摘 要：在“黨要管黨、從嚴治黨”戰(zhàn)略部署的持續(xù)深入和我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的大背景下，進一步深化財政體制改革日益緊迫，而實行科學而高效的內(nèi)部審計機制來代替?zhèn)鹘y(tǒng)的內(nèi)部檢查則是財政體制改革成功的重要保障。

關(guān)鍵詞：財政機關(guān) 內(nèi)部審計 內(nèi)部監(jiān)督

財政內(nèi)部監(jiān)督是指由各級財政部門內(nèi)設(shè)的財政監(jiān)督檢查機構(gòu)派出的檢查組或人員，對財政部門內(nèi)設(shè)各職能機構(gòu)的財政財務(wù)、會計管理、預(yù)算編制執(zhí)行、內(nèi)部控制制度、直屬單位的財務(wù)收支和會計信息質(zhì)量以及有關(guān)財政經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性、效益性進行綜合性或?qū)ｎ}性檢查和監(jiān)控的經(jīng)濟管理活動，旨在以依法監(jiān)督、注重預(yù)防和規(guī)范管理為原則，促進本部門及其工作人員遵守國家法律制度、強化內(nèi)部控制、防范管理風險、提高管理效能、推進廉政建設(shè)等工作的全面落實。

?????一、財政內(nèi)部監(jiān)督機制存在的問題

財政內(nèi)部監(jiān)督檢查是對財政部門內(nèi)部權(quán)力運行的一種制約措施，是財政部門自我監(jiān)督、自我約束、自我凈化的重要機制，是從源頭上防治職務(wù)犯罪的重要保證。隨著當前“黨要管黨、從嚴治黨”戰(zhàn)略部署的持續(xù)深入和社會主義市場經(jīng)濟體制的日益完善，以及財政體制改革的不斷深化，內(nèi)部監(jiān)督作為財政監(jiān)督的重要組成部分顯得日趨重要，地位和作用也隨之提高。為了實現(xiàn)財政體制改革的總目標，財政部提出了“堅持科學監(jiān)督、依法監(jiān)督，狠抓兩基建設(shè)，不斷健全覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監(jiān)督機制，促進建立預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督相互協(xié)調(diào)、相互制衡的新機制”的財政監(jiān)督發(fā)展新要求，其目的就是在內(nèi)部監(jiān)督檢查中，起到強化內(nèi)部管理、完善職能、嚴肅紀律、預(yù)防犯罪的作用。但是在內(nèi)部監(jiān)督的實施過程中依然存在著一些問題：

首先，財政內(nèi)部監(jiān)督尚未形成完整的法律體系，內(nèi)部監(jiān)督工作缺乏有力的法律支撐。目前，我國用于財政內(nèi)部監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，僅有一部財政部于2010年出臺的《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》，但是由于立法層次較低，且所列條款比較常規(guī)，內(nèi)容過于籠統(tǒng)，缺乏深入而明確的法律依據(jù)，實施過程中難以依此為據(jù)覆蓋財政資金運行的全過程。

其次，財政內(nèi)部監(jiān)督與財政管理脫鉤情況嚴重，監(jiān)督的和管理的基本上是各搭各的臺，各唱各的戲，互不協(xié)調(diào)，互不溝通。又由于長期以來財政工作固有的“重分配、輕監(jiān)督”思想，使得無論是財政從業(yè)者或是其他政府工作者，都片面的把財政的內(nèi)部監(jiān)督作為單純的增收節(jié)支和預(yù)防職務(wù)犯罪的一種手段，而沒有對財政內(nèi)部監(jiān)督和財政管理的內(nèi)在聯(lián)系進行深入發(fā)掘。也就是在實際監(jiān)督過程中，只監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，而對于預(yù)算的編制、審核以及調(diào)整則往往造成內(nèi)部監(jiān)督的死角。

第三，監(jiān)督隊伍人員組成單一，基本由原來財政部門內(nèi)部科室抽調(diào)拼湊組成，所以“不識廬山真面目，只因身在此山中”的情況比比皆是，內(nèi)部監(jiān)督人員不能適時的跳出管理思維來進行監(jiān)督。所以對監(jiān)督職能的認識比較片面，對于監(jiān)督立場的選擇、監(jiān)督視角的調(diào)校以及監(jiān)督尺度的把握都存在不足。所以導致內(nèi)部監(jiān)督停留在淺層面，使得監(jiān)督的廣度、深度、力度都受到限制，不能從根本上起到防患于未然的作用。

第四，內(nèi)部監(jiān)督技術(shù)手段落后，工作思想相對保守，不能適應(yīng)新時代財政監(jiān)督工作的需要。隨著“金財工程”推進的日益深入，財政管理工作的智能化、信息化、科技化特征越來越明顯，而財政內(nèi)部監(jiān)督的技術(shù)手段則仍然比較原始，仍然以查錯糾弊為目的，組織突擊性、專項性等事后檢查為主，尚未建立起事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的財政監(jiān)督機制。這種單一而片面的監(jiān)督方法，對監(jiān)督者工作經(jīng)驗和個人喜好的依賴性極高，所發(fā)現(xiàn)的問題帶有極強的偶然性，極易形成監(jiān)督死角和盲區(qū)，無法對財政資金運行全過程實行有效監(jiān)控，難以充分發(fā)揮財政監(jiān)督檢查應(yīng)有的作用，更難以適應(yīng)現(xiàn)代財政管理的發(fā)展需要。

?????二、完善財政內(nèi)部審計促進財政機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機制的思路

財政內(nèi)部監(jiān)督檢查必須嚴格按照財政內(nèi)部監(jiān)督制度要求規(guī)范地開展監(jiān)督活動，所以在堅持依法實施內(nèi)部監(jiān)督的同時，有效的完善現(xiàn)行內(nèi)部監(jiān)督機制的不足，建立健全財政內(nèi)部監(jiān)督法律體系，從而充分發(fā)揮財政監(jiān)督及其內(nèi)部監(jiān)督作用才是開展財政內(nèi)部監(jiān)督管理的根本目的。而建立并強化財政內(nèi)部審計機制，利用現(xiàn)代內(nèi)部審計的新概念代替?zhèn)鹘y(tǒng)的內(nèi)部檢查思維，采用先進的審計技術(shù)方法代替陳舊的監(jiān)督檢查手段，則是在短時間內(nèi)取得較好效果的有效途徑。

首先，在法律支撐方面內(nèi)部審計相對于傳統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督更具有強制力。早在2006年全國人民代表大會常務(wù)委員會就修訂并重新頒布了《中華人民共和國審計法》，本法對建立健全內(nèi)部審計制度有了明確規(guī)定，而在2018年審計署根據(jù)該法，又公布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，該規(guī)定在內(nèi)部審計機構(gòu)和人員管理、內(nèi)部審計職責權(quán)限和程序、審計結(jié)果運用等方面均做了規(guī)范化、精細化、專門化的規(guī)定，可以更好的滿足黨的十八大以來《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》等黨中央國務(wù)院文件對新時代審計監(jiān)督工作提出的新要求。

其次，在監(jiān)督范圍方面，內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍除了對傳統(tǒng)的本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟管理和效益、固定資產(chǎn)投資項目等情況進行監(jiān)督外，還對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施、發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行、內(nèi)部管理的領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任等情況依法進行審計，其范圍基本覆蓋了本單位的現(xiàn)實職能和潛在職能，在監(jiān)督范圍上突破了一般意義上單純的經(jīng)濟活動監(jiān)督，擴展到除經(jīng)濟活動以外的政策落實跟蹤、風險管控、領(lǐng)導人員履職盡責等非單純經(jīng)濟活動方面，通過進一步擴展職責范圍，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計作用，加大了內(nèi)部審計的監(jiān)督力度。

第三、在內(nèi)部監(jiān)督檢查的獨立性方面，內(nèi)部審計在領(lǐng)導機制和自身建設(shè)等兩個方面予以加強。一個是進一步明確了健全有利于保障內(nèi)部審計獨立性的領(lǐng)導機制，明確了履行內(nèi)部審計職責的機構(gòu)應(yīng)當在單位黨組織直接領(lǐng)導下開展內(nèi)部審計工作，主要負責人要定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。硬性制度和條款的建立，為內(nèi)部審計機構(gòu)和從業(yè)人員撐起了“腰桿”，排除了內(nèi)部監(jiān)督檢查工作中常見的人情干擾和權(quán)利干擾，讓內(nèi)部審計人員有了尊嚴，讓內(nèi)部審計工作有了權(quán)威，為內(nèi)部審計工作擁有安全、獨立、清靜的工作環(huán)境提供了有力保障。

第四、在監(jiān)督檢查成果的運用方面，內(nèi)部審計相較于傳統(tǒng)的內(nèi)部檢查應(yīng)用面更廣、影響力更深、導向力更加明確。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計在其職能的設(shè)定上就注重審計成果的運用，建立相應(yīng)的問題整改機制，對所發(fā)現(xiàn)的問題徹底整改，整肅問題滋生和蔓延的溫床，杜絕以往屢查屢犯、屢犯屢查、周而復始的情況。同時內(nèi)部審計機制注重和其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)調(diào)配合，改變了以往“各搭各的臺、各唱各的戲”孤軍奮戰(zhàn)的不利局面，整合各方的監(jiān)督力量形成有效合力，建立并使用重大違法違紀問題線索移送機制，將審計結(jié)果和整改情況，作為干部獎懲、任免、考核的重要依據(jù)。

第五、財政內(nèi)部審計更容易與政府審計形成有效對接。在《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中明確表述，審計機關(guān)應(yīng)當依法對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督，同時規(guī)定審計機關(guān)在審計中，特別是在國家機關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)審計中，應(yīng)當有效利用內(nèi)部審計力量和成果，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映。這就體現(xiàn)了在實際的內(nèi)部審計工作中，可以實現(xiàn)內(nèi)部審計與政府審計在統(tǒng)一的工作標準、質(zhì)量要求、思維角度下形成業(yè)務(wù)融合、人員融合、成果融合的局面，從而實現(xiàn)節(jié)約審計資源、提高審計質(zhì)量、降低審計風險的目的。

當前我國經(jīng)濟正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的攻關(guān)期，經(jīng)濟形勢由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，在此背景下，確保財政政策的貫徹落實、財政資金的高效使用、國有資產(chǎn)的保值增值無疑是經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展、社會大局穩(wěn)定的重要保證，而實行科學的、高效的、系統(tǒng)的財政機關(guān)內(nèi)部審計則是實現(xiàn)這一目的的最有效途徑。

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（劉琨，山東省德州市陵城區(qū)財政局）