郭瑋

隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)一部分企業(yè)的發(fā)展也受到相應(yīng)的影響。例如我國(guó)鋼鐵行業(yè)在發(fā)展過程中，受到國(guó)際經(jīng)濟(jì)危機(jī)的相關(guān)影響，一直處于低迷的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，甚至還有一部分國(guó)內(nèi)的小型鋼鐵企業(yè)面臨著停產(chǎn)關(guān)閉的發(fā)展結(jié)果。想要促進(jìn)鋼鐵企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就需要積極面對(duì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，提升增值稅納稅籌劃工作質(zhì)量。本文主要分析了目前在鋼鐵企業(yè)發(fā)展過程中，開展的增值稅納稅籌劃工作現(xiàn)狀，以及面對(duì)當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，鋼鐵企業(yè)應(yīng)該采取的增值稅納稅籌劃工作。

跟其他行業(yè)相比較來說，鋼鐵行業(yè)發(fā)展過程中使用的原材料比重非常大，并且生產(chǎn)中產(chǎn)生的能源消耗非常高，因此在鋼鐵企業(yè)的發(fā)展過程中，增值稅屬于企業(yè)面對(duì)的主要稅種。目前我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了營(yíng)改增的相關(guān)政策，因此鋼鐵企業(yè)也需要積極順應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求，在企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展過程中開展增值稅的納稅籌劃工作，通過開展科學(xué)有效的稅收籌劃來幫助減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、鋼鐵企業(yè)在增值稅納稅管理工作中的現(xiàn)存問題

在鋼鐵企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過程中，增值稅納稅管理工作開展還存在很多問題。鋼鐵企業(yè)中的原材料比率超過了70%，如果在企業(yè)原材料采購(gòu)過程中結(jié)算不夠及時(shí)準(zhǔn)確，甚至發(fā)生發(fā)票丟失問題，會(huì)導(dǎo)致納稅過程中產(chǎn)生滯留票，無法減少進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。在鋼鐵企業(yè)的發(fā)展過程中如果受到了不規(guī)范的增值稅發(fā)票，或者是在業(yè)務(wù)活動(dòng)中虛開增值稅發(fā)票，不僅無法有效的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，還會(huì)以偷稅漏稅行為進(jìn)行處罰，對(duì)鋼鐵企業(yè)造成了較大的經(jīng)濟(jì)損失，還需要承擔(dān)很嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一部分負(fù)責(zé)進(jìn)出口的鋼鐵企業(yè)海關(guān)稅證明取得的時(shí)間比較晚，影響了企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了稅負(fù)不均衡的問題。以上這些問題的出現(xiàn)都會(huì)對(duì)鋼鐵企業(yè)增值稅納稅和管理工作造成影響，因此需要在鋼鐵企業(yè)的發(fā)展過程中，做好增值稅納稅籌劃工作，通過納稅籌劃工作的開展提升鋼鐵企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。

二、鋼鐵企業(yè)增值稅納稅籌劃工作開展措施

（一）充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策

鋼鐵企業(yè)在發(fā)展過程中需要加強(qiáng)對(duì)于國(guó)家新政策的學(xué)習(xí)和把握，把國(guó)家稅收優(yōu)惠政策充分利用起來。當(dāng)國(guó)家稅收政策出現(xiàn)新的變化，或者是頒布新的稅法政策知識(shí)，企業(yè)需要及時(shí)的學(xué)習(xí)，了解新政策的內(nèi)容以及稅收政策應(yīng)用要求。國(guó)家對(duì)于一部分資源綜合利用以及其他產(chǎn)品的增值稅都會(huì)出臺(tái)各種優(yōu)惠政策，企業(yè)可以在發(fā)展過程中根據(jù)自身發(fā)展情況，充分應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，選擇增值稅免稅和即征即返相關(guān)政策，例如我國(guó)工業(yè)廢渣生產(chǎn)特定的建材產(chǎn)品，以及高爐煤氣余熱發(fā)電產(chǎn)品等，都能夠應(yīng)用到稅收優(yōu)惠政策。

（二）及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行原材料的購(gòu)進(jìn)結(jié)算

在我國(guó)鋼鐵企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展過程中，還需要積極加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部不同工作部門的溝通交流，例如財(cái)務(wù)部門和采購(gòu)部門，通過加強(qiáng)這兩個(gè)不同工作部門的溝通協(xié)作工作，能夠讓鋼鐵企業(yè)的原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)和結(jié)算工作開展更加科學(xué)合理、及時(shí)有效。鋼鐵企業(yè)在原材料的采購(gòu)過程中，可以通過完善的流程制度，要求業(yè)務(wù)員及時(shí)辦理采購(gòu)結(jié)算，記錄相關(guān)數(shù)據(jù)并形成報(bào)表。例如在采購(gòu)過程中產(chǎn)生的采購(gòu)額、結(jié)算額以及發(fā)票回籠額，通過把相關(guān)數(shù)據(jù)整合之后，能夠形成科學(xué)有效的結(jié)算進(jìn)度通報(bào)表，有效提升采購(gòu)結(jié)算工作效率和結(jié)算質(zhì)量。在企業(yè)發(fā)展過程中，鋼鐵企業(yè)還可以在工作中形成有效的增值稅發(fā)票回籠考核制度，要求不同的工作部門在工作中如果產(chǎn)生了發(fā)票，需要盡快上交到財(cái)務(wù)部門中，如果沒有按照要求進(jìn)行提交的相關(guān)發(fā)票，需要詳細(xì)說明相關(guān)的原因并申請(qǐng)采購(gòu)部門進(jìn)行考核工作。在業(yè)務(wù)活動(dòng)開展之后要全面的清理預(yù)付款額，盡快的結(jié)算好已經(jīng)支付的貨款，全面的清理歷史遺留預(yù)付款賬問題，在工作中把責(zé)任落實(shí)到人，出現(xiàn)問題快速有效的解決問題。

（三）提升增值稅發(fā)票的管理規(guī)范性

在企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中，要避免不規(guī)范發(fā)票的使用，使用正規(guī)的增值稅發(fā)票來盡快的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，能夠有效減少鋼鐵企業(yè)的增值稅稅負(fù)。在具體的工作實(shí)踐中，鋼鐵企業(yè)收受的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣原始憑證，主要包含有海關(guān)完稅憑證、鐵路大票、公路運(yùn)輸發(fā)票以及增值稅專用發(fā)票等。鋼鐵企業(yè)需要加強(qiáng)發(fā)票的管理力度，確保發(fā)票開具的單位名稱跟合同要求相符合，在運(yùn)輸過程中產(chǎn)生的發(fā)票需要托運(yùn)單位或者是收貨單位跟企業(yè)名稱相符合，否則拒絕接受發(fā)票。

財(cái)務(wù)部門針對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)抵扣出現(xiàn)的異常情況要深入分析了解，避免造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不及時(shí)的現(xiàn)象，增加企業(yè)的成本消耗。鋼鐵企業(yè)的采購(gòu)部門在回收增值稅發(fā)票的時(shí)候，絕對(duì)不能收受經(jīng)過涂改或者是已經(jīng)損毀的發(fā)票，發(fā)票的正反兩面都不能進(jìn)行簽字。發(fā)票的字跡一定要清晰，密碼區(qū)域一定要清晰可見，如果密碼區(qū)出現(xiàn)不清晰出格或者是沒有按照固定來進(jìn)行打印和蓋章的問題存在，都不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。財(cái)務(wù)部門在工作中一定要嚴(yán)格強(qiáng)調(diào)出增值稅發(fā)票的要求，例如不能使用手工發(fā)票，發(fā)票的抵扣聯(lián)一定要加蓋企業(yè)的發(fā)票專用章，這樣才能夠提升財(cái)務(wù)部門的管理工作效率。如果在采購(gòu)過程中使用的是現(xiàn)金，支付的增值稅的應(yīng)稅貨物或者是勞務(wù)等因素，因此這種現(xiàn)金方式的采購(gòu)屬于零星采購(gòu)方式，一旦鋼鐵企業(yè)中產(chǎn)生的零星采購(gòu)方式超過了兩千元的限額，就需要相關(guān)責(zé)任人能夠提供合格的增值稅專用發(fā)票，作為財(cái)務(wù)報(bào)賬工作開展的原始憑證，才能夠符合財(cái)務(wù)工作的相關(guān)工作程序要求。

（四）提升海關(guān)完稅憑證的取得效率

如果是面臨出口的鋼鐵企業(yè)，那么在企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行過程中，企業(yè)單位已經(jīng)預(yù)付了海關(guān)保證金，就可以要求我國(guó)出口部門能夠在一定的時(shí)間之內(nèi)得到海關(guān)完稅憑證。

（五）加強(qiáng)稅收管理

稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)發(fā)展的方方面面，因此，鋼鐵企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅收籌劃工作，強(qiáng)化稅收管理，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。首先，鋼鐵企業(yè)對(duì)內(nèi)要普及稅法知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售及財(cái)務(wù)等部門的稅法知識(shí)培訓(xùn)，提升企業(yè)全體員工的納稅意識(shí)。同時(shí)根據(jù)國(guó)家的稅收政策調(diào)整進(jìn)行合理的稅收籌劃。其次，加強(qiáng)發(fā)票管理，企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)方開具不符合規(guī)定的發(fā)票，由此導(dǎo)致不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)此就需要企業(yè)積極與供貨商協(xié)調(diào)，要求對(duì)方開具合格發(fā)票，以實(shí)現(xiàn)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅金的抵扣。最后要規(guī)范會(huì)計(jì)核算，大型鋼鐵企業(yè)中對(duì)于原材料、備件備品等，是采用計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行核算，在進(jìn)行技改技措或者結(jié)轉(zhuǎn)基建項(xiàng)目領(lǐng)用物料時(shí)，應(yīng)當(dāng)將物料還原成實(shí)際的成本，再進(jìn)行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，并計(jì)入工程成本。

（六）日常銷售的納稅籌劃

企業(yè)采取的業(yè)務(wù)活動(dòng)開展方式不同，納稅人的納稅負(fù)擔(dān)也不同。如果納稅人采取了折扣的方式來銷售貨物，那么銷售額和折扣額都需要在同一張發(fā)票上明確的注明。按照折扣后的銷售額來征收增值稅。如果鋼鐵企業(yè)在納稅過程中，并沒有在同一張發(fā)票上標(biāo)明出銷售額和折扣額度，那么就需要直接按照發(fā)票上真實(shí)記錄的銷售額來計(jì)算出增值稅應(yīng)該繳納的數(shù)額。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，根據(jù)鋼鐵企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況，在了解了自身業(yè)務(wù)的實(shí)際開展特點(diǎn)之后，采取有效的納稅籌劃工作和納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作，幫助提升鋼鐵企業(yè)的納稅籌劃工作質(zhì)量和工作水平，讓鋼鐵企業(yè)中開展納稅籌劃工作更加科學(xué)合理，減少鋼鐵企業(yè)的稅負(fù)壓力，有效促進(jìn)我國(guó)鋼鐵行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：陽(yáng)春新鋼鐵有限責(zé)任公司）