高要軍

摘要：事業(yè)單位是以公益性和服務型為目的的非營利性機構(gòu)，經(jīng)濟業(yè)務相對較為簡單，內(nèi)部控制體系的建設也相對滯后。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，人民群眾對于公共服務的需求越來越多元化，這也對事業(yè)單位的管理方式提出了更高的要求?，F(xiàn)階段，內(nèi)部控制體系的建設顯得尤為迫切，采取有效的內(nèi)部控制措施提升管理水平刻不容緩。本文分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并闡述一些加強內(nèi)部控制的有效對策與建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》及《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》的全面施行，規(guī)范和加強事業(yè)單位內(nèi)部控制，已成為適應社會發(fā)展，提高公共服務水平，促進事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展的重要手段。內(nèi)部控制應當覆蓋事業(yè)單位及其下屬單位的業(yè)務和事項，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

（一）保障業(yè)務活動規(guī)范有序、科學高效

事業(yè)單位的運營目標是保證公共服務的效率和效果，其核心是向社會公眾提供非營利性的服務和公共產(chǎn)品。正是由于事業(yè)單位缺乏降低成本、增加利潤的硬性約束，作為公共部門，其內(nèi)部控制就更加重要。建設完善的內(nèi)控機制是事業(yè)單位規(guī)范有序、科學高效運行的最為有效的手段。

（二）為實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅實基礎

事業(yè)單位必須建立和完善一套“權(quán)責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學”的管理體系，才能為社會和公民提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務，才能實現(xiàn)對社會科學高效的治理和管理。為此，事業(yè)單位必須以《單位內(nèi)控規(guī)范》為抓手，以規(guī)范單位經(jīng)濟和業(yè)務活動有序運行為主線，以內(nèi)部控制量化評價為導向，以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點領域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟和業(yè)務活動運行流程、制約措施，逐步將控制對象從經(jīng)濟活動層面拓展到全部業(yè)務活動和內(nèi)部權(quán)力運行，到2020年基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應內(nèi)控體系。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不足

事業(yè)單位管理層和工作人員普遍缺乏內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制制度缺乏了解，存在誤區(qū)：簡單地認為單位內(nèi)部控制僅僅是財務部門的職責，與其他部門關(guān)系不大。而且單位在財務上已經(jīng)有一套完整的財務管理制度，已能保障日常財務工作的正常開展，只要單位資金、國有資產(chǎn)安全有保障就行，沒有必要再開展事業(yè)單位內(nèi)部控制工作。有的單位雖然已啟動了內(nèi)部控制工作，但僅僅是應付式地完成內(nèi)部控制表面工作，導致內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應有的效果。

（二）信息化水平落后

當前出于財政及審計監(jiān)督的需要，事業(yè)單位對會計信息化建設相對重視，但受資金或單位管理水平限制，單位整體信息化建設水平普遍較低。進行信息化建設需要大量的資金和人力投入，目前大部分事業(yè)單位在信息化系統(tǒng)建設中都采取了外包形式。在信息化建設的過程中存在單位過于依賴外部調(diào)研，單位內(nèi)部調(diào)研和可行性研究不充分，單位內(nèi)部員工參與程度不高，在信息化系統(tǒng)建設過程中生搬硬套，與單位實際業(yè)務脫節(jié)，造成信息化系統(tǒng)使用率不高甚至閑置。

（三）內(nèi)部控制過程缺乏有效的監(jiān)督

目前，很多事業(yè)單位內(nèi)部都不會單獨設置獨立的內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)，有些單位雖然已經(jīng)設置內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)，但其獨立性不強。內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)沒有充分發(fā)揮作用，很難對內(nèi)部控制起到保障作用。此外，就外部監(jiān)管力量來看，主要是財政部門、審計部門、第三方會計師事務所、社會公眾等。但受到人力、財力等條件的限制，財政部門、審計部門對事業(yè)單位的監(jiān)督力度、范圍也相對有限;社會公眾因缺乏必要的內(nèi)控專業(yè)知識和信息渠道，也難以形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）加強單位管理層及職工對內(nèi)部控制的認識

事業(yè)單位負責人是單位內(nèi)部控制的第一責任人，也是發(fā)起者、推動者，管理層的重視程度直接影響到內(nèi)部控制的實施是否有成效。建議省財政廳統(tǒng)一組織單位負責人進行內(nèi)部控制相關(guān)文件的學習培訓，明確單位負責人、內(nèi)控職能部門的職責。事業(yè)單位負責人應發(fā)揮領導帶頭作用，將內(nèi)部控制工作在各部門之間進行合理分工，層層落實責任，并設置相應的獎懲條例。使得內(nèi)部控制工作成為一項全員參與并認真對待的工作，在整個事業(yè)單位之中引起足夠的重視。

（二）加大信息化建設投入，加快內(nèi)部控制信息化進程

事業(yè)單位在內(nèi)部控制信息化建設過程中需要做到充分進行項目調(diào)研和可行性研究，結(jié)合本單位實際，采取多種方式調(diào)動單位員工在內(nèi)部控制信息化建設中的參與度，制定出符合單位自身實際的信息化系統(tǒng)。同時，在內(nèi)部控制信息化的建設中還需要考慮成本效益原則，內(nèi)部控制不能一步到位，同樣信息化建設也是一個不斷發(fā)展完善的過程，事業(yè)單位需要對內(nèi)部控制信息化過程中出現(xiàn)的“求大求全”思想保持警惕，防止出現(xiàn)信息化系統(tǒng)大而空的現(xiàn)象，造成資金及資源浪費。

（三）加強內(nèi)部控制監(jiān)管力度及外部控制監(jiān)督

事業(yè)單位需單獨設置內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)，且內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)需獨立于單位內(nèi)部的財務、審計、紀檢監(jiān)察等部門，避免內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)受到“多頭領導”情況的發(fā)生。在外部監(jiān)督上，要充分發(fā)揮財政部門與審計部門的約束監(jiān)督作用，建議定期或不定期檢查事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，督促整改。同時事業(yè)單位可以自行聘請第三方會計師事務所進行內(nèi)部控制專項審計。建議對于定期出具的內(nèi)控審計報告在單位官網(wǎng)上進行公示，讓社會公眾有渠道了解和監(jiān)督事業(yè)單位的內(nèi)控執(zhí)行情況。社會公眾與財政、審計部門一起形成多元的外部監(jiān)督力量。

參考文獻：

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[2]邵奎.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2017（10）