楊丹

摘 要：本文在對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的意義分析基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的目標(biāo)，對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題及有關(guān)完善措施進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)；存在問題；完善措施

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范以及促進(jìn)企業(yè)管理水平提升的重要保障，對(duì)企業(yè)健康與良好發(fā)展有著十分重要的影響。尤其是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場競爭的日益激烈，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，以促進(jìn)企業(yè)管理水平提升，提高企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營與管理競爭力，推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)健康、良好與持續(xù)發(fā)展，具有更加顯著的作用和意義。下文將通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的作用分析，對(duì)其制度建設(shè)中存在的問題及完善措施進(jìn)行研究。

一、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的作用和意義分析

首先，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)在企業(yè)的經(jīng)營與管理中能夠起到一定的自律意義。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制通過自我規(guī)范與約束管理，達(dá)到相應(yīng)的控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與管理的提升和發(fā)展。其次，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)還能夠起到一定的預(yù)防作用。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與管理中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)及問題進(jìn)行及時(shí)預(yù)防和控制管理，促進(jìn)企業(yè)長期持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)還具有一定的評(píng)價(jià)作用和意義。通過在企業(yè)管理階層進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度有效落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)的質(zhì)量和效率提升，確保企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營效益。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在問題及原因分析

結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與實(shí)施的情況，由于當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)尚處于試驗(yàn)與被動(dòng)性建設(shè)階段，導(dǎo)致其內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)完善及其企業(yè)經(jīng)營管理中有效作用充分發(fā)揮都十分不利。

（1）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不高。一些企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的積極作用和意義認(rèn)識(shí)不夠全面，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)的積極性不足，認(rèn)為只要按照傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式進(jìn)行妥善管理即可，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)長期發(fā)展與經(jīng)營管理水平提升中的戰(zhàn)略性意義認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控建設(shè)受到較大制約，對(duì)企業(yè)長期良好發(fā)展十分不利。

（2）企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)不健全。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)系統(tǒng)方法掌握不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范及各項(xiàng)措施建立不夠完善，尤其是中小企業(yè)經(jīng)營管理中，企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)控管理意識(shí)中個(gè)人意識(shí)強(qiáng)烈，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理中內(nèi)部控制權(quán)力分配過于集中，存在執(zhí)行、控制以及監(jiān)督等多項(xiàng)權(quán)力集于一身，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營與管理決策的科學(xué)性和合理性產(chǎn)生影響，出現(xiàn)重要人事安排或者是經(jīng)營決策隨意性較大，企業(yè)管理制度朝令夕改等情況，造成企業(yè)管理的落實(shí)與執(zhí)行難度較高，存在企業(yè)管理人員及部門之間相互推諉扯皮，在一定程度上制約了企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營管理中的積極作用。

（3）企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中對(duì)信息溝通與披露不及時(shí)、不充分等，也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)各種問題發(fā)生的重要原因之一，企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營管理發(fā)展中必然會(huì)存在著一定的問題，對(duì)這些問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與總結(jié)，并實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)披露和溝通掌握，是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)完善的重要基礎(chǔ)。

三、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)完善的主要措施

根據(jù)上述對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)作用及其問題、原因分析，為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)一步完善與提升，

（1）應(yīng)不斷提升企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與管理的意識(shí)。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中，內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)與管理能力高低對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)有著重要的作用和影響。作為企業(yè)管理層，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有較好的內(nèi)控制度建設(shè)與管理意識(shí)，不僅有利于推動(dòng)健全企業(yè)內(nèi)控制度體系建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)控管理實(shí)施提供全面的依據(jù)和支持，同時(shí)也有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平提升。。因此，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)完善，應(yīng)該至上而下統(tǒng)一思想，一方面應(yīng)不斷提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)，取得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的全力配合和支持，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營與管理的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行綜合評(píng)估，以進(jìn)行全面完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度體系建設(shè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與管理的各項(xiàng)責(zé)任進(jìn)行合理劃分與設(shè)置，明確企業(yè)管理與控制工作人員的各項(xiàng)職責(zé)，建立完善的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，對(duì)其管理執(zhí)行與落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理水平提升，為企業(yè)經(jīng)營與管理發(fā)展提供有力的支撐。另一方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工內(nèi)部控制度與管理要求的培訓(xùn)教育，通過健全完善的企業(yè)規(guī)章制度對(duì)員工行為進(jìn)行規(guī)范，并將企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與管理活動(dòng)的開展融入企業(yè)文化建設(shè)中，不斷提高企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)，鼓勵(lì)企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)中，加強(qiáng)對(duì)員工個(gè)人行為及日常操作的規(guī)范，并對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營與管理工作進(jìn)行監(jiān)督，以通過企業(yè)內(nèi)部員工的個(gè)人行為約束及相互監(jiān)督、制約形式，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制與管理完善，減少企業(yè)運(yùn)營與管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。

（2）通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的治理，營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善。進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)治理中，可以結(jié)合企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)與劃分設(shè)置情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理中，獨(dú)立性較低的組織機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)加強(qiáng)治理，避免出現(xiàn)高層管理人員交叉任職情況，以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與控制管理的獨(dú)立性，同時(shí)注意對(duì)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，避免權(quán)力過于集中，通過職工持股形式組織職工代表大會(huì)參與企業(yè)的經(jīng)營與管理中，為企業(yè)經(jīng)營管理決策的科學(xué)性以及職工權(quán)益保障等提供支持，從而營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與有效執(zhí)行提供環(huán)境支持。此外，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營管理的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，并進(jìn)行廣泛透明的信息溝通系統(tǒng)建立，為企業(yè)內(nèi)部各部門以及企業(yè)與外部之間的溝通聯(lián)系提供有效的途徑。建立良好有效的信息溝通系統(tǒng)是確保企業(yè)各部門以及與企業(yè)外部事件信息交流和及時(shí)溝通的關(guān)鍵，并且在及時(shí)、有效和全面、可靠的信息溝通與收集基礎(chǔ)上，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略決策制定提供信息支持，從而確保企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展的戰(zhàn)略決策的科學(xué)性與合理性，也能夠使企業(yè)員工對(duì)企業(yè)經(jīng)營與管理狀況有一個(gè)全面與準(zhǔn)確的了解，在企業(yè)經(jīng)營與管理活動(dòng)開展中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工價(jià)值與作用的充分發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和提升。

（3）通過完善的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督考核與評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的進(jìn)一步健全和完善。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與積極執(zhí)行，離不開完善的監(jiān)督考核與評(píng)價(jià)管理，因此，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部控制與管理實(shí)施中具有十分重要的作用。企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，一方面應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)控管理實(shí)施情況，對(duì)其管理中存在的問題進(jìn)行及時(shí)進(jìn)行總結(jié)與分析，以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制管理開展情況實(shí)現(xiàn)針對(duì)性的評(píng)價(jià)機(jī)制構(gòu)建，對(duì)其內(nèi)部控制制度內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題得到及時(shí)改進(jìn)和完善，同時(shí)應(yīng)通過完善的企業(yè)內(nèi)部控制檢查考核機(jī)制建立，針對(duì)各部門對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與落實(shí)情況進(jìn)行全面檢查與總結(jié)，將檢查結(jié)果和個(gè)人薪資待遇結(jié)合，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制人員管理積極性提升，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實(shí)，提高企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行效率。

四、結(jié)束語

總之，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題及完善措施研究，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的完善發(fā)展，從而提高企業(yè)的經(jīng)營與管理水平，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好與持續(xù)發(fā)展，具有十分積極的作用和意義。

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