楊華山

摘 要：合理有效的內(nèi)部控制是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行，減少企業(yè)運行的風險，提高企業(yè)競爭力，采取對財務、人、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動。 企業(yè)內(nèi)部控制要求對企業(yè)日常運行中的管控建立有效的監(jiān)督機制。本文首先從現(xiàn)階段石油化工企業(yè)利用企業(yè)的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部的財務控制制度來實行企業(yè)內(nèi)部管理，以及在實際運用中所遇到的困難進行逐項分析，，其次根據(jù)企業(yè)對內(nèi)控管理的認知、成本預算管理中存在的問題、企業(yè)組織架構(gòu)、內(nèi)部執(zhí)行力和監(jiān)督和評價方面分析了石油化工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，最后針對問題提出改善石油化工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的些許建議，希望可以對石油化工企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制的提升提供一些參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：石油化工企業(yè)；內(nèi)部控制；問題及對策

從建國至今，石油化工行業(yè)一直是我國的產(chǎn)業(yè)支柱之一，在面對國企改革和國家政策進一步放開的局面下，能做到在石油化工能源行業(yè)中脫穎而出，成為行業(yè)中的佼佼者，一定是實施企業(yè)內(nèi)部控制的排頭兵。本文打算從石油化工行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的特點及困難、現(xiàn)狀及形成的因素以及對策方面進行研究，希望可以為規(guī)范石油化工企業(yè)的經(jīng)營行為、減少企業(yè)的運行風險提供參考。

一、石油化工企業(yè)內(nèi)部控制特點及困難

（1）特點

企業(yè)的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財務控制制度是石油化工企業(yè)內(nèi)部控制的兩大制度。

首先、企業(yè)的內(nèi)部管理制度是針對公司財務的一個控制（例如會計人員管理辦法、預決算管理辦法等），它具有監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計業(yè)務處理、會計報表及會計記載真實可靠性的作用，對公司財務不產(chǎn)生直接的影響。

其次、企業(yè)財務控制制度根據(jù)一系列的規(guī)定（例如：報銷制度、資金管理制度、差旅費管理制度、發(fā)票管理制度等）來對公司的業(yè)務進行相應的管控，也對公司的管理者提供一個參考。現(xiàn)實情況中，內(nèi)部管理制度對內(nèi)部財務控制起到了一個監(jiān)督管理作業(yè)，而內(nèi)部財務控制會直接作出回應，反映出內(nèi)部管理制度是否存在缺陷，二者相輔相成、相互控制、相互監(jiān)督，共同發(fā)展與完善。

（2）石油化工企業(yè)內(nèi)部控制的困難是：

第一、內(nèi)控管理制度更新不及時。很多石油化工企業(yè)都是利用不斷完善的業(yè)務去更新內(nèi)控管理制度，有時候內(nèi)控管理制度較業(yè)務層面滯后，如2018年上海國際能源交易中心上線成品油品種后，一些石油化工企業(yè)利用套期保值來減少企業(yè)的風險和增加利潤，而原來的內(nèi)部控制并未涉及到此模塊，需要在實際業(yè)務的操作過程中不斷去完善內(nèi)控制度。

第二、專業(yè)人才欠缺。隨著國企深化改革和成品油市場的逐步放開，更多地方民企、私企加入到石油化工貿(mào)易中，石油化工企業(yè)很多業(yè)務都在不斷創(chuàng)新和改革。除了上市企業(yè)和國有企業(yè)有成熟完整的企業(yè)內(nèi)部控制流程及制度外，民營和私營企業(yè)由于缺乏專業(yè)方面的人才，大部分采用的是照搬上市公司和國企的企業(yè)內(nèi)部控制流程及制度，并沒有量身定制切合自身企業(yè)的性質(zhì)的流程和制度。

二、石油化工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及存在的問題

結(jié)合目前國內(nèi)石油化工內(nèi)部控制實際的運行情況來看，存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善

通過對比發(fā)現(xiàn)，企業(yè)把團隊建設(shè)和公司發(fā)展前景作為重心，而忽略企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性，從財務信息的可靠性、企業(yè)財產(chǎn)物資安全、企業(yè)的發(fā)展目標和企業(yè)的工作效率上都會出現(xiàn)問題。這些問題主要呈現(xiàn)在兩方面：一是管理層會認為企業(yè)嚴苛的內(nèi)部控制制度會影響員工的工作積極性，對企業(yè)很多決策以及發(fā)展起到限制性的作用，而內(nèi)部控制產(chǎn)生的效應又不能直觀的表達出來，對企業(yè)產(chǎn)生直接的利潤；二是其他部門員工對企業(yè)內(nèi)部控制認知不全，認為企業(yè)內(nèi)部控制會因各種簽字審批流程和會議影響工作效率，產(chǎn)生抵觸心理。

（2）財務成本預算內(nèi)部控制方法存在問題

企業(yè)內(nèi)部其他部門會認為財務成本預算只是財務部的工作，其他部門都有各自的工作職責，例如：投資、銷售和生產(chǎn)任務。企業(yè)每年的預算工作均是高層定主要任務數(shù)據(jù)，包含銷售、利潤任務等，其他各個部門就是按照目標數(shù)值進行分解，配合財務部編制匯總。在實際的業(yè)務執(zhí)行過程中，產(chǎn)生預算差異，企業(yè)并沒有認真弄清預算執(zhí)行與實際的差距產(chǎn)生的原因以及落實預算調(diào)整的程序。

（3）企業(yè)組織架構(gòu)不夠合理

除上市公司和國有企業(yè)有完整的組織架構(gòu)外，很多民營企業(yè)都是老板一言堂，組織架構(gòu)虛設(shè)甚至并沒有組織架構(gòu)。企業(yè)各部門之間分工不明確，出現(xiàn)不兼容崗位為一人的情況，導致企業(yè)內(nèi)部控制流程不能有效的實施，監(jiān)督和控制不能得到有效的發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部風險管控有很大的人為性。

（4）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

執(zhí)行力，這關(guān)系到各部門之間以及企業(yè)整體的工作進度和工作效率，對企業(yè)的程序化、規(guī)范化運作會產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)沒有立章建制，規(guī)范化運行操作程序是一方面，還有另外一方面是員工在處理業(yè)務的時候，企業(yè)責任感不強，懶散的心態(tài)也會影響執(zhí)行力。員工在工作的過程中精神狀態(tài)不好會使業(yè)務的整個流程都變的松散和隨意，會影響整體工作的進度，工作效率也得不到提高，最后讓企業(yè)在外部也因為業(yè)務程序的緩慢進展導致其在行業(yè)的競爭力下降。

（5）監(jiān)督和評價的機制不夠完善

企業(yè)內(nèi)部控制要求整個流程都需要監(jiān)控。監(jiān)控是指企業(yè)的內(nèi)控人員及時地對

內(nèi)部控制的設(shè)計和運作情況的過程進行評估。企業(yè)內(nèi)部控制是否能夠持續(xù)有效的運作需要內(nèi)部監(jiān)控能來保障。監(jiān)控機制的完善需要內(nèi)部審計人員加外部專業(yè)審計，通過流程、制度的檢查與日常業(yè)務的核對，確保企業(yè)的正常運行。而有些石油化工企業(yè)只實行內(nèi)部審計來進行監(jiān)控，而且內(nèi)審部門人員也不是專職人員，職責也不明確，不能獨立的實施審計權(quán)利和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中所出現(xiàn)的問題。

三、改善石油化工企業(yè)內(nèi)部控制狀況的對策

（1）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

采用部門內(nèi)部交流和培訓的方式，讓公司全體員工都知曉企業(yè)內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部提升管理層、經(jīng)營層以及基本員工對待內(nèi)部控制的態(tài)度。一方面得到管理層從企業(yè)發(fā)展的大局意識上認同企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，另外一方面要培訓和引導員工參與到企業(yè)內(nèi)部控制中來，通過崗位職責的編寫、內(nèi)控流程的梳理、關(guān)鍵節(jié)點的制定等來進行全面的認知。通過引用國內(nèi)外企業(yè)的典型案例，對案例分析的同時結(jié)合企業(yè)自身情況，來加深員工對內(nèi)控流程的理解，還可以讓員工對現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部制度、流程提意見，說想法。

（2）加強企業(yè)的成本費用預算管理

以一系列的預算、控制、考核為內(nèi)容，遵循“以收定支，量入為出”原則，既要確保其全面性，將所有經(jīng)營業(yè)務都納入到預算中，又要根據(jù)不同時期的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，突出管控重點。要做到組織有序、全員參與、全員編制、責任清晰、考核到人，把經(jīng)濟活動預算分解到每個環(huán)節(jié)，層層落實，并每月對預算的執(zhí)行情況進行分析，查找預算差異產(chǎn)生的原因，出現(xiàn)較大預算的成本費用時，需要通過總經(jīng)理辦公會審議。

（3）完善企業(yè)組織架構(gòu)

組織實施企業(yè)內(nèi)部控制的石油化工企業(yè)，要先確定單位的組織形式，組織框架明晰，嚴禁“一言堂”，企業(yè)內(nèi)部各部門和各崗位設(shè)置合理，各部門及各崗位的職責權(quán)限明確，避免因設(shè)置不合理造成權(quán)責過于集中、不相容職務相互交叉，使得企業(yè)內(nèi)部控制流于形式。

（4）強化企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

建設(shè)系統(tǒng)性、針對性的內(nèi)部控制制度體系，公司管理層依據(jù)工作目標和內(nèi)部控制制度體系，制定出合理制度與方案，通過樹立企業(yè)先進和標桿發(fā)揮影響作用，提升企業(yè)員工的執(zhí)行力，構(gòu)建合理的工作流程，明確工作目標，明確員工分工，做到職責清晰，提供工作方式方法，將企業(yè)目標融入到各部門的工作中，將各部門協(xié)調(diào)起來強化效率意識。

（5）加強企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價機制

按照石油化工行業(yè)的特性，以企業(yè)開展的各項業(yè)務的運行風險、法律風險以及財務、資金風險為起點，建立起企業(yè)的風險評估體系以及風險控制和應對措施。

每年通過結(jié)合企業(yè)內(nèi)外審計人員對公司的內(nèi)部控制制度、流程及關(guān)鍵節(jié)點進行監(jiān)督和評價，對滯后和不適用的進行修改和刪除，確保企業(yè)的內(nèi)部控制與業(yè)務同步。

四、結(jié)語

石油化工行業(yè)在我國屬于高危行業(yè)，不只是生產(chǎn)過程的危險性，更重要的是企業(yè)運行過程中財務風險的高危性。在國家逐步放開成品油市場的過程中，各民企、私企的大量涌入勢必會對市場造成一定的沖擊，企業(yè)在做好自身業(yè)務的同時，必須也要做好企業(yè)的內(nèi)部控制和管理，將安全與內(nèi)部控制完美的融合，減少企業(yè)風險，并帶動經(jīng)濟進一步發(fā)展，同時也能引導其他行業(yè)同時縱向飛速發(fā)展。

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