王佩東

【摘要】完善的企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理有很大的作用，同時，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理對企業(yè)內(nèi)部控制也存在一定的影響。他們二者相互影響、相互作用，但他們之間又存在一定的區(qū)別。本文將通過對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理、企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵的分析，探討二者之間的關(guān)系。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理 內(nèi)部控制 關(guān)系

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)涵

我們所說的企業(yè)風(fēng)險管理是指在企業(yè)發(fā)展或項目實施的過程中，對于那些不確定的因素進(jìn)行管理的工作。通常情況下，企業(yè)為避免這些不確定因素產(chǎn)生的企業(yè)風(fēng)險，造成企業(yè)的巨大損失，會提前對這些不確定因素進(jìn)行一定的權(quán)衡以及管理。這樣的工作可以分為以下幾個方面：

第一，對不利要素進(jìn)行管理。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是指對一個過程進(jìn)行管理，這一過程可以分為兩種形式，一種是企業(yè)發(fā)展過程中的財務(wù)風(fēng)險管理，另一種是為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，實施各種項目的投資時，進(jìn)行的財務(wù)風(fēng)險管理。不論是哪一種過程，企業(yè)都必須分析并管理可能會對這一過程造成威脅的因素，以避免這些威脅因素影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。與此同時，企業(yè)還應(yīng)該制定相應(yīng)的預(yù)案，即使這些可能因素產(chǎn)生影響，也能避免其影響擴(kuò)大，使其造成的損失降到最低。從這方面來講，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理也就是對這些在企業(yè)發(fā)展中可能出現(xiàn)的對財務(wù)造成威脅的因素進(jìn)行管理的過程。

第二，需要配備管理人員。同其他部門一樣，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理也需要配備特定的管理人員。一旦企業(yè)成立，便會產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，因此，企業(yè)成立之后，一定要聘用專門的人員對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)有效的管理。

第三，企業(yè)財務(wù)管理具有一定的應(yīng)急性特點(diǎn)。在企業(yè)的發(fā)展以及各種項目投資的過程中，有些財務(wù)風(fēng)險可以預(yù)知，但是仍有許多威脅性因素很難被人們預(yù)知到，這些威脅性因素可能會在一定的情況在突然產(chǎn)生。所以，這些突發(fā)性的威脅因素也應(yīng)被企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理者考慮在內(nèi)，從而使得常規(guī)財務(wù)風(fēng)險和應(yīng)急性財務(wù)風(fēng)險都能夠被有效的應(yīng)對。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

我們通常所說的企業(yè)內(nèi)部控制是指，為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部各個部門員工的積極性進(jìn)行有效的激勵。企業(yè)內(nèi)部控制包括很多方面，信息控制、財務(wù)控制、員工控制、生產(chǎn)銷售控制等等。當(dāng)前，我國的企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾點(diǎn)作用：

第一，企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)有序運(yùn)行的重要工作。企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)管的有效提升可以通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理來實現(xiàn)，這樣就保證了企業(yè)各項工作的有序進(jìn)行。

第二，信息失真會給企業(yè)帶來一些負(fù)面影響，特別是財務(wù)信息失真，會給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)行內(nèi)部控制工作則能夠避免這一現(xiàn)象的產(chǎn)生。因此，通過加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)部各個部門相互監(jiān)督，減少信息失真對企業(yè)產(chǎn)生的影響。

第三，提高企業(yè)的綜合競爭力。在現(xiàn)代的企業(yè)管理過程中，對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行協(xié)調(diào)的一共重要環(huán)節(jié)就是企業(yè)內(nèi)部控制。通過加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，從而提高企業(yè)核心競爭力。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)系

第一，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制都是為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，使企業(yè)能夠在本行業(yè)中站穩(wěn)腳跟。進(jìn)行企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的管理者都是企業(yè)的董事會和管理層，實施企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的人都是企業(yè)各部門相關(guān)員工，在實施的過程中，特別要求部門間和員工間的密切配合。不僅如此，在企業(yè)的整個經(jīng)營管理的過程中，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制都一直貫穿在內(nèi)。因此，他們的第一個聯(lián)系就是具有共同的目標(biāo)，要求員工全員參與并且具有明顯的持續(xù)性特征。

第二，實施內(nèi)部控制的一個重要依據(jù)就是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)的內(nèi)部控制包含五個主要因素，內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息以及溝通。而企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理則是通過對信息的整合，避免出現(xiàn)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的威脅因素。從這方面來看，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制可以說是從內(nèi)部控制的概念中延伸出的一個概念。在內(nèi)部控制的實際實施過程中，企業(yè)控制的風(fēng)險評估可以以財務(wù)風(fēng)險管理中的要素為標(biāo)準(zhǔn)。

第三，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的一個工作重點(diǎn)就是進(jìn)行內(nèi)部控制。財務(wù)風(fēng)險控制的工作是預(yù)測企業(yè)發(fā)展和項目投資過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，并進(jìn)行提前的預(yù)防工作。而企業(yè)內(nèi)部控制措主要是依據(jù)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行制定的。愈大的財務(wù)風(fēng)險就需要愈詳細(xì)的內(nèi)部控制措施，因此，做好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的前提是做好內(nèi)部控制工作。

（二）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制的區(qū)別

第一，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理同企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)涵和邊界上的區(qū)別。造成二者理解混淆的情況主要是因為二者在發(fā)展的過程中經(jīng)過很多的相互借鑒和相互融合。實際上，從源頭上來看，二者是有區(qū)別的：內(nèi)部控制主要是圍繞著會計與審計進(jìn)行的，其考慮的主要風(fēng)險是包括操作風(fēng)險在內(nèi)的經(jīng)營風(fēng)險，同財務(wù)風(fēng)險控制有很大的區(qū)別。

第二，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理同企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)容上的區(qū)別。企業(yè)內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容是防止產(chǎn)生信息失真狀況，負(fù)責(zé)企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃，保證企業(yè)的有序經(jīng)營。而企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的主要工作內(nèi)容是管理并規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，將企業(yè)發(fā)展過程中的損害企業(yè)利益的因素進(jìn)行考慮，采取措施，避免造成企業(yè)財務(wù)損失。

第三，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理同企業(yè)內(nèi)部控制在結(jié)構(gòu)上的區(qū)別。隨著企業(yè)發(fā)展情況的不斷變化，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)也發(fā)生了一定的改變。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理擴(kuò)展了企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理目標(biāo)有所發(fā)展。這就造成了二者之間在結(jié)構(gòu)上的區(qū)別。

三、結(jié)論

當(dāng)今社會，企業(yè)想要在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下得到長期健康的發(fā)展，就一定要充分的利用企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制。使二者以一個協(xié)調(diào)的關(guān)系對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行指導(dǎo)。