李壘

摘要：根據企業(yè)的資金運動情況，我們把企業(yè)的資金運動劃分為兩個側面，一是資金的來源，二是資金的運用，那么任何時點資金的來源情況等于資金的運用情況，于是就有了資產=權益或資產=負債+所有者權益的會計等式。在初學會計學原理的教材中，往往根據上述兩個等式，主要介紹經濟業(yè)務只有四種類型或九種類型的說法，不涉及收入和費用要素的變動。但在經濟活動中，收入和費用時刻都在發(fā)生，本文以會計擴展等式資產+費用=負債+所有者權益+收入，來討論經濟活動的類型，幫助初學者更全面地理解經濟活動對會計擴展等式的影響。

關鍵詞：會計擴展等式;經濟業(yè)務;影響分析

一、會計擴展等式

會計等式是對會計對象資金運動很形象也很簡化的一種反映，會計等式架起了會計要素的橋梁，也是我們后面復試記賬，編制財務報表的理論基礎。其中靜態(tài)等式表現為：資產=負債+所有者權益;動態(tài)等式表現為：收入-費用=利潤。由于企業(yè)資金總是處于運動過程中，為了體現企業(yè)資金運動過程對各個會計要素的變化，就有了會計的擴展等式：資產+費用=負債+所有者權益+收入。此等式體現的是靜態(tài)與動態(tài)的結合，企業(yè)中往往產生收入和費用的同時，會影響到企業(yè)的資產、負債等要素，企業(yè)經營過一段時間后，最終仍體現在資產=負債+所有者權益，只不過和期初的財務狀況會不同。會計擴展等式主要在于幫助大家理解經濟業(yè)務的類型和會計的復試記賬原理，但不能認為會計擴展等式就是數學公式，因為擴展等式沒有對資產、負債、所有者權益沒有區(qū)分會計要素時點。

二、經濟業(yè)務對擴展等式的類型

企業(yè)的經濟業(yè)務多種多樣，大多數會計教材只介紹企業(yè)經濟活動只有四種類型或者只有九種類型，相對比較片面，因為沒有考慮收入和費用，只考慮了經濟活動對資產負債表三個要素的影響，介紹了九種類型或四種類型。但是，企業(yè)經濟活動復雜多樣，收入和費用離不開企業(yè)的日?；顒樱麧檮t是企業(yè)的經營結果，收入減去費用后的余額，利潤最終屬于企業(yè)的所有者享有，只是等到期末把收入費用期末結轉到利潤中去做個結轉而已，收入和費用確定了，利潤自然就產生了。也就是說資產=負債+所有者權益+利潤，利潤又等于收入減去費用，因此有了擴展等式資產+費用=負債+所有者權益+收入。企業(yè)有了收入和費用后，擴展等式就能對企業(yè)的經濟活動有更好的解釋，擴展等式可以及時反映經濟活動對會計要素的影響，發(fā)生任何一個活動都可以用擴展等式來進行分析。在此，前面的四種類型和九種類型我們都非常熟悉，因此在這里我們只討論除了九種類型之外的經濟活動活動類型對會計擴展等式是如何影響的。

按照擴展等式的原理，經濟活動的類型不考慮我們熟悉的資產負債表三要素之間九種類型外，主要包括費用增加或減少時，帶來的資產、負債、所有者權益的變化，可以有6中類型;收入增加或減少時，帶來的資產、負債、所有者權益的變化，又有6種類型;費用增加或減少時，帶來的收入同時增加或減少，有2種情形;最后就是費用后收入內部有增有減時，有2種情形。因此總共有16種情形，如表1所示。

三、經濟業(yè)務對會計擴展等式案例解析

下面列舉以ABC公司發(fā)生的業(yè)務，通過對分析業(yè)務進行分析，來理解經濟業(yè)務對擴展等式的影響：

四、結論

本文主要分析經濟活動除了常見的只影響資產、負債和所有者權益9種類型之外的其他活動類型，幫助讀者理解會計的擴展等式，同時也幫助讀者分析經濟活動的類型?？傊魏谓洕顒右膊粫绊憰嫈U展等式的平衡。會計擴展等式，有助于解釋企業(yè)中發(fā)生任何業(yè)務，更容易在理解經濟活動發(fā)生時刻對會計要素的影響，也有助于理解后面借貸記賬法。

參考文獻：

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