自身實際經(jīng)營情況，分層有序的開展內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作[3]。首先，行政事業(yè)單位要找到內(nèi)部控制體系構(gòu)建的切入點，合理制定出相應(yīng)的構(gòu)建方案，同時也要建立起完善的評價機制，對內(nèi)部控制構(gòu)建的成效進行合理評價，以便能夠及時、快速發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中的問題，然后再對癥下藥;其次，行政事業(yè)單位在日常經(jīng)營中，不可避免會遭遇徇私舞弊、弄虛作假等等問題，這些問題不僅僅會給行政事業(yè)單位帶來經(jīng)濟方面的損失，同時還會擾亂市場秩序。而徇私舞弊、弄虛作假等案件的防控、調(diào)查、處理，也是內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，內(nèi)控參與人員要透過案件，找到內(nèi)控體系中的漏洞，在維護行政事業(yè)單位正當權(quán)益的同時，進一步完善內(nèi)部控制體系;最后，在財政監(jiān)督背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)控參與人員必須要定期核對、審核財務(wù)報告，然后根據(jù)實際情況制定內(nèi)部控制報告，以此來為行政事業(yè)單位管理人員、領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的參考數(shù)據(jù)。

（二）發(fā)揮監(jiān)察職能

從本質(zhì)上來說，行政事業(yè)單位財務(wù)管理就是對行政事業(yè)單位內(nèi)部資金活動進行分析，財務(wù)管理部門要提高自身的管理意識，建立起完善的管理準則以及管理制度，并且定期公示監(jiān)督檢查結(jié)果，以此來確保監(jiān)督檢查工作的公平性、公開性。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建并非是一成不變的，需要跟隨行政事業(yè)單位的實際發(fā)展情況不斷完善、調(diào)整。因此，行政事業(yè)單位在落實內(nèi)部控制的過程中，必須要做好準備工作，設(shè)置單獨的內(nèi)部控制組織，組建一支高職業(yè)素養(yǎng)、高專業(yè)水平的內(nèi)部控制隊伍，結(jié)合自身的實際經(jīng)營情況，明確內(nèi)部控制的目標以及規(guī)程[4]。內(nèi)控參與人員必須要對各項業(yè)務(wù)流程有足夠了解，并且要具備分析管理風險的能力。另外，必須要有詳細的內(nèi)部控制計劃，遵循內(nèi)控原則以及國家相關(guān)法律規(guī)范，實現(xiàn)縱向以及橫向的控制，這樣才能確保內(nèi)部控制工作效率。計劃、決策、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督是財政管理的主要職能，行政事業(yè)單位財政管理不僅要符合行政事業(yè)單位的實際情況，同時也要和國家相關(guān)政策制度相互協(xié)調(diào)。由此可見，行政事業(yè)單位財政管理較為復(fù)雜，其中牽涉內(nèi)容較多，且全面實施難度較大。因此，行政事業(yè)單位要對財務(wù)管理給予足夠重視，明確各個崗位的權(quán)責，才能夠?qū)⒇斦芾砉ぷ髀涞綄嵦帯?/p>

（三）設(shè)置組織機構(gòu)

內(nèi)部控制機構(gòu)的設(shè)立，是行政事業(yè)單位發(fā)揮內(nèi)部控制職能的基礎(chǔ)。簡單來說，內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)置主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，內(nèi)部控制層次的明確;第二，內(nèi)部控制匯報對象的明確;第三，工作崗位權(quán)責的明確;第四，工作原則的明確。目前，多數(shù)行政事業(yè)單位都設(shè)立了審計部門和監(jiān)察部門，但是這些部門都存在著一定缺陷，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作無法發(fā)揮真正的效能。對此，行政事業(yè)單位可采取培訓(xùn)的方式，讓管理人員、員工樹立起正確的內(nèi)部控制意識，結(jié)合實際情況，讓管理人員意識到內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位正常發(fā)展的重要性。

（四）構(gòu)建規(guī)范業(yè)務(wù)

行政事業(yè)單位要明確內(nèi)部控制基本制度、內(nèi)部控制規(guī)范、內(nèi)部控制三個規(guī)程。首先，行政事業(yè)單位要根據(jù)實際情況，編制控制規(guī)程以及風險評估模板;其次，要針對行政事業(yè)單位內(nèi)部財政管理業(yè)務(wù)，對風險評估流程進行梳理，同時起草財政控制規(guī)程;最后，要通過內(nèi)部評估機制以及專家評估機制，確定內(nèi)部控制規(guī)程的可行性，并且將其落實到各個工作崗位中。在財政監(jiān)督背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)必須圍繞行政事業(yè)單位的資金來展開。行政事業(yè)單位的預(yù)算編制需要綜合考慮到預(yù)算編制的范圍、預(yù)算編制主體責任、編制標準，制定出規(guī)范有序且靈活高效的資金統(tǒng)籌安排機制，從而明確行政事業(yè)單位的基本財政支出以及專項支出，在資金統(tǒng)籌安排方面落實規(guī)范化管理。同時，在預(yù)算編制方面還要做到編制有依據(jù)、編制有目標、執(zhí)行有約束、評價有結(jié)果、績效缺失有對策、績效缺失有問責。

另外，在預(yù)算執(zhí)行方面，可構(gòu)建起動態(tài)化的監(jiān)控體系，通過構(gòu)建各個部門的溝通機制，及時反饋以及了解行政事業(yè)單位資金收支變動、責任主體的業(yè)務(wù)開展情況，確保行政事業(yè)單位預(yù)算資金收支信息的完整性以及財會信息反饋的真實性、可靠性。為進一步規(guī)范行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動，還要規(guī)范行政事業(yè)單位銀行賬戶的變更、撤銷、支付等等程序，從而確保行政事業(yè)單位資金支出的規(guī)范性，從根源杜絕無依據(jù)資金劃分風險。

四、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位的發(fā)展、經(jīng)營，和市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀有著密切聯(lián)系，當前市場競爭越發(fā)激烈，構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系對于行政事業(yè)單位來說有著至關(guān)重要的作用。行政事業(yè)單位要將內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和自身發(fā)展目標緊密的結(jié)合在一起，并且還要根據(jù)實際情況不斷調(diào)整、完善內(nèi)部控制方案，規(guī)范行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)資金的支出以及監(jiān)督機制，以此來推動行政事業(yè)單位發(fā)展，達成行政事業(yè)單位發(fā)展目標。

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