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淺談“營改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范辦法

2019-06-25 02:30楊玲玲
商情 2019年23期
關(guān)鍵詞:金融企業(yè)營業(yè)稅稅務(wù)

楊玲玲

[摘要]2016年起,增值稅走進(jìn)了金融企業(yè)的視野,逐步在我國普及,這一輪改革范圍與涉及的深度需要企業(yè)重視。近幾年,全新的稅務(wù)模式,需要金融企業(yè)逐步適應(yīng),基于此種背景和現(xiàn)狀,如何做好金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范,成為了亟待解決的問題。本文,就營業(yè)稅向增值稅變更后,金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范做出了初步探析。

[關(guān)鍵詞]營業(yè)稅 增值稅 金融企業(yè) 稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

“營改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范,最重要的是對政策的深刻解讀,只有在全面了解政策的基礎(chǔ)上,才能落實(shí)好各項(xiàng)稅務(wù)工作,減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在充分了解“營改增”政策的同時(shí),明確好金融企業(yè)內(nèi)部人員的工作,對于稅務(wù)要嚴(yán)格要求,按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行落實(shí),成立專門的政策解讀小組,為整個(gè)金融企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)進(jìn)行管理。對于試點(diǎn)改革中出現(xiàn)的問題,也要依據(jù)政策進(jìn)行積極的糾正和整改。始終堅(jiān)持公開、公平、公正,依法行政、規(guī)范辦事的企業(yè)經(jīng)營策略,從而更好的規(guī)避金融企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、營業(yè)稅和增值稅的利弊分析

(一)營業(yè)稅

營業(yè)稅優(yōu)勢:營業(yè)稅的稅額計(jì)算簡便、核算清晰,沒有繁瑣的報(bào)表和繁瑣的項(xiàng)目,更容易被接受;營業(yè)稅的劣勢;營業(yè)稅的稅基在流轉(zhuǎn)的過程中容易發(fā)生重復(fù),會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān)。

(二)增值稅

增值稅優(yōu)勢:增值稅通過流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)來核算當(dāng)期應(yīng)繳納的稅額,從而體現(xiàn)體現(xiàn)增值部分,金融企業(yè)僅需要繳納流轉(zhuǎn)增值的部分,充分解決了營業(yè)稅稅基重復(fù)的問題;增值稅的劣勢:增值稅含有大量的管理細(xì)則,各類規(guī)則均比較細(xì)致,報(bào)表繁瑣,細(xì)節(jié)問題較多,計(jì)算比較復(fù)雜,并且在管理上,增值稅的發(fā)票管理需要更加嚴(yán)格和慎重,以防代開、虛開等情況出現(xiàn)。

二、增值稅發(fā)展背景分析

(一)免征范圍擴(kuò)大,代開虛開時(shí)有發(fā)生

將有助于金融企業(yè)減緩改革初期所面臨的賦稅壓力,但是稅務(wù)問題,關(guān)系刑事責(zé)任,一定要杜絕利益驅(qū)使下的違法行為,要精準(zhǔn)把握政策,對政策進(jìn)行有效細(xì)致分析,合理避稅,以減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好防范工作。在增值稅管理過程中,虛開、代開行為最為嚴(yán)重,虛開增值稅發(fā)票包括,為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等行為,而所謂的“如實(shí)代開”也有被認(rèn)定為想“虛開”的情況。

(二)借鑒國外經(jīng)驗(yàn),嚴(yán)格管控

近年來,國內(nèi)外很多大型公司應(yīng)為對稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩,多家企業(yè)深受其害,在經(jīng)營管理和聲譽(yù)上都遭受到了各種損失。因此,要借鑒國外金融企業(yè)在“營改增”上的成功經(jīng)驗(yàn),尤其是借鑒國外金融企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范辦法上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程,搭建合理管控體系,做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范工作。如法國、美國、德國、韓國,在增值稅工作上,有諸多值得我們借鑒的,增值稅問世于法國,增值稅,尤其是消費(fèi)性增值稅,涵蓋了商品或勞務(wù)的生產(chǎn)、銷售的所有經(jīng)營活動(dòng),覆蓋了所有經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,對于納稅人購入的固定資產(chǎn)所含增值稅金允許一次性扣除。并且,法國建立了一套比較完善的征管制度,都是較為成功的經(jīng)驗(yàn),值得我們學(xué)習(xí)。德國的增值稅制度,也有相當(dāng)可借鑒的意義,目前,德國的增值稅是僅次于個(gè)人所得稅的第二大主體稅種。

三、“營改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范辦法

(一)加強(qiáng)供應(yīng)商管理

國家實(shí)行的“營改增”政策,有很多明文的規(guī)定,但是在實(shí)際運(yùn)用的過程中,金融業(yè)又有其獨(dú)特性,作為虛擬經(jīng)濟(jì)的存在形式,金融業(yè)的發(fā)展可以脫離實(shí)體經(jīng)濟(jì)而獨(dú)立的運(yùn)作,所以變化條件之多,頻率之快。在踐行增值銳的改革過程中,很多金融企業(yè)并不能完全的按照規(guī)定所要求的那樣。許多更多的試點(diǎn)和實(shí)踐來完善增值稅的改革,使其真正的幫助各行各業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。在此過程中,要加強(qiáng)供應(yīng)商管理,命令強(qiáng)調(diào)供應(yīng)商各項(xiàng)票據(jù)合理合法合規(guī),堅(jiān)決杜絕違規(guī)行為發(fā)生。

例如在供應(yīng)商出具發(fā)票時(shí),有供應(yīng)商出現(xiàn)虛構(gòu)或者舞弊訂單業(yè)務(wù)的行為,要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定出具,堅(jiān)決不允許虛開、代開發(fā)票,不允許因金象稅額抵扣不足虛開發(fā)票,不允許在利益的驅(qū)使下發(fā)生違規(guī)違紀(jì)行為。

(二)提升內(nèi)部人員素質(zhì)

要加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)管理和防范,通過培訓(xùn)、日常宣傳、日常監(jiān)管等多方面手段,加強(qiáng)對內(nèi)部人員的監(jiān)管。例如要明確告知稅務(wù)人員,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著法律風(fēng)險(xiǎn)的特征,也有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征,經(jīng)濟(jì)犯罪情節(jié)嚴(yán)重,務(wù)必要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度,禁止偷稅漏稅,投機(jī)取巧的行為。稅收是國家的主要經(jīng)濟(jì)來源,企業(yè)是納稅的主題,在經(jīng)濟(jì)犯罪中,稅務(wù)類犯罪門檻低,量刑重,導(dǎo)致企業(yè)在謀取暴利的過程中,未能保持清醒的頭腦,觸碰高壓紅線,最終損失慘重。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部有效溝通

要加強(qiáng)內(nèi)部溝通,通過多種方式,總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn),互相學(xué)習(xí)探討,在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范上,要將財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員有機(jī)的結(jié)合起來,不能夠讓業(yè)務(wù)人員覺得,自己并非財(cái)務(wù)人員,便與稅收毫無關(guān)系,對稅務(wù)發(fā)票及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范毫不在意。日常生活中,代開發(fā)票或者虛開發(fā)票時(shí)毫無警醒意識,要讓業(yè)務(wù)人員對金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范的相關(guān)常識有根本的認(rèn)識,并能夠自覺遵守,有效聯(lián)動(dòng),讓業(yè)務(wù)人員在學(xué)習(xí)的過程中,對金融企業(yè)稅務(wù)工作,對增值稅的利弊及各項(xiàng)注意事項(xiàng)清楚明了,做好日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范工作。

(四)搭建適用稅收系統(tǒng)

要搭建內(nèi)部稅務(wù)管理體系,用好稅務(wù)系統(tǒng),制定適合自己內(nèi)部的稅收系統(tǒng),盡可能實(shí)現(xiàn)增值稅開票系統(tǒng)與金融業(yè)務(wù)的有效對接,也就是說,金融企業(yè)要做好企業(yè)信息系統(tǒng)改造,也要做好信息系統(tǒng)定制,由此,才能更好的服務(wù)于金融企業(yè)稅務(wù)工作,也能更好的做好金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與規(guī)范。例如,金融企業(yè)可以按照實(shí)際工作情況,對日常稅務(wù)相關(guān)報(bào)表及相關(guān)信息進(jìn)行分析,確定相關(guān)內(nèi)容所需頻次及需要時(shí)間點(diǎn)位,將相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行定制,搭建使用的稅務(wù)系統(tǒng),在稅務(wù)系統(tǒng)中體現(xiàn)相關(guān)內(nèi)容,讓稅務(wù)管理更有效,也可以在使用的過程中,對日常稅務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)管,設(shè)置相關(guān)預(yù)警,在出現(xiàn)問題時(shí),可以及時(shí)提示,預(yù)警播報(bào)。便于整改。要讓稅收系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)信息化、職能化,讓各項(xiàng)數(shù)據(jù)報(bào)表能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)有的價(jià)值,為做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范提供有效而準(zhǔn)確的依據(jù)。

(五)做好專業(yè)技能培訓(xùn)

金融是國民經(jīng)濟(jì)的血液,承擔(dān)著調(diào)劑資金盈缺和調(diào)節(jié)資源配置的重要作用,又承擔(dān)著較重的稅收負(fù)擔(dān),相關(guān)稅務(wù)工作人員,要有極強(qiáng)的抗壓能力和專業(yè)夯實(shí)的業(yè)務(wù)技能。因此,要通過多種手段,加強(qiáng)稅務(wù)知識培訓(xùn),加強(qiáng)稅務(wù)人員分工,讓稅務(wù)人員熟悉各項(xiàng)工作流程,在整體培訓(xùn)過程中,也要做好定期反饋,以便更好推進(jìn)各項(xiàng)工作落實(shí)。例如,可以組織內(nèi)部培訓(xùn),也可以組織外部授課,更可以組織內(nèi)部溝通交流,讓稅務(wù)工作人員在交流和互動(dòng)的過程中,充分分享稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范中的有效經(jīng)驗(yàn),將實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分享。

(六)掌握國家稅收政策

所謂金融企業(yè),主要是指執(zhí)行業(yè)務(wù)需要取得金融監(jiān)管部門授予的金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè),包括執(zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的政策性銀行、郵政儲蓄銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司和部分財(cái)務(wù)公司。執(zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等;執(zhí)業(yè)需取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類保險(xiǎn)公司等企業(yè)都屬于金融企業(yè)。金融企業(yè)要有更好的發(fā)展,就要研究新的稅收政策,運(yùn)用各種優(yōu)惠稅務(wù)政策,對政策的精準(zhǔn)分析,才能幫助金融企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),做好風(fēng)險(xiǎn)管理和防范。

(七)提升金融企業(yè)管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范能力

要充分提高企業(yè)管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范能力,加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅務(wù)管理能力,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)管理者知識學(xué)習(xí),提高納稅意識。只有企業(yè)管理者熟知了關(guān)于納稅的各項(xiàng)管理知識,才能更好、更有效的做好稅務(wù)管理工作,讓企業(yè)健康有序的發(fā)展。而企業(yè)管理者的納稅過程,就是企業(yè)管理者加強(qiáng)稅務(wù)管理的過程,在此過程中,企業(yè)管理者提高了財(cái)務(wù)管理水平,也增強(qiáng)了納稅意識,明確了納稅的重要性。

當(dāng)然,在“營改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的過程中,也可以借助外力,比如利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu),爭取稅務(wù)部門的幫助,如聘請專門的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)代理和咨詢,提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的專業(yè)性。最后,也要提醒財(cái)務(wù)人員,在開具增值稅發(fā)票的過程中,要注意相關(guān)的問題,要熟悉增值稅發(fā)票操作系統(tǒng),對新商品、新客戶及時(shí)更新,要嚴(yán)格查看發(fā)票項(xiàng)目開具是否符合企業(yè)經(jīng)營范圍規(guī)定,在加蓋印章的時(shí)候,也要注意印章的使用問題,要加蓋發(fā)票專用章,而不可以用財(cái)務(wù)章及其他印章代替,蓋章的位置要清晰、明確,事無巨細(xì),事事精心,才能做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范。

機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存,“營改增”后金融企業(yè)稅務(wù)管理上存在諸多風(fēng)險(xiǎn),但是只要我們有效控制內(nèi)部稅務(wù)操作規(guī)程,便可以將風(fēng)險(xiǎn)有效降低,并將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)機(jī)遇。換而言之,企業(yè)在經(jīng)營過程中,避免不了要接觸稅收問題,但是只要企業(yè)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識,嚴(yán)格把控供應(yīng)商,提升內(nèi)部人員素質(zhì),搭建內(nèi)部管理體系,強(qiáng)化內(nèi)部管理鏈條,坐實(shí)各類賬目賬套,就能夠有效緩解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力,讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題迎刃而解。

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