王晶

摘 要：隨著時代的發(fā)展經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步競爭壓力的變大，企業(yè)面臨的風(fēng)險也與日俱增。內(nèi)部審計的目標(biāo)就是為企業(yè)提供服務(wù)的，內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位也越來越重要。內(nèi)部審計工作能很好的對企業(yè)進(jìn)行查漏補缺，降低風(fēng)險保持良好的競爭優(yōu)勢。在當(dāng)下時代經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，競爭日益增大的條件下，做好內(nèi)部審計工作刻不容緩。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;企業(yè);風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)全球化的當(dāng)今社會，伴隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，世界企業(yè)競爭日益增加，企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越多。企業(yè)在面臨風(fēng)險的時候如何采取措施，是內(nèi)部審計工作建議的，內(nèi)部審計通過分析對企業(yè)進(jìn)行管理規(guī)劃。

一、內(nèi)部審計的困難以及在企業(yè)治理中的作用

1.企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計目前在企業(yè)中發(fā)展的并不完善，因此沒有規(guī)范有標(biāo)準(zhǔn)的工作方式和工作流程，而且很多公司都偏向于更關(guān)注生產(chǎn)和經(jīng)營，對內(nèi)部審計就不夠關(guān)注認(rèn)知也不夠，這導(dǎo)致內(nèi)部審計的發(fā)展更加緩慢。也有部分企業(yè)內(nèi)部審計形同虛設(shè)，不是為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)群眾就是按照相關(guān)法律機(jī)械化的開展工作，完全沒有發(fā)揮到內(nèi)部審計的作用。

內(nèi)部審計缺乏獨立性，原本內(nèi)部審計工作就應(yīng)該在管理層對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面的審核和判斷。由于我國企業(yè)現(xiàn)狀導(dǎo)致了審計部門受領(lǐng)導(dǎo)約束沒有很獨立的完成自己的工作，而且企業(yè)其他的部門對審計人員沒有樹立威信，面對審計人員的管理不聽從，所以內(nèi)部審計發(fā)展變形。

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和審計人員對工作的認(rèn)識度不夠，導(dǎo)致審計人員對待自己的工作態(tài)度不認(rèn)真不上心，覺得自己的工作可有可無，并且沒有足夠的專業(yè)知識技能。同時領(lǐng)導(dǎo)在招聘的時候也沒認(rèn)識到審計人員的重要性，招聘一些沒有專業(yè)技能的人員參加內(nèi)部審計工作。這兩大原因使內(nèi)部審計這一方面的水平更難得到提高。

2.企業(yè)內(nèi)部審計的作用

（1）內(nèi)部審計在企業(yè)中的判定作用。首先審計人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的總規(guī)劃和各個部門規(guī)劃提出相應(yīng)的審查治理工作方案，并得到領(lǐng)導(dǎo)和各部門的確認(rèn)有效合理的修改完善;其次內(nèi)部審計部分還要根據(jù)法律對企業(yè)各個部分進(jìn)行判定，并提供相關(guān)意見;最后內(nèi)部審計部分不僅對企業(yè)相關(guān)治理做出評價，也需要檢查其他部門工作是否達(dá)到目標(biāo)，為之后的工作有明確認(rèn)識。

（2）內(nèi)部審計在企業(yè)中的控制作用。首先內(nèi)部審計部門和工作人員需要按照工作方案對企業(yè)及各個部門進(jìn)行實時、有效、公正合理地監(jiān)督和控制，對不符合的行為工作加以提醒和監(jiān)督改進(jìn);同時也要應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制有效實行提供技術(shù)支持和保障，使各個部門更好的實現(xiàn)工作正確規(guī)范，并對結(jié)果進(jìn)行有效審核、評價，保證企業(yè)發(fā)展規(guī)范才能更好的進(jìn)步。

二、企業(yè)內(nèi)部審計建立宗旨

1.健全公司內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)管理制度

可想而知，一個企業(yè)想要持續(xù)健康的發(fā)展就要具備自我完善修復(fù)功能。合理的工作搭配和有效的監(jiān)督相結(jié)合是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的保證，它不僅僅從思想上讓員工把自身利益企業(yè)利益相結(jié)合，所有人一條心為公司發(fā)展做奉獻(xiàn)，而且從制度上充分調(diào)動全員積極性并且加強監(jiān)督。完善自我修復(fù)功能主要是通過內(nèi)部審計人員根據(jù)方案發(fā)現(xiàn)問題并提出建議，然后通過各個部門整改更加完善公司管理制度，有了監(jiān)督其他部門也會更好地工作。內(nèi)部審計很好的查漏補缺、提早發(fā)現(xiàn)問題并監(jiān)督管理實現(xiàn)公司管理制度能自我完善和修復(fù)。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計對錯誤和舞弊行為的威懾作用

因為內(nèi)部審計的存在，被審核對象不得不更好地規(guī)范的工作，盡量減少出錯，所以定期嚴(yán)格的檢查不僅對企業(yè)舞弊行為進(jìn)行有效阻攔而且還有很好的預(yù)防作用。

3.建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)評價和非財務(wù)評價體系，確保評價公正合理

財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能才用，目前在國內(nèi)這一觀念并沒有深入人心，這也是為什么會有為了盈利造假行為的存在。結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展制定方案正確可靠的對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，賞罰分明讓人信服，并且通過業(yè)績考核調(diào)動員工積極性。樹立只有經(jīng)過審計檢查后的財務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價基礎(chǔ)的原則，從根部預(yù)防虛報瞞報的現(xiàn)象。

三、內(nèi)部審計在企業(yè)治理中的作用

1.促進(jìn)制度不斷完善

企業(yè)只有建立合理完善的制度才能保證各個部門的順利發(fā)展，并讓各個部門工作環(huán)節(jié)更合理規(guī)范。內(nèi)部審計在企業(yè)治理中就具有很大的作用，第一開展內(nèi)部審計工作能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中經(jīng)營存在的問題和管理體系不到位等問題，可以及時做修改調(diào)整;第二企業(yè)加強內(nèi)部審計可以使企業(yè)管理更加規(guī)范，也可以管理水平得到提高。隨著市場競爭越來越激烈，企業(yè)想要更好的立足于社會生存下去，只有建立完善的制服，加大內(nèi)部審計力度才能更好的發(fā)展。

2.確保內(nèi)部審計控制有力執(zhí)行

內(nèi)部控制制度是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展方向建立的規(guī)范的制度，讓企業(yè)資產(chǎn)更具完整性，讓會計信息更真實賬務(wù)更明確，很大程度上避免了資金舞弊的現(xiàn)象。企業(yè)建立完善的規(guī)章制度，并嚴(yán)格管理落到實處是企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件。企業(yè)通過嚴(yán)格落實制度，不僅能為各個項目的財產(chǎn)安全得到保障，而且還能防止出現(xiàn)貪污腐敗嚴(yán)重浪費資源的現(xiàn)象，可以使財務(wù)數(shù)據(jù)更具有合法性和準(zhǔn)確性。

3.有力維護(hù)財經(jīng)法制紀(jì)律

企業(yè)可以通過內(nèi)部審計讓企業(yè)制度更完善，能夠檢查會計資料是否完善真實。在大力開展內(nèi)部審計工作的同時，還能掌握企業(yè)執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策、法令等相關(guān)政策，將違法亂紀(jì)、徇私舞弊、貪污受賄等違法的行為揭露出來。企業(yè)按照法規(guī)進(jìn)行處理，賞罰分明，也可以讓自身的利益得到維護(hù)。

4.降低經(jīng)營風(fēng)險

每一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的過程中都會遇到各種各樣的風(fēng)險，這是企業(yè)無法避免的，所以只有通過監(jiān)管控制最大程度地降低風(fēng)險。經(jīng)常開展內(nèi)部審計工作促進(jìn)可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題避免問題放大，保證企業(yè)經(jīng)營正常開展，還能有效解決信息數(shù)據(jù)不對的問題，審計人員對財務(wù)報告的審計也可以限制管理層對會計的報告和信息不準(zhǔn)確不充分的現(xiàn)象，確保管理層和投資者之間的平衡關(guān)系。

四、內(nèi)部審計在企業(yè)管理過程中的運用

1.內(nèi)部審計在企業(yè)管理過程中提出建議

如果公司沒有建立風(fēng)險管理體系，內(nèi)部審計應(yīng)該及時提醒公司管理層冰給出相對應(yīng)方案。內(nèi)部審計人員對公司業(yè)務(wù)相對來說比較熟悉可以預(yù)防風(fēng)險和遇到風(fēng)險及時解決。

2.內(nèi)部審計能通過還能通過咨詢服務(wù)的方式協(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險管理系統(tǒng)

企業(yè)風(fēng)險管理過程錯綜復(fù)雜，所以應(yīng)該建立一個分工明確的管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，然而內(nèi)部審計人員對公司各個項目都比較熟悉了解，因此，可以有效地參與進(jìn)來。但是內(nèi)部審計人員僅僅只能提供一些建議對風(fēng)險管理的實施并不負(fù)責(zé)。

3.內(nèi)部審計將風(fēng)險管理評價作為審計工作的重點

首先，內(nèi)部審計要對公司的風(fēng)險管理能否實現(xiàn)目標(biāo)進(jìn)行具體評價，也要與公司的各個部門相互溝通，找到影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險原因，并提出意見。內(nèi)部審計通過對公司現(xiàn)狀的了解對公司承受風(fēng)險水平進(jìn)行評估，讓公司有更高的自我認(rèn)識。其次，內(nèi)部審計人員也要對公司選擇的風(fēng)險管理方式進(jìn)行評價。因為不同的企業(yè)管理理念和經(jīng)營的方式不同，所以解決的辦法也不會有不同。為了企業(yè)自身的發(fā)展，提高風(fēng)險管理的效果，所以每個公司都應(yīng)該具有屬于自己的風(fēng)險管理措施。因此內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中有著重要的作用。

4.內(nèi)部審計應(yīng)積極持續(xù)的支持，并參與風(fēng)險管理過程

首先，內(nèi)部審計人員應(yīng)該積極參與到建立內(nèi)部控制制度中來，得到各個部門的支持和信服，并起到監(jiān)督作用，并且在遇到問題時能及時解決作出評價。其次，內(nèi)部審計人員也要積極參與企業(yè)的各個管理中對其監(jiān)督檢查及時找出細(xì)微環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險問題和因素。最后，內(nèi)部審計人員在工作中要積極與其他部門相互配合，充分發(fā)揮自己的所能和內(nèi)部審計的獨立性，防范企業(yè)的干擾。

5.內(nèi)部審計風(fēng)險的控制

內(nèi)部審計除了幫助企業(yè)減少風(fēng)險，自身也必須采取相對應(yīng)的對策，降低審計的風(fēng)險。

內(nèi)部審計的工作的資料缺乏一定的真實性和完整性，是由于大部分資料是由審計單位提供。因此需要采取一定的方法，第一內(nèi)部審計人員明白自己的分內(nèi)工作各司其職，在方便資料查詢的同時在有錯誤時能明確是誰的職責(zé)。第二內(nèi)部審計雖然是一個獨立的部門但是也要和其他的部門相互合作，因此，其他部門在提供資料的時候必須保證資料的真實性，如果有徇私舞弊的現(xiàn)象，責(zé)任提供資料的部門承擔(dān)。明確各自的職責(zé)，也可防范逃避責(zé)任的現(xiàn)象。更有利于企業(yè)的治理將風(fēng)險提前防范。

確保審計證據(jù)的完整有效，審計資料都是根據(jù)各個公司自身建立的必須要保證它的客觀真實性并且能夠被其他部門所信服。這樣才能保證在企業(yè)中審計更具有說服力和執(zhí)行力。

嚴(yán)格執(zhí)行審計程序完善審計控制制度。嚴(yán)格按照審計的內(nèi)容開展工作，并將審計的工作以書面的形式展示出來，保證工作的規(guī)范性和真實性，并能得到大家的監(jiān)督和配合使工作更有效進(jìn)行。在企業(yè)中更應(yīng)該提高審計工作的效果重視控制測試。因此，需要建立更完善有控制力的制度，企業(yè)風(fēng)險才會越來越小。

因為審計工作的重要性所以審計人員的素質(zhì)和工作能力必須得到保證。審計人員的專業(yè)素質(zhì)對審計工作的效果有著重要的影響，因此審計的工作人員必須具備相對應(yīng)的專業(yè)知識技能素質(zhì)和較高的工作能力、責(zé)任感。同時審計人員也應(yīng)該繼續(xù)學(xué)習(xí)創(chuàng)新，讓自己的專業(yè)素質(zhì)業(yè)務(wù)水平不斷的提高。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場中企業(yè)的數(shù)量和競爭也越來越大。因此企業(yè)想要更穩(wěn)定的發(fā)展和不斷進(jìn)步是離不開內(nèi)部審計的工作。內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用也越來越突出對企業(yè)發(fā)展的影響也越來越大，在企業(yè)的發(fā)展不僅僅在于經(jīng)濟(jì)管理。全面的內(nèi)部審計工作能大大降低企業(yè)風(fēng)險有很大的發(fā)展前景。

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