徐玲

摘要：在過去的10多年里，我國的房地產(chǎn)行業(yè)取得了前所未有的發(fā)展，住房建設(shè)量以及存量不斷攀升，可以說房地產(chǎn)已經(jīng)是我國經(jīng)濟的一個支柱性的產(chǎn)業(yè)。目前隨著市場需求的下降、居民回歸理性以及國家對于房地產(chǎn)行業(yè)的嚴格控制，房地產(chǎn)行業(yè)進入了平穩(wěn)發(fā)展階段，但是我國的城鎮(zhèn)化還要很長一段時間，行業(yè)的未來還是光明的?，F(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)必須適應(yīng)市場變化，以前的單一發(fā)展模式是行不通的，做好企業(yè)的內(nèi)部控制是保證其繼續(xù)發(fā)展的一個重要措施。文章首先分析了房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，并指出了當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控存在的問題，并有針對性的給出了一些建議，希望能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來幫助。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn);內(nèi)部控制;問題與對策

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制概念及現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制的概念

我們常說的內(nèi)部控制，指的是企業(yè)從自身經(jīng)營發(fā)展考慮，為了降低資金的使用風(fēng)險，提高企業(yè)會計報表信息的準確性，加強企業(yè)內(nèi)的制度規(guī)定的實施力度，保證自身的日常運營是高效、健康、節(jié)約的，企業(yè)為了做好這些工作而采取的各種手段。房地產(chǎn)行業(yè)在國內(nèi)已經(jīng)發(fā)展了很長一段時間，國內(nèi)出現(xiàn)了一大批大型的房企，在這種情況下原先的管理模式是存在很多風(fēng)險的，房地產(chǎn)企業(yè)做好這個工作是很關(guān)鍵的，對自身日常運行有著顯著影響。房地產(chǎn)在國內(nèi)是關(guān)乎國民生活的關(guān)鍵性行業(yè)，既受國家政策管控，又受到市場變化影響。這既降低了房地產(chǎn)行業(yè)的泡沫又給房地產(chǎn)行業(yè)造成了一定的挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)企業(yè)在制定企業(yè)章程及制度時，應(yīng)專門對內(nèi)部控制制度進行研究，從領(lǐng)導(dǎo)到員工，提高企業(yè)的管理和生產(chǎn)水平，在企業(yè)內(nèi)部營造全員參與內(nèi)部控制的氛圍，使得企業(yè)的運作規(guī)范標準，進而增強自身的風(fēng)險防控水平和行業(yè)優(yōu)勢。

（二）內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

首先，內(nèi)部控制制度是企業(yè)的管理體系中關(guān)鍵的一環(huán)，在開展工作的時候，經(jīng)過內(nèi)部控制和管理，強化了內(nèi)部各部門間的聯(lián)系，能夠很好地提高員工的工作水平。然而，從當(dāng)前情況來看，有不少房地產(chǎn)企業(yè)沒有意識到內(nèi)部控制的作用，雖然制定了一系列的章程制度和崗位責(zé)任等等，但是并沒有內(nèi)部控制制度。而且，不少企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有全面地實施，很多只是表面形式，執(zhí)行不到位。其次，一些房地產(chǎn)企業(yè)沒有建立起專門的風(fēng)險評估小組，無法了解企業(yè)存在的風(fēng)險，這就使得風(fēng)險無法被識別出來，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制不足之處

（一）企業(yè)缺乏風(fēng)險管理意識

風(fēng)險管理是企業(yè)管理體系中比較關(guān)鍵的一個組成，做好風(fēng)險管控，能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)及早感知可能存在哪些風(fēng)險，未雨綢繆，進行風(fēng)險消除，進而幫助自身穩(wěn)定的發(fā)展。但是，通過分析當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制可知，不少企業(yè)的風(fēng)險防控意識還比較淡薄。不少房地產(chǎn)企業(yè)在進行企業(yè)管理時，并沒有設(shè)立專業(yè)的企業(yè)風(fēng)險防控部門，也沒有專業(yè)的企業(yè)風(fēng)險相關(guān)崗位，那么對企業(yè)的風(fēng)險就不能很好地預(yù)知，并且企業(yè)也沒有專門研究風(fēng)險，即使出現(xiàn)明顯的風(fēng)險也難以及時作出針對性的應(yīng)對措施，一旦出現(xiàn)真正的風(fēng)險，企業(yè)難免捉襟見肘，對企業(yè)形成制約，使其蒙受損失。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度不完善

經(jīng)過分析很大一部分房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以發(fā)現(xiàn)，它們或多或少都有著一些缺陷，制度還不完善。同時，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的流程、措施等很多地方都需要優(yōu)化調(diào)整。一個優(yōu)秀的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠為企業(yè)的日常運營帶來很大的幫助，如果制度不完善，本身就是一種企業(yè)風(fēng)險。例如針對合同管理的制度不完善，就會導(dǎo)致合同混亂、丟失、遺漏等等，不僅造成了合同管理上的不便，而且如果出現(xiàn)問題，會造成企業(yè)的資金損失，甚至對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生或大或小的危害。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須完善相關(guān)制度，確保更加安全、高效的發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力

在國內(nèi)不少房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以說是名存實亡，根本不能發(fā)揮其助力監(jiān)管作用，嚴重降低了企業(yè)的管理水平和經(jīng)營效益。不少房地產(chǎn)企業(yè)的控制制度的效力不足，在企業(yè)內(nèi)收效甚微，加上外部惡劣的競爭環(huán)境。當(dāng)前不少房地產(chǎn)企業(yè)的監(jiān)督審計都是在企業(yè)內(nèi)部進行的，而且一些企業(yè)的監(jiān)督審計工作是由財務(wù)部門來完成的，財務(wù)部既負責(zé)監(jiān)管又負責(zé)對監(jiān)管進行審計，這就明顯出現(xiàn)獨立性不足的問題。而且，在內(nèi)部審計的內(nèi)容上，不少企業(yè)都只是審計會計信息，然而在內(nèi)部檢查、對內(nèi)部控制制度進行分析總結(jié)以及相關(guān)負責(zé)人的工作效率等方面，審計力度嚴重不足。

三、做好房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的舉措

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)部控制充分了解

企業(yè)要想做好內(nèi)部控制就需要所有員工的共同努力，僅僅靠一個財務(wù)部門是不可能完成的。要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對此認識不足，不夠重視，那么制度就不能在這個企業(yè)內(nèi)部真正實行開來。房地產(chǎn)企業(yè)的高級管理者必須開放思想、加強認識、對內(nèi)部控制有了清晰，方能制定出符合企業(yè)實情的制度，并采取相應(yīng)手段來保證內(nèi)部控制制度的落實和有效。

（二）優(yōu)化調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)的管理體系

企業(yè)的內(nèi)部管理體系的優(yōu)劣能影響內(nèi)部控制制度的實施效果，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的股權(quán)通常集中在少部分高級領(lǐng)導(dǎo)人員手中，有必要對這部分人的權(quán)利和義務(wù)進行監(jiān)管，只有通過企業(yè)上下的一致努力，才能做好企業(yè)的內(nèi)部管理。推行獎懲分明、職責(zé)明確、辦事透明、科學(xué)管理的企業(yè)制度，在企業(yè)內(nèi)形成高效管理的局面，能夠極大地提高企業(yè)的競爭力和抗風(fēng)險能力。

（三）規(guī)范內(nèi)部審計，做好會計核算

內(nèi)部審計和會計核算作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，它對企業(yè)的作用是不言而喻的。它們能夠使內(nèi)部控制更加完善可靠，對內(nèi)部控制還有自我監(jiān)管的作用，促進了企業(yè)內(nèi)部控制的實施，保證工作真正開展起來。因此，房地產(chǎn)企業(yè)一定要使會計核算全面而細致，保證會計核算信息的全面性和獨立性。比如通過培訓(xùn)來增強會計核算人員對工作的理解和認識，并且對會計核算中的每個工作流程進行全方位的監(jiān)管，對會計核算實行不定期的檢查，考察相關(guān)人員的履職情況，保證會計核算的有效性。另外，房地產(chǎn)企業(yè)在進行內(nèi)部審計時，必須制定規(guī)范標準的內(nèi)部審計制度，真正的體現(xiàn)出內(nèi)部審計的優(yōu)勢，以確保內(nèi)部審計的公平公正為前提，做好內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)，提高隊伍的專業(yè)技術(shù)水平。通過內(nèi)部審計和會計核算的協(xié)同作用，就一定能做好房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

（四）確保信息交流順暢

信息交流順暢是企業(yè)能夠穩(wěn)定運行的一大前提，也是企業(yè)做好管理工作的前提之一。所以說，房地產(chǎn)企業(yè)有必要在內(nèi)部組建一個溝通交流的平臺或媒介。在企業(yè)內(nèi)部沒有了信息交流的阻礙，才能實現(xiàn)信息的共享。比如房地產(chǎn)企業(yè)的各個部門都在同一個信息平臺進行信息的統(tǒng)計上報，各部門都能看到相互的統(tǒng)計信息，既方便了信息的整體統(tǒng)計，又能做到信息共享，促進工作效率的提高。比如，企業(yè)的會計核算部門可以直接下載銷售部門的相關(guān)數(shù)據(jù)而不需要專門去聯(lián)系銷售部門，這提高了效率。并且，也要加強信息的整理、歸納和分享管理，不能將所有信息一并公開給所有部門，信息的共享并不是沒有要求的，確保信息的合理共享。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度

企業(yè)的內(nèi)部控制管理是一個整體性的工作，它需要企業(yè)從上到下各個階層的共同努力，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的高效執(zhí)行，必須要做好內(nèi)部監(jiān)督工作。一是企業(yè)必須優(yōu)化完善自身的內(nèi)部監(jiān)督制度，并保證制度能夠落實下去。二是要加強企業(yè)的內(nèi)部審計力度，它是內(nèi)部控制體系里很重要的一部分，內(nèi)部審計需要按計劃對內(nèi)部控制制度作出合理的評估和相應(yīng)的監(jiān)管，發(fā)揮出自身監(jiān)管的作用。三是同時抓好外部監(jiān)管和約束，發(fā)揮其對企業(yè)的作用，企業(yè)的監(jiān)事會必須使用好自己的權(quán)利，認真履行職責(zé)。四是企業(yè)的會計師要對內(nèi)部控制制度進行審核，確保內(nèi)部控制制度的制定合理和實施可行。

四、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制并不是輕而易舉的，它是一個比較復(fù)雜的工作，它需要所有人員的共同努力，它需要所有人員提高思想覺悟。本文提到了目前房地產(chǎn)企業(yè)存在的不足并給出了一些建議，企業(yè)必須做好這些工作，才能完善企業(yè)的內(nèi)部控制，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

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