賀麗萍

[摘要]隨著我國(guó)金融體制的逐步改革和不斷深入，票據(jù)已經(jīng)變成當(dāng)前企業(yè)融資的關(guān)鍵方式。應(yīng)收票據(jù)指的是企業(yè)由于提供勞務(wù)、銷售商品而得到的商業(yè)匯票，屬于公司的應(yīng)收賬款。應(yīng)收票據(jù)作為債券憑證重要種類，是公司流動(dòng)資產(chǎn)的關(guān)鍵組成內(nèi)容，目前已經(jīng)成為企業(yè)之間重要的往來(lái)款項(xiàng)之一。但公司之間因?yàn)橘d銷業(yè)務(wù)而出現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)問(wèn)題也逐步凸顯了出來(lái)，為此，文章從企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的定義入手，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)以及管控措施展開(kāi)探究。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理;企業(yè)應(yīng)收票據(jù);風(fēng)險(xiǎn)管控

中圖分類號(hào)：F275

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制的逐步創(chuàng)新與深化，很多企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)白熱化的市場(chǎng)中取得領(lǐng)先的地位，通過(guò)賒銷的方式進(jìn)行交易，使得公司之間的結(jié)算關(guān)系漸漸向商業(yè)信用與銀行信用相結(jié)合的方式發(fā)展，擁有較強(qiáng)融資作用與支付作用的票據(jù)就逐漸成為企業(yè)展開(kāi)商品交易的關(guān)鍵結(jié)算工具，所以在當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展中出現(xiàn)了很多的應(yīng)收票據(jù)，且它的金額總量也在逐步增加，應(yīng)收票據(jù)是否能夠被按時(shí)回收、正確核算、有效控制就顯得非常關(guān)鍵。

1? 應(yīng)收票據(jù)的定義

應(yīng)收票據(jù)是公司由于提供勞務(wù)、銷售商品而獲得的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。它是一種擁有確定付款人、付款金額、付款地點(diǎn)、付款日期的無(wú)條件支付的流動(dòng)證券，同時(shí)也是能夠由持票人自由轉(zhuǎn)讓給別人的信用憑證與債券憑證。在有效的結(jié)算方式與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，企業(yè)獲得的應(yīng)收票據(jù)也擁有一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果管理不善就會(huì)給公司造成極大的損失，同時(shí)若使用不當(dāng)也會(huì)提升公司的資金成本。應(yīng)收票據(jù)作為一種商業(yè)票據(jù)，大多分為商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票，由于我國(guó)目前的信用體系尚未完全形成，因此使用的最多是銀行電子匯票，其具有承兌性強(qiáng)、信用好、準(zhǔn)貨幣資金性質(zhì)的優(yōu)點(diǎn)。

2? 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1? 無(wú)法查看交易背景的真實(shí)性

一方面，在沒(méi)有嚴(yán)格審查公司是否正真展開(kāi)了交易活動(dòng)就把銀行的電子匯票進(jìn)行了貼現(xiàn);同時(shí)沒(méi)有根據(jù)相關(guān)的法律，對(duì)沒(méi)有在該銀行開(kāi)戶的公司開(kāi)嚴(yán)格的審查，從而使得交易缺乏真實(shí)性。另一方面，柜面工作人員對(duì)票據(jù)的審查不規(guī)范，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，其警覺(jué)性與敏銳性不足。再者，申請(qǐng)人在向銀行簽發(fā)電子匯票時(shí)，需要提供相關(guān)的擔(dān)保方式，例如保證、抵押、質(zhì)押等。在這個(gè)過(guò)程中，雖然有的申請(qǐng)人提供的購(gòu)銷合同貿(mào)易背景是真實(shí)的、有效的，但其抵押物、質(zhì)押物不一定是有效的，有的抵押物和質(zhì)押物位置很遠(yuǎn)，是廠房、土地使用權(quán)、庫(kù)存化工原料等，政府與銀行無(wú)法對(duì)其展開(kāi)有效的監(jiān)管和登記，看起來(lái)是給企業(yè)給予了擔(dān)保，但是現(xiàn)實(shí)情況是沒(méi)有控制權(quán)和所有權(quán)，因此造成銀行的債券缺乏對(duì)應(yīng)的保障，從而造成了較大的安全問(wèn)題。

2.2? 票據(jù)的代理機(jī)構(gòu)存在操作風(fēng)險(xiǎn)

目前很多部門(mén)對(duì)電子票據(jù)還缺乏足夠的了解，所以在現(xiàn)實(shí)操作中頻頻出現(xiàn)各種問(wèn)題，尤其是在遇到非常棘手的問(wèn)題時(shí)，大部分承兌人就會(huì)放棄業(yè)務(wù)。甚至有的代理機(jī)構(gòu)在對(duì)電子票據(jù)展開(kāi)處理時(shí)會(huì)因?yàn)樽陨淼臉I(yè)務(wù)不夠熟練，從而使得操作過(guò)程中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3? 法律政策不健全，缺乏監(jiān)督力度

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，票據(jù)市場(chǎng)也在逐步的完善中。現(xiàn)在有關(guān)票據(jù)的立法有《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》《票據(jù)管理實(shí)施法則》等，雖然立法相關(guān)的文件較多，但是并不健全，法律法規(guī)的更新無(wú)法趕上票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行承兌匯票等相關(guān)業(yè)務(wù)沒(méi)有有效的監(jiān)管。同時(shí)，監(jiān)管部門(mén)對(duì)于信用較好、合法經(jīng)營(yíng)的銀行鼓勵(lì)措施不足，而對(duì)信譽(yù)較低、違規(guī)操作的銀行缺乏監(jiān)管、管制不足，使得其在經(jīng)營(yíng)時(shí)，放寬對(duì)貼現(xiàn)、承兌所需的相關(guān)條件，放松對(duì)承兌申請(qǐng)人的審核，違規(guī)減小貼現(xiàn)利率，隨意更改保證金的交存比例，擾亂了正常的票據(jù)市場(chǎng)，造成了惡性競(jìng)爭(zhēng)。

2.4? 電子匯票的道德風(fēng)險(xiǎn)

電子票據(jù)在發(fā)展時(shí)因?yàn)閷?duì)代理機(jī)構(gòu)的審核不嚴(yán)格，從而使得有些代理公司可以在不同的相關(guān)公司中進(jìn)行業(yè)務(wù)的開(kāi)展。一個(gè)代理公司能夠在不同的接入機(jī)構(gòu)開(kāi)展對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)也就使得該機(jī)構(gòu)在票據(jù)系統(tǒng)中具有多個(gè)身份，這些身份就為其偽造業(yè)績(jī)創(chuàng)造了有利的條件。有的也許還會(huì)有虛增貸款的問(wèn)題，給我國(guó)金融市場(chǎng)的健康發(fā)展造成了負(fù)面影響，給金融公司制造了混亂。

3? 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)存在的管控措施

3.1? 審查合同的真實(shí)性

電子匯票的申請(qǐng)人在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，一定要提供商品購(gòu)銷交易的合同，銀行業(yè)一定要仔細(xì)審查企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的真實(shí)性，并從以下幾個(gè)方面入手：首先要關(guān)注交易企業(yè)主體之間的關(guān)系。因?yàn)槠髽I(yè)票據(jù)是交易雙方簽訂的合同，一些公司為了獲取銀行資金，常常使用和下屬公司或者關(guān)聯(lián)公司簽訂貿(mào)易合同的方法，偽造真實(shí)的貿(mào)易背景，獲取銀行資金，展開(kāi)融資;其次，要關(guān)注企業(yè)交易商品的產(chǎn)地和票據(jù)中交貨地區(qū)之間的關(guān)系，同時(shí)關(guān)注雙方交易的地址。分析有沒(méi)有運(yùn)輸方式或者交貨地點(diǎn)矛盾的問(wèn)題。在審查時(shí)，要尤其注重貿(mào)易合同的真實(shí)性，從而分析疑點(diǎn)，延伸調(diào)查，展開(kāi)核實(shí);再者要關(guān)注電子匯票的簽發(fā)時(shí)間和交易合同的簽訂時(shí)間是不是相同，有沒(méi)有先簽發(fā)電子匯票，后簽訂交易的情況;最后，要關(guān)注票據(jù)中標(biāo)準(zhǔn)的商品有沒(méi)有符合雙方企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，尤其是在銀行簽發(fā)的電子匯票頻率較高、金額較大時(shí)，需要關(guān)注交易內(nèi)容相同的公司，進(jìn)行重點(diǎn)審查。

3.2? 嚴(yán)格審查電子商務(wù)匯票的代理機(jī)構(gòu)

在研究電子商務(wù)匯票的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)一方面要關(guān)注由于準(zhǔn)入機(jī)構(gòu)對(duì)電子商務(wù)匯票的代理企業(yè)審核不嚴(yán)時(shí)，造成的電子商務(wù)匯票信用風(fēng)險(xiǎn)，若要有效的避免該種問(wèn)題，需要注重對(duì)代理公司的資料調(diào)查，既要對(duì)代理公司的資料展開(kāi)細(xì)致的審核，還要規(guī)定一個(gè)代理公司只可以和一個(gè)準(zhǔn)入部門(mén)展開(kāi)業(yè)務(wù)的辦理，并在人民銀行展開(kāi)相關(guān)的準(zhǔn)入資料展開(kāi)備份，從而較好的確保電子商務(wù)匯票的安全性，防止出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，保障電子商務(wù)匯票業(yè)務(wù)的有效開(kāi)展。

3.3? 健全電子商務(wù)匯票的管理制度

由于我國(guó)的電子商務(wù)匯票發(fā)展起步較慢，所以在管理中還擁有諸多的不足，需要對(duì)其管理制度進(jìn)行逐步的優(yōu)化。一方面，要注重對(duì)電子商務(wù)匯票的對(duì)應(yīng)體系的構(gòu)建，使之逐步健全。要在業(yè)務(wù)辦理時(shí)要細(xì)致明確資料的準(zhǔn)入與查詢工作，在業(yè)務(wù)進(jìn)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)使得相關(guān)的工作者展開(kāi)簽字確認(rèn)，并明確當(dāng)事人簽字的法律效力。同時(shí)，還要對(duì)電子商務(wù)匯票業(yè)務(wù)的管理工作者展開(kāi)統(tǒng)一的培訓(xùn)，提升管理者的專業(yè)素質(zhì)，不管是對(duì)系統(tǒng)展開(kāi)升級(jí)還是管理，都需要對(duì)業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員展開(kāi)全面的培訓(xùn)，才能夠盡可能地降低問(wèn)題出現(xiàn)的幾率，確保電子商務(wù)匯票不會(huì)在辦理中遇到阻礙。除此之外，為了更好地優(yōu)化電子商務(wù)匯票的相關(guān)業(yè)務(wù)，還能夠通過(guò)法律的方式對(duì)其予以規(guī)范，依照人民銀行的合理標(biāo)準(zhǔn)，要求并規(guī)范其對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)開(kāi)展中的各種內(nèi)容，使得電子商務(wù)匯票在法律的管控下逐步科學(xué)、規(guī)范。

3.4? 注重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

對(duì)于電子商業(yè)匯票及系統(tǒng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，人民銀行業(yè)采取了相關(guān)的措施。例如，對(duì)接入ECDS系統(tǒng)的多個(gè)商業(yè)銀行有安全運(yùn)行應(yīng)急預(yù)案與措施，并擁有審計(jì)追蹤的要求、信息存檔的能力、重啟的能力、故障恢復(fù)能力、安全性高、可靠性強(qiáng)等特點(diǎn)，并具有應(yīng)對(duì)電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)相關(guān)的辦法與制度;同時(shí)在ECDS系統(tǒng)中添加病毒防范、異地災(zāi)備、節(jié)點(diǎn)控制、權(quán)限控制、加密加押等方法。但是對(duì)于公司與公司之間的背書(shū)流轉(zhuǎn)，為了防范DVP風(fēng)險(xiǎn)，一般建議公司，在擁有真實(shí)債券關(guān)系或貿(mào)易背景的前提下，（1）在交易電子商業(yè)匯票時(shí)，最好能夠掌握對(duì)付開(kāi)戶行的網(wǎng)銀;（2）若是第一次交易電子商業(yè)匯票，最好是挑選相同地區(qū)的交易對(duì)手;（3）若是第一次交易的客戶，最好是挑選之前紙票合作過(guò)的優(yōu)質(zhì)顧客展開(kāi)電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)交易。

4? 結(jié)論

由此可見(jiàn)，在電子銀行承兌匯票的辦理過(guò)程中，只有隨時(shí)提高警惕，嚴(yán)以律己，才能夠盡可能地降低工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是在員工的工作責(zé)任心行，還是在電子匯票的制度完善中，都需要強(qiáng)化監(jiān)控。對(duì)申請(qǐng)人的實(shí)際情況，銀行不但要保證資料的真實(shí)性還需要對(duì)其展開(kāi)仔細(xì)的甄別，相關(guān)的責(zé)任人也需要把規(guī)章制度貫徹執(zhí)行下去。如此，方能使得我國(guó)的電子銀行承兌匯票業(yè)務(wù)穩(wěn)定、健康的發(fā)展下去，增強(qiáng)銀行電子商務(wù)匯票的辦理效率。

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