徐志新 李蔚

對(duì)于企業(yè)日常運(yùn)營而言，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、提升企業(yè)運(yùn)營效率、促使企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展方面起到了非常關(guān)鍵的作用。如今，信息化技術(shù)在各行各業(yè)都得到了廣泛應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不論是在職能體系、組織體系，還是在審計(jì)方法方面，都面臨著新的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，開始不斷呈現(xiàn)出邊界拓展、內(nèi)容信息化、方法創(chuàng)新、技術(shù)進(jìn)步、成果精細(xì)化運(yùn)用等方面的特點(diǎn)。面對(duì)現(xiàn)代化發(fā)展步伐，大數(shù)據(jù)審計(jì)開始慢慢打破固有思維的限制，轉(zhuǎn)變?yōu)橥苿?dòng)企業(yè)審計(jì)工作不斷進(jìn)步的內(nèi)在動(dòng)力，通過對(duì)于技術(shù)方法、操作流程不斷進(jìn)行摸索，可以很好地揭示出企業(yè)日常運(yùn)營中所具有的風(fēng)險(xiǎn)隱患以及發(fā)展不足點(diǎn)，從而提出相應(yīng)的改進(jìn)措施與防范手段，這樣也能在最大程度上提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

一、企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展面臨的機(jī)遇

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所包含的內(nèi)容有很多。在過去，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)部門、審計(jì)工作人員需要對(duì)于大量的數(shù)據(jù)加以比對(duì)、分析以及查詢，而且還要盡可能地找到各種數(shù)據(jù)間的相關(guān)關(guān)聯(lián)，審計(jì)工作非常多。同時(shí)，過去采用人工審計(jì)時(shí)，具有很大的局限性，一旦得到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)，很多數(shù)據(jù)就不能再改動(dòng)。而且數(shù)據(jù)在存儲(chǔ)、管理等方面也有很多難題。面對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境，企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中所產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)資料更加繁多，從而也對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有著更加嚴(yán)格的要求。但與此同時(shí)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展也促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更加便捷。例如借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及專門的審計(jì)軟件，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確程度能極大地提升。通過抽象檢查，審計(jì)工作人員還能實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部所存在的不足。網(wǎng)絡(luò)防護(hù)技術(shù)不斷升級(jí)進(jìn)步，也讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)更加安全可靠。將上述種種因素綜合起來，能夠有效提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率。

二、企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展所存在的問題

（一）數(shù)據(jù)綜合利用率不高

面對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境，盡管很多企業(yè)已經(jīng)深入意識(shí)到信息化管理所具有的價(jià)值與意義，然而很多企業(yè)還沒有做好將大數(shù)據(jù)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)上的準(zhǔn)備，在內(nèi)部審計(jì)方面所用到的信息化管理方法非常有限。此外，很多企業(yè)都不具備專門的審計(jì)人員以及數(shù)據(jù)分析人員，在具體的內(nèi)部審計(jì)工作中，企業(yè)審計(jì)工作人員依然延續(xù)著傳統(tǒng)審計(jì)的工作模式，采取靜態(tài)與抽樣分析相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的信息化程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

（二）技術(shù)能力不足

大數(shù)據(jù)自身具有一系列的特點(diǎn)，諸如：數(shù)量很大、種類特別多、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不簡單等，在當(dāng)今時(shí)代，這些特征在企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)材料和企業(yè)數(shù)據(jù)上也同樣適用，這使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式和方法需要得到更好地改善。企業(yè)能不能通過利用信息技術(shù)良好地挖掘、分析并整理信息會(huì)直接影響企業(yè)預(yù)防并管理風(fēng)險(xiǎn)的效果。可是大多企業(yè)當(dāng)前都是依靠經(jīng)驗(yàn)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)工作，沒有深度分析相關(guān)信息，從而導(dǎo)致由企業(yè)審計(jì)工作中得到的材料價(jià)值普遍偏低，審計(jì)信息也不夠精確。

（三）審計(jì)價(jià)值相對(duì)有限

企業(yè)在管理過程中存在各種問題需要人們?nèi)グl(fā)現(xiàn)并進(jìn)一步解決，進(jìn)而為上層管理者為管理公司做決策提供依據(jù)。這是企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的最主要最根本的目的。這也要求企業(yè)內(nèi)部這就要求企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)一定要認(rèn)真分析審計(jì)所得結(jié)果，以發(fā)現(xiàn)問題的相互聯(lián)系為基礎(chǔ)，找到問題出現(xiàn)的根源進(jìn)而解決問題。可是盡管很多企業(yè)能夠利用信息技術(shù)手段獲取相關(guān)信息，他們都沒有深入分析過這些信息，更沒有挖掘信息內(nèi)部之間的聯(lián)系，所以企業(yè)也就不能獲得專業(yè)的、展望性的建議，導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如預(yù)期。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新路徑

（一）培養(yǎng)大數(shù)據(jù)意識(shí)，開展內(nèi)部審計(jì)革新工作

在大數(shù)據(jù)背景下，生活和生產(chǎn)越來越依賴大數(shù)據(jù)技術(shù)。為了適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，這就需要企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)方式的創(chuàng)新，在仔細(xì)研究企業(yè)內(nèi)部信息化的審計(jì)方案的同時(shí)利用高級(jí)數(shù)據(jù)分析工具優(yōu)化審計(jì)模型、構(gòu)建審計(jì)技術(shù)相關(guān)體系。這也需要企業(yè)的上層管理者正確對(duì)待管理經(jīng)營企業(yè)和數(shù)據(jù)技術(shù)的緊密聯(lián)系，重視內(nèi)部審計(jì)工作，努力建設(shè)相關(guān)制度、做好基礎(chǔ)保障工作、投入充足的技術(shù)以積極改革內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作。為了改善企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營、達(dá)成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，這需要審計(jì)部門把審計(jì)工作的重心放在評(píng)價(jià)和防范風(fēng)險(xiǎn)上，監(jiān)督審計(jì)工作并分析企業(yè)運(yùn)行過程中各階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）構(gòu)建起智能化的審計(jì)系統(tǒng)

企業(yè)管理部門必須從各方面了解企業(yè)的運(yùn)行情況，結(jié)合這些情況以及未來發(fā)展需要構(gòu)建大數(shù)據(jù)為主的智能化審計(jì)系統(tǒng)。同時(shí)以增強(qiáng)審計(jì)工作的有效性為目的，運(yùn)用先進(jìn)審計(jì)思想創(chuàng)新審計(jì)方式、改變以往的分析數(shù)據(jù)方法、使審計(jì)工作更靈活、深度分析找到防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)。更準(zhǔn)確地講，在大數(shù)據(jù)盛行的今天，企業(yè)要做到以下幾點(diǎn)：一是根據(jù)市場(chǎng)和行業(yè)發(fā)展方向建立信息引導(dǎo)式內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行章程和智能化數(shù)據(jù)分析標(biāo)準(zhǔn)，二是利用將數(shù)據(jù)分成各個(gè)大類等方法實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)運(yùn)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)以及時(shí)了解企業(yè)管理數(shù)據(jù)，還要依據(jù)企業(yè)審計(jì)的結(jié)果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并找到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因。再根據(jù)切實(shí)數(shù)據(jù)樹立科學(xué)的審計(jì)思想，向企業(yè)的管理者們提供中肯的建議，從而使企業(yè)更好地調(diào)整發(fā)展規(guī)劃、得到更好的管理、取得更高的效益。

（三）建設(shè)云審計(jì)平臺(tái)，提高管理透明度

大數(shù)據(jù)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言的意義在于使企業(yè)可以實(shí)時(shí)獲得所需信息、高效率地管理企業(yè)。這些都基于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建。所以企業(yè)要響應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展，建立可以高效處理信息的云審計(jì)平臺(tái)，并在這個(gè)平臺(tái)上自動(dòng)監(jiān)督、深度分析處理各種信息，以此得到精確的審計(jì)結(jié)果。之后再建立內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)庫，把企業(yè)的研究、行政、財(cái)務(wù)等各類資料寫入數(shù)據(jù)庫，使人們共享非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)。與此同時(shí)還要進(jìn)行數(shù)據(jù)分析應(yīng)用相關(guān)教學(xué)，更好地管理內(nèi)部審計(jì)組織，使內(nèi)部和總體審計(jì)相結(jié)合加強(qiáng)企業(yè)管理能力，緩和利益關(guān)聯(lián)者的關(guān)系，使企業(yè)管理更透明，從而使內(nèi)部審計(jì)功效得到最大性能發(fā)揮。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體建設(shè)工作

在大數(shù)據(jù)迅速發(fā)展的時(shí)代，跟技術(shù)一樣，人才也是企業(yè)提高競(jìng)爭力的關(guān)鍵因素。大數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)的發(fā)展也需要更高水平的審計(jì)人員和團(tuán)隊(duì)，所以企業(yè)要給予內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)足夠的重視，利用招攬專業(yè)審計(jì)和分析人員，根本提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組合素質(zhì)。還要進(jìn)行內(nèi)部教育，加強(qiáng)對(duì)在崗人員信息管理和操作技術(shù)方面的培訓(xùn)，讓他們掌握多種先進(jìn)的信息管理方式，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)還可以利用建立內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度促進(jìn)審計(jì)人員更積極地工作，提升審計(jì)工作的質(zhì)量。工作人員也必須在日常工作中注意實(shí)際應(yīng)用已經(jīng)學(xué)習(xí)到的計(jì)算機(jī)和審計(jì)技巧以切實(shí)提升工作水平。

四、結(jié)論

總而言之，大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)與廣泛應(yīng)用為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來了諸多的發(fā)展機(jī)遇，但與此同時(shí)也帶來很多挑戰(zhàn)。我們應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀給予足夠的重視，正視大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題，不斷進(jìn)行升級(jí)優(yōu)化、創(chuàng)新，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，構(gòu)建起智能化的審計(jì)體系以及數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，轉(zhuǎn)變過去的內(nèi)部審計(jì)工作模式，從而才能從根本上提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平，幫助企業(yè)充容應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的各種問題，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所起的作用發(fā)揮到極致。（作者單位：國網(wǎng)浙江常山縣供電有限公司）