進(jìn)項(xiàng)
- 以W 公司為例優(yōu)化增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理的探討
表中“銷項(xiàng)稅”“進(jìn)項(xiàng)稅”等數(shù)據(jù)經(jīng)常和各類臺(tái)賬的數(shù)據(jù)有出入，且不容易核對(duì)。尤其在填報(bào)附表一、附表二時(shí)，難以將有關(guān)數(shù)據(jù)相互比對(duì)填列。(一)附表一第1 至5 行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”的“開具增值稅專用發(fā)票”“開具其他發(fā)票”對(duì)應(yīng)的“銷售額、稅額”可直接從增值稅發(fā)票稅控開票自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，再根據(jù)發(fā)票開具臺(tái)賬按不同稅率和項(xiàng)目分別核對(duì)、填寫。由于部分項(xiàng)目存在未開票收入的原因，自動(dòng)提取的數(shù)據(jù)雖然發(fā)票開具臺(tái)賬的數(shù)據(jù)一致，但和項(xiàng)目實(shí)際轉(zhuǎn)入公司總部的數(shù)據(jù)可能存在差異。目前，該部
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2021年1期2021-11-24
- “營改增”對(duì)高速公路經(jīng)營企業(yè)流轉(zhuǎn)稅影響及稅負(fù)籌劃
成本等都無法享受進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，再加上行業(yè)的主要固定資產(chǎn)高速公路在“營改增”之前都已建成，在未來“營改增”之后不進(jìn)入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣，高速公路企業(yè)可沖抵的進(jìn)項(xiàng)稅少，因此相對(duì)之前3%的營業(yè)稅，可能會(huì)造成稅負(fù)增加。流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，本文以A 高速公路為例，分析“營改增”前后對(duì)高速公路經(jīng)營企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的影響程度及稅負(fù)籌劃。1 “營改增”對(duì)A 高速公路經(jīng)營企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)的影響分析A 高速公路建成通車10 年，每年保持穩(wěn)定的通行費(fèi)收入，經(jīng)營成本主要是公路的養(yǎng)護(hù)
建材與裝飾 2021年11期2021-04-25
- 享受免征增值稅政策應(yīng)注意哪些問題
、用于免征政策的進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)值不得抵扣依照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)落實(shí)措施》（以下簡稱《落實(shí)措施》）其中第二十七條、第二十九條、第三十條、第三十一條等規(guī)定內(nèi)容，用于免征增值稅政策購買貨品、加工維修修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)值，不得從銷售稅額中抵扣。但是包含的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)，僅僅指的是專門用于以上內(nèi)容的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（其中不包含其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。此外，為了預(yù)防負(fù)責(zé)稅務(wù)部門的人將未證實(shí)的著呢購置稅專用票據(jù)定義為“滯留票據(jù)”
現(xiàn)代營銷·理論 2021年2期2021-03-15
- 增值稅購進(jìn)扣稅法下抵扣鏈完整性新解
減去當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即為當(dāng)期應(yīng)納稅額，這樣增值稅的抵扣鏈條一般是完整的，確保了納稅人不會(huì)重復(fù)納稅。但在現(xiàn)實(shí)實(shí)踐中，由于稅法的某些規(guī)定和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營中可能會(huì)出現(xiàn)的各種情況，增值稅的抵扣鏈條并不能一直保持這種完整性，其鏈條的一端可能會(huì)斷裂，由此可能會(huì)對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額造成影響。本文就此問題探討實(shí)務(wù)處理方式。一、增值稅購進(jìn)扣稅法增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅，它是目前我國最主要的稅種之一，也是我國財(cái)政收入的主要來源。
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2021年1期2021-02-23
- 淺談營改增后對(duì)一般納稅人的動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)的稅收影響
賃收入，必須按照進(jìn)項(xiàng)稅抵扣計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，選擇簡易征收法計(jì)算應(yīng)納稅額的一般納稅人企業(yè)一經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)后三年不變。目前，房產(chǎn)租賃簡易計(jì)稅的增值稅稅率為5%，按此規(guī)定：若企業(yè)持續(xù)無新增房產(chǎn)，這時(shí)的增值稅稅率為5%與過去繳納的營業(yè)稅稅率一樣，營業(yè)稅改征增值稅以后對(duì)企業(yè)的稅賦沒有影響;若企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，2016年4月30日后有新購的房產(chǎn)，按照稅法規(guī)定，這部分房產(chǎn)產(chǎn)生的收益必須按進(jìn)項(xiàng)稅抵扣計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，在新購房產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣完結(jié)時(shí)，這部分房產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅稅率和
今日財(cái)富 2021年4期2021-02-21
- 財(cái)務(wù)公司營改增實(shí)施后的稅負(fù)分析及應(yīng)對(duì)措施
專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，可有效降低成員單位的成本。5月底，公司根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型準(zhǔn)確開具了相應(yīng)的增值稅發(fā)票，實(shí)現(xiàn)了營業(yè)稅向增值稅的順利銜接，標(biāo)志著公司成功完成了營改增工作。二、財(cái)務(wù)公司營改增后稅負(fù)情況及原因分析1.營改增后的稅負(fù)統(tǒng)計(jì)情況經(jīng)分析，營改增后，公司的總體稅負(fù)有所上升，2017—2019年公司繳納增值稅相比繳納營業(yè)稅多繳納稅收80.33萬元、112.08萬元、95.05萬元，稅負(fù)分別增加9.96%、10.04%、9.74%，稅負(fù)增加偏重。2.營改增
上海商業(yè) 2021年12期2021-01-30
- 增值稅稅率下調(diào)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅負(fù)影響分析
二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)分析從各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表不難看出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)項(xiàng)稅主要來源于賠付支出、手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、資產(chǎn)類購置等，其中賠付支出占比超50%。1.賠付支出進(jìn)項(xiàng)稅稅源分析。賠付支出是保險(xiǎn)公司最大的成本項(xiàng)目，約占財(cái)險(xiǎn)公司總成本的60%（數(shù)據(jù)取自人保財(cái)險(xiǎn)、平安財(cái)險(xiǎn)2018年度平均值，下同），占財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司原保費(fèi)收入的51%。同時(shí)賠付支出也是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司最大的進(jìn)項(xiàng)稅來源，其主要內(nèi)容為修理修配勞務(wù)。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及行業(yè)賠付規(guī)則，目前各
消費(fèi)導(dǎo)刊 2020年3期2021-01-27
- 營改增對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)的影響及對(duì)策分析
得的滯后性，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅較少，出現(xiàn)增值稅暫時(shí)多繳的現(xiàn)象。3.對(duì)建筑企業(yè)發(fā)票管理的影響一是對(duì)企業(yè)自身發(fā)票管理的影響。營業(yè)稅制下，建筑業(yè)一般是稅務(wù)代開票，企業(yè)自身沒有發(fā)票。而“營改增”后建筑企業(yè)一般都是自行開具發(fā)票，而且使用的是增值稅發(fā)票，稅務(wù)部門對(duì)發(fā)票的管控很嚴(yán)，特別是專票的管理和稽查更加嚴(yán)格。二是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理的影響。從上面的稅負(fù)及成本控制的影響分析中得出，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的取得對(duì)于建筑企業(yè)的稅負(fù)高低起決定性的作用。因此，建筑行業(yè)需要采取一定的措施，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票
企業(yè)改革與管理 2021年4期2021-01-03
- 建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核難點(diǎn)解析
得的增值稅發(fā)票中進(jìn)項(xiàng)稅處理問題《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》第47條規(guī)定：“結(jié)余資金是指項(xiàng)目竣工結(jié)余的建設(shè)資金，不包括工程抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額資金?！薄痘窘ㄔO(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》第3條規(guī)定：“設(shè)備投資支出是指項(xiàng)目建設(shè)單位按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本（不包括工程抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）……”上述法規(guī)都把增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)提出，這里分析以下三個(gè)問題：1.抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是否包括不動(dòng)產(chǎn)？2016年5月1日全面營改增后，一般納稅人取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算
今日財(cái)富 2020年27期2020-08-31
- 簡述平臺(tái)公司經(jīng)營模式下國際工程增值稅的管理
收款額*稅率）—進(jìn)項(xiàng)稅（=不含稅付款額*稅率）這類差額方式交稅的稅種統(tǒng)稱為增值稅，有些國家也稱為“消費(fèi)稅”“商業(yè)稅”等。二、承包企業(yè)面臨的增值稅風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施（一）銷項(xiàng)稅風(fēng)險(xiǎn)1．銷項(xiàng)稅價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)主要指承包商對(duì)項(xiàng)目業(yè)主的報(bào)價(jià)未明確是否包含增值稅導(dǎo)致的糾紛風(fēng)險(xiǎn)。2．銷項(xiàng)稅時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)主要指銷項(xiàng)稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間與企業(yè)規(guī)劃的時(shí)間差距過大，導(dǎo)致一定時(shí)期內(nèi)銷項(xiàng)稅顯著大于進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)面臨繳納高額增值稅款；或一定時(shí)期內(nèi)銷項(xiàng)稅顯著小于進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)面臨使用大量自有資金墊付進(jìn)項(xiàng)稅，形
大眾投資指南 2020年12期2020-07-23
- 不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣的增值稅新政
生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅就允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅了。因此，固定資產(chǎn)在稅務(wù)處理上進(jìn)行并軌，減輕不動(dòng)產(chǎn)的稅負(fù)和避免重復(fù)納稅就顯得必要并迫切了。一、允許抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的政策沿革在2016年5月國家稅務(wù)總局發(fā)布的2016年第15號(hào)公告[1]中，允許納稅人將從2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)和2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年予以抵扣[3]。2019年4月，財(cái)政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署出臺(tái)了2019年第39號(hào)公告[2]，國
大眾投資指南 2019年12期2019-12-20
- 淺談增值稅進(jìn)項(xiàng)管理
之上，因此增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的管理則顯得尤為重要。本文從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅管理過程中常見的問題入手，分析問題產(chǎn)生的原因并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以期對(duì)企業(yè)日常的進(jìn)項(xiàng)稅管理有所增益。關(guān)鍵詞：增值稅;進(jìn)項(xiàng);管理進(jìn)項(xiàng)稅額為納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。伴隨著國家全面營改增的步伐，很多企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額管理的重要性，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額管理不僅關(guān)系著企業(yè)采購、經(jīng)營、成本等各個(gè)環(huán)節(jié)，而且關(guān)系著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)積極采取措施改善和加強(qiáng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額管理
財(cái)訊 2019年3期2019-11-12
- 淺談營改增后建筑施工企業(yè)成本管理的不足與對(duì)策
金差異主要體現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣和銷項(xiàng)稅的稅率。建筑施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅主要來源于大宗主材的進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以材料商的選擇成為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。營改增之前，建筑企業(yè)征收的是營業(yè)稅，凡是取得發(fā)票的施工成本就可以在企業(yè)所得稅稅前抵扣。營改增后實(shí)行后，企業(yè)就營業(yè)的增值額交稅，一般征收的項(xiàng)目只有取得了增值稅專用發(fā)票的成本才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且在同等條件下，取得高稅點(diǎn)的增值稅發(fā)票的比例越高越好，否則就會(huì)形成進(jìn)項(xiàng)稅的缺口，增加企業(yè)稅費(fèi)方面的現(xiàn)金支出，增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。由此建筑企業(yè)前期的成
- 增值稅納稅人抵扣權(quán)之保障
或服務(wù)的銷項(xiàng)額與進(jìn)項(xiàng)額的差額，然后乘以適用稅率；又可以首先分別計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額，然后取其差額。基于便利征管、維護(hù)國家稅收利益的考量，我國通過實(shí)行“以票控稅”而采用了后一種“稅額抵扣”的方式。即增值稅納稅人作為消費(fèi)者購買商品或服務(wù)時(shí)先行負(fù)擔(dān)上一交易環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁的進(jìn)項(xiàng)稅，待其作為經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)商品或服務(wù)銷售而繳納銷項(xiàng)稅時(shí)，則可就此前已經(jīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，以實(shí)現(xiàn)國家只對(duì)“增值額”征稅的目的。增值稅制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是經(jīng)營者不負(fù)擔(dān)采購成本中的增值稅，令最終消費(fèi)者承擔(dān)
- 2019年減稅措施出臺(tái)，制造業(yè)受益最大
為9%。二是擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣。增加進(jìn)項(xiàng)稅，讓減稅惠及所有納稅人。三是試行期末留抵退稅。按條件給予退還，增加企業(yè)現(xiàn)金流。四是加計(jì)抵減。對(duì)主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減。財(cái)政部副部長程麗華表示，2019年更大規(guī)模減稅降費(fèi)是積極財(cái)政政策的頭等大事，預(yù)計(jì)減稅降費(fèi)規(guī)模為2萬億元，減稅占七成左右。其中，制造業(yè)是深化增值稅改革中受益最大的行業(yè)。
紡織服裝周刊 2019年11期2019-06-13
- 外購農(nóng)產(chǎn)品最新抵扣政策的財(cái)稅處理及申報(bào)填列分析
品，在計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅方面作了新的調(diào)整。一方面，稅制調(diào)整后，納稅人購進(jìn)原適用11%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率同步調(diào)整為10%；另一方面，納稅人外購糧食類速凍產(chǎn)品、蔬菜、罐頭、復(fù)烤煙葉、胡椒粉等適用16%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，無論用于生產(chǎn)銷售還是委托加工，都按12%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。也就是說，稅率調(diào)整前購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅可以依照11%、13%扣除率扣除，稅率調(diào)整后需依照10%、12%扣除率扣除。可見，本次稅制改革對(duì)于納稅人的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額都有一定程度的降低
長春大學(xué)學(xué)報(bào) 2019年3期2019-03-19
- 營改增對(duì)施工企業(yè)成本管理的影響及應(yīng)對(duì)
成本將受到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況的影響。所以，營業(yè)稅條件下成本預(yù)算的編制方法已不能適應(yīng)增值稅條件下的要求。在編制成本預(yù)算的過程中，成本管理部門需要與工程部、財(cái)務(wù)部、物資部、辦公室等部門相互配合，一起研究制定新的預(yù)算編制辦法，共同商討編制預(yù)算的具體細(xì)則，對(duì)成本支出的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行把關(guān)，仔細(xì)確認(rèn)每一項(xiàng)成本支出的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣額，使編制出的成本預(yù)算，適用于增值稅體系下的預(yù)算管理要求：1.1 價(jià)稅分離例如，某項(xiàng)目部根據(jù)現(xiàn)行預(yù)算管理辦法編制工程項(xiàng)目的材料成本預(yù)算為117萬
中國建材科技 2018年4期2018-12-06
- 【案例應(yīng)用】 某大型裝備制造企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理系統(tǒng)應(yīng)用
地區(qū)。1、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理系統(tǒng)的應(yīng)用背景作為典型的制造型企業(yè)，A企業(yè)對(duì)供應(yīng)商管理有著嚴(yán)格的要求，從采購到付款有著漫長的標(biāo)準(zhǔn)流程。隨著“營改增”的全面完成，企業(yè)在采購和員工報(bào)銷過程獲得的增值稅發(fā)票越來越多，進(jìn)項(xiàng)抵扣的數(shù)額也隨之增多。傳統(tǒng)模式下，通過人工進(jìn)行發(fā)票查驗(yàn)、發(fā)票匹配、發(fā)票認(rèn)證花費(fèi)了財(cái)務(wù)部門大量時(shí)間和人力，由于效率低下和差錯(cuò)率高可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。A企業(yè)對(duì)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理的痛點(diǎn)，主要體現(xiàn)在：供應(yīng)商數(shù)量眾多，大量的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)人工導(dǎo)出，人工與對(duì)方核對(duì)，工作
首席財(cái)務(wù)官 2018年8期2018-11-09
- 全面“營改增”對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響分析
銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。雖然影響稅負(fù)的因素有很多，但是稅負(fù)是否增加與企業(yè)在銷售額一定的情況下能取得進(jìn)項(xiàng)稅的成本占應(yīng)稅收入的比例有著最直接的關(guān)系。為了更加直觀地分析說明取得進(jìn)項(xiàng)稅額的多少對(duì)一般納稅人增值稅稅負(fù)的影響，同樣假設(shè)S企業(yè)為一般納稅人，其應(yīng)稅收入為R，2016年5月1日前營業(yè)稅稅率為5%，則營業(yè)稅稅額為T1，全面“營改增”后的增值稅稅率為6%，取得的進(jìn)項(xiàng)稅平均稅率為6%，能取得有進(jìn)項(xiàng)的成本占應(yīng)稅收入的比為X，應(yīng)繳納增值稅稅額為T2，
商業(yè)會(huì)計(jì) 2018年1期2018-09-10
- 鐵路運(yùn)輸企業(yè)“營改增”后增值稅解析
顯。三、銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的主要項(xiàng)目解析（一）銷項(xiàng)稅鐵路運(yùn)輸業(yè)在2014年開始進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)，其中運(yùn)費(fèi)的稅率由營業(yè)稅的3%變?yōu)樵鲋刀惖?1%，雜費(fèi)的稅率由營業(yè)稅的3%變?yōu)樵鲋刀惖?%，部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)雜費(fèi)也按11%計(jì)稅。（二）進(jìn)項(xiàng)稅1.成本費(fèi)用類（1）路基上的線路維修材料：2016年5月1日前，該部分維修材料不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；2016年5月1日后，該部分的維修材料可以抵扣，一般納稅人的材料稅率為17%、小規(guī)模納稅人的材料征收率為3%。（2）機(jī)車用燃料、電力和
- “營改增”后房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅收風(fēng)險(xiǎn)研究
泛多變，給企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)取得和銷項(xiàng)核算帶來極大的挑戰(zhàn)。（二）開發(fā)周期長，投資數(shù)額大。開地產(chǎn)開發(fā)要經(jīng)歷勘察設(shè)計(jì)、征地拆遷、安置補(bǔ)償、建筑施工、配套工程等數(shù)個(gè)階段， 要持續(xù)幾年才能完成，且每個(gè)階段都需要大量的人力財(cái)力，必須要有源源不斷的資金投入。（三）資產(chǎn)負(fù)債率高，依賴銀行。房地產(chǎn)項(xiàng)目投資大，資金占用時(shí)間長，依靠自身資金遠(yuǎn)無法滿足投資需求，而一部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因不夠條件上市，只能大量依靠銀行貸款融資。但依靠銀行貸款來進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)較大，成本也相對(duì)較高。（四）政策變
大經(jīng)貿(mào) 2018年5期2018-07-09
- 一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣政策淺析
關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣暫行辦法》[2016]15號(hào)文件正是配套營改增稅收政策的實(shí)施而出臺(tái)的關(guān)于解決一般的稅人在不同情況下取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅該如何處理的問題。因此，在新時(shí)期背景之下，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)一般的稅人不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣增值稅實(shí)務(wù)處理進(jìn)行合理分析，充分利用該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策，合理避稅，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，全面提升自身工作效率與水平，優(yōu)化整體工作模式與機(jī)制，為其后續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣 問題探討對(duì)于一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
財(cái)訊 2018年18期2018-05-14
- 淺談“營改增”對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)及工程利潤的影響
，其中能取得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的含稅成本為C1（為方便計(jì)算，假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅率均為17%），“營改增”前后營業(yè)稅與增值稅計(jì)算如表1：（1）從上表看出，“營改增”后，實(shí)行征收率為3%的簡易計(jì)稅工程或增值稅小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)交增值稅稅實(shí)際變成I ×2.9%，比營業(yè)稅時(shí)降低了。（2）對(duì)于一般計(jì)稅工程，增值稅稅率為11%，工程項(xiàng)目最終應(yīng)交的增值稅除了取決于工程含稅造價(jià)I，還取決于能取得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的含稅成本C1，即增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之差。令I(lǐng)×3%= I/（1+11%）×11%
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2018年10期2018-04-09
- 營改增政策對(duì)建筑企業(yè)成本管理的影響探析
人增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，可以讓企業(yè)實(shí)際增值稅稅負(fù)得到有效降低，所以企業(yè)通常都愿意選擇成為一般納稅人。此外，因?yàn)楣こ添?xiàng)目往往需要大量資金，建筑企業(yè)容易滿足一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。所以，本文主要討論“營改增”政策對(duì)建筑企業(yè)增值稅一般納稅人的影響。(一)影響建筑企業(yè)的稅負(fù)。建安工程費(fèi)用構(gòu)成里面包含稅金、利潤、間接費(fèi)以及直接費(fèi)，其中稅金又包含城市維護(hù)建設(shè)稅以及營業(yè)稅、附加教育費(fèi)。稅負(fù)應(yīng)該包含建筑企業(yè)承接項(xiàng)目總成本里。“營改增”一定會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生影響影響，從而對(duì)企業(yè)成本產(chǎn)
福建質(zhì)量管理 2018年13期2018-04-03
- 淺析PPP項(xiàng)目的財(cái)務(wù)測(cè)算之增值稅處理方式
稅額進(jìn)行累加。②進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)于一般納稅人來講，進(jìn)項(xiàng)稅額一般由兩部分構(gòu)成，第一個(gè)是投資部分形成的進(jìn)項(xiàng)稅，第二個(gè)是運(yùn)營期內(nèi)項(xiàng)目公司成本構(gòu)成的進(jìn)項(xiàng)稅。投資部分分為建安工程投資、設(shè)備購置投資、部分工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)。這里需要特別指出的是工程建設(shè)其他費(fèi)當(dāng)中的征拆費(fèi)用、建設(shè)期利息、流動(dòng)資金均不作為投資部分進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算基數(shù)。預(yù)備費(fèi)如果判斷用于征拆則不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，如判斷需要用于建安工程投資、設(shè)備購置或非征拆的工程建設(shè)其他費(fèi)，則將預(yù)備費(fèi)用于該部分的金額確定后，分別采用適用稅
中國工程咨詢 2018年1期2018-02-07
- 國稅總局明確四項(xiàng)增值稅管理服務(wù)措施
備案、交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)票開具等四項(xiàng)增值稅問題進(jìn)行了明確。一是相同跨境應(yīng)稅行為免稅無須逐筆備案?！豆妗访鞔_，按照規(guī)定辦理首次免稅備案手續(xù)后，相同的跨境應(yīng)稅行為不再辦理備案手續(xù)。二是物流企業(yè)自行采購成品油可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。部分物流企業(yè)反映，將貨運(yùn)業(yè)務(wù)委托給個(gè)體運(yùn)輸戶承運(yùn)時(shí)，自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油，以及支付的通行費(fèi)，這部分費(fèi)用取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是否允許抵扣存在爭(zhēng)議。此次《公告》明確，在提供運(yùn)輸服務(wù)時(shí)所
中國總會(huì)計(jì)師 2017年9期2018-01-29
- 談“營改增”后工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅籌劃
分重視工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題，逐漸加強(qiáng)了對(duì)供應(yīng)商的選擇和進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的收集，財(cái)務(wù)管理日趨規(guī)范化。但是，目前建筑企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目中進(jìn)項(xiàng)稅籌劃仍然缺乏認(rèn)識(shí)，進(jìn)展緩慢?，F(xiàn)有研究從納稅人身份選擇、采購定價(jià)與供應(yīng)商選擇、合適的結(jié)算方式選擇、優(yōu)惠政策等（王子龍，2016），采用自購大型設(shè)備提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等（馮寬，2016）方面提出建筑業(yè)納稅籌劃的思路，但并未結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，也未述及工程項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅籌劃的關(guān)鍵。實(shí)際上，施工機(jī)械來源分為已有、租賃和新購三類，其中已有機(jī)
財(cái)會(huì)月刊 2018年1期2018-01-17
- 不同稅收政策下企業(yè)存貨進(jìn)項(xiàng)稅抵扣及分?jǐn)倖栴}探討
策共同施行背景下進(jìn)項(xiàng)稅抵扣和分?jǐn)偵厦嫒绾畏e極決策和調(diào)控，成為企業(yè)管理者和經(jīng)營者應(yīng)該重視的主要方面。本文重點(diǎn)談?wù)劜煌愂照呦缕髽I(yè)存貨進(jìn)項(xiàng)稅抵扣及分?jǐn)?，并提出若干可供參考的意見和建議。關(guān)鍵詞：納稅籌劃；進(jìn)項(xiàng)稅抵扣現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容就是納稅籌劃，在我國稅制更加規(guī)范、科學(xué)、系統(tǒng)的大背景下，是否能夠很好的順應(yīng)稅收政策引導(dǎo)已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理水平高低的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)之一。在一稅制施行下，存貨進(jìn)項(xiàng)稅抵扣成為企業(yè)納稅統(tǒng)籌關(guān)注的焦點(diǎn)，而如果一家企業(yè)內(nèi)部
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年19期2017-09-29
- 安倍內(nèi)閣又爆新丑聞 前文科相收逾200萬違法獻(xiàn)金
自“加計(jì)學(xué)園”的進(jìn)項(xiàng)，數(shù)額均為100萬日元。所謂的“博友會(huì)”便是下村博文的后援會(huì)。根據(jù)《政治資金管理法》，凡是數(shù)額超過20萬日元的進(jìn)項(xiàng)必須記載在政治資金收支報(bào)告書上，而“博友會(huì)”正式的報(bào)告書中卻并未記載相關(guān)進(jìn)項(xiàng)，顯示相關(guān)獻(xiàn)金的接受過程被刻意隱瞞。而根據(jù)內(nèi)部人士的反饋，2012至2014年間有高達(dá)1000萬日元左右的進(jìn)項(xiàng)未被記載在正式的收支報(bào)告書上，來自加計(jì)學(xué)園的黑金只是其中的冰山一角。
世界知識(shí) 2017年14期2017-08-01
- 加權(quán)平均進(jìn)項(xiàng)稅率對(duì)建筑企業(yè)“營改增”的影響分析*
陳立新加權(quán)平均進(jìn)項(xiàng)稅率對(duì)建筑企業(yè)“營改增”的影響分析*山西大學(xué)商務(wù)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 肖 芬 陳立新2016年3月，國務(wù)院出臺(tái)建筑業(yè)“營改增”的實(shí)施細(xì)則，確定將建筑業(yè)納入“營改增”的范圍中。由于建筑業(yè)的多樣性及復(fù)雜性，稅改之后許多企業(yè)的稅負(fù)不降反升，并導(dǎo)致利潤的降低，根本原因是取得的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額太低。本文對(duì)建筑企業(yè)“營改增”前后稅負(fù)及利潤總額的變動(dòng)進(jìn)行分析，以期尋求適當(dāng)?shù)募訖?quán)平均進(jìn)項(xiàng)稅率，使得稅改后稅負(fù)降低且利潤增加，最后結(jié)合案例進(jìn)行測(cè)算并給出相應(yīng)的
財(cái)會(huì)通訊 2017年11期2017-05-12
- 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何轉(zhuǎn)出
趙輝不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何轉(zhuǎn)出紀(jì)宏奎 趙輝增值稅法規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣包括以下七種情形：一是用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。二是非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。三是非正常損失的在產(chǎn)
稅收征納 2017年8期2017-04-11
- 轉(zhuǎn)型后的增值稅費(fèi)用化會(huì)計(jì)處理方法研究
法是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額最終結(jié)果即為企業(yè)所應(yīng)繳納的稅額，用公式表達(dá)為[（C+V+M）-C]×R，其中R是稅率，也就是說，固定的增值稅稅率不變，在產(chǎn)品銷售之后，先用銷售額乘以收率得到企業(yè)在一定會(huì)計(jì)時(shí)期的銷項(xiàng)稅額，然后再用進(jìn)購原材料的總成本乘以稅率得到進(jìn)項(xiàng)稅額，接著用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額就可以得到企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅額。這一個(gè)過程看似簡單，但是實(shí)際上企業(yè)所獲得的銷售額并不能全部反映企業(yè)所投入的成本數(shù)量，也就是說，企業(yè)所購進(jìn)的原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品并不一定會(huì)全部售出
環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望 2017年12期2017-03-10
- 建筑業(yè)“營改增”后，供應(yīng)商的選擇
稅人，因?yàn)槟苋〉?span id="syggg00" class="hl">進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。但選擇一般納稅人一定好嗎？本文從理論的角度得出從凈利潤角度分析，應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商；從現(xiàn)金流角度分析，應(yīng)該選擇一般納稅人為供應(yīng)商。企業(yè)選擇供應(yīng)商要基于企業(yè)戰(zhàn)略、發(fā)展階段及現(xiàn)階段的經(jīng)營環(huán)境。關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；營改增；供應(yīng)商2016年5月1日，建筑業(yè)施行營業(yè)稅改征增值稅，它帶來的影響是很顯著的，首先由3%到11%的稅負(fù)的變化是建筑業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。如何降低稅負(fù)成為了各業(yè)，尤其是建筑業(yè)的中心問題，目前認(rèn)為取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是降負(fù)的關(guān)鍵
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2016年24期2017-01-10
- 積極籌劃適應(yīng)改革
收入中，且可獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣?；诖耍瑧?yīng)與上下游企業(yè)加強(qiáng)溝通，做好內(nèi)部核算，實(shí)現(xiàn)定價(jià)精細(xì)化。三是重新審視企業(yè)的邊界。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的鼻祖科斯提出了企業(yè)的邊界問題——企業(yè)的合理邊界在于使交易成本最小。“營改增”使得四大行業(yè)中企業(yè)的交易成本發(fā)生變化，企業(yè)需要重新審視自己的邊界。比如，很多銀行的信息科技軟件是自行研發(fā)、升級(jí)的，“營改增”后，如將這部分職能外包就會(huì)帶來進(jìn)項(xiàng)抵扣，總體上可能會(huì)降低交易成本，銀行的邊界可能會(huì)相應(yīng)收縮；而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的一些險(xiǎn)種現(xiàn)在使用現(xiàn)金賠付，
中國外匯 2016年11期2016-12-29
- 盤點(diǎn)四大行業(yè)“營改增”
抵扣銷項(xiàng)稅，叫做進(jìn)項(xiàng)抵扣。這樣，一個(gè)納稅主體的實(shí)際稅負(fù)是銷項(xiàng)稅金額減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)金額，即增值稅是對(duì)商品或服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額的征稅，也就是道道征稅、道道抵扣。同時(shí)，一個(gè)納稅主體的銷項(xiàng)稅會(huì)形成另一主體的進(jìn)項(xiàng)稅，環(huán)環(huán)相扣，構(gòu)成增值稅鏈條。順著增值稅的鏈條，在每一個(gè)環(huán)節(jié)上，對(duì)增值額征稅，有利于稅負(fù)的合理分擔(dān)和轉(zhuǎn)移。另一方面，稅負(fù)順著增值稅鏈條逐環(huán)向下游企業(yè)轉(zhuǎn)移，環(huán)環(huán)相加，最終轉(zhuǎn)移至鏈條終端——消費(fèi)者。消費(fèi)者購進(jìn)商品或勞務(wù)支付的價(jià)款中含有整個(gè)增值稅鏈條上
中國外匯 2016年11期2016-11-27
- 營改增后對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣影響的幾點(diǎn)思考
后對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣影響的幾點(diǎn)思考倪輝邵碩中國人壽財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司上海市分公司一、營改增對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的政策利好財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2016年3月23日印發(fā)了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2016］36號(hào)）。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點(diǎn)，金融業(yè)納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。李克強(qiáng)總理3月18日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議、4月1日到稅務(wù)總局和財(cái)政
上海保險(xiǎn) 2016年5期2016-06-07
- 增值稅專用票進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣的風(fēng)險(xiǎn)分析
摘 要】以票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是國家賦予納稅人的權(quán)利，如不利用這一權(quán)利，會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。本文從不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅風(fēng)險(xiǎn)角度，深入分析對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等方面造成的影響，促使企業(yè)提高涉稅管理水平，完善內(nèi)部控制行為?！娟P(guān)鍵詞】增值稅專用發(fā)票；進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣增值稅以票抵扣有利于保持稅收中性，減少抵扣環(huán)節(jié)不連續(xù)，經(jīng)營者必須按時(shí)抵扣稅款，才能將稅負(fù)向后手轉(zhuǎn)移，從而實(shí)現(xiàn)稅款抵扣環(huán)節(jié)的連續(xù)性。如果經(jīng)營者沒有按時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，又將如何呢？一、增值稅以票抵扣的稅收規(guī)定根據(jù)《中華人民
中國經(jīng)貿(mào) 2016年10期2016-05-30
- “營改增”全面推行對(duì)四大行業(yè)財(cái)務(wù)的影響
使用權(quán)的價(jià)格視同進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣，就意味著當(dāng)開發(fā)商出售已完成的項(xiàng)目時(shí)，其增值稅應(yīng)納稅額將由增值稅銷項(xiàng)稅額與“視同”進(jìn)項(xiàng)稅額決定。此外，如果建筑勞務(wù)和材料占項(xiàng)目開發(fā)總價(jià)值越高，則可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額越高，因?yàn)椴牧系?span id="syggg00" class="hl">進(jìn)項(xiàng)稅稅率為17%，而建筑成本會(huì)帶來11%的進(jìn)項(xiàng)稅。（3）銷售模式。出售已完工房地產(chǎn)項(xiàng)目和出售房地產(chǎn)企業(yè)的股權(quán)，可能適用不同的增值稅處理方法。（4）過渡政策或豁免政策所帶來的影響。在具體實(shí)施細(xì)則中，預(yù)期將會(huì)出臺(tái)過渡政策或豁免政策，以應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)商在“營改增
中國總會(huì)計(jì)師 2016年3期2016-04-28
- 保險(xiǎn)企業(yè)營改增會(huì)計(jì)處理探析
納稅人抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。由于增值稅價(jià)外稅的特點(diǎn)，企業(yè)增值稅不體現(xiàn)在損益表中，因此，企業(yè)的初始入賬金額也需要進(jìn)行價(jià)稅分離。這將會(huì)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法、發(fā)票管理流程、企業(yè)的現(xiàn)金流造成一系列的影響。從整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的角度來講，增值稅只針對(duì)增值額征稅，相對(duì)于營業(yè)稅對(duì)收入全額征稅，在一定程度上減少了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，保證增值稅抵扣鏈條的完整性，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)。有利于減少稅收的負(fù)外部性，推動(dòng)保險(xiǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。二、營改增后保險(xiǎn)企業(yè)結(jié)構(gòu)的變化近些年來，我國保險(xiǎn)行業(yè)整體呈良
商學(xué)研究 2016年6期2016-04-21
- “營改增”對(duì)糧油儲(chǔ)備及加工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)影響
付的增值稅款，即進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，該計(jì)算方法體現(xiàn)出按增值因素計(jì)稅的原則。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）；不含稅銷售額×稅率=銷項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額）。2 “營改增”對(duì)糧油加工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的影響依據(jù)國家稅務(wù)總局《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》[2]，建設(shè)投資所含進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣銷項(xiàng)稅。該部分進(jìn)項(xiàng)稅雖可抵扣，但在建設(shè)期內(nèi)仍需要投資人墊資，是投資人花出去的錢，因此建設(shè)投資應(yīng)包含進(jìn)項(xiàng)稅。與征收營業(yè)稅
現(xiàn)代食品 2016年10期2016-02-24
- “營改增”對(duì)糧油儲(chǔ)備及加工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)影響
付的增值稅款，即進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，該計(jì)算方法體現(xiàn)出按增值因素計(jì)稅的原則。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）；不含稅銷售額×稅率=銷項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額）。2 “營改增”對(duì)糧油加工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的影響依據(jù)國家稅務(wù)總局《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》[2]，建設(shè)投資所含進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣銷項(xiàng)稅。該部分進(jìn)項(xiàng)稅雖可抵扣，但在建設(shè)期內(nèi)仍需要投資人墊資，是投資人花出去的錢，因此建設(shè)投資應(yīng)包含進(jìn)項(xiàng)稅。與征收營業(yè)稅
現(xiàn)代食品 2016年20期2016-02-22
- 地勘行業(yè)營改增后的影響及應(yīng)對(duì)策略
有所增長，但由于進(jìn)項(xiàng)稅金可以進(jìn)行抵扣，這就導(dǎo)致地勘行業(yè)實(shí)質(zhì)上稅負(fù)較實(shí)行營改增之前有所降低。當(dāng)前各地營改增工作的進(jìn)度都存在著一定的差異，這就導(dǎo)致當(dāng)前地勘行業(yè)營改增工作的進(jìn)度也存在一定的差異，一些單位部分業(yè)務(wù)已經(jīng)劃歸為增值稅進(jìn)行征收，而部分業(yè)務(wù)還沒有進(jìn)行劃歸，這就給財(cái)務(wù)工作帶來了較大的難度。在營改增后，由于采用的增值稅發(fā)票，這就對(duì)發(fā)票管理工作提出了更高的要求，不僅需要嚴(yán)格要求發(fā)票的使用和管理，并且在進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的取得和抵扣方面也具有嚴(yán)格的要求，同時(shí)還要具有時(shí)限性
環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào) 2015年35期2015-12-26
- 淺析稅改“營改增”對(duì)地鐵資源企業(yè)的影響
定資產(chǎn)更新周期、進(jìn)項(xiàng)專票取得情況。（一）稅改前后稅率變化、上下游企業(yè)抵扣鏈條情況、政策優(yōu)惠情況1.稅率變化。資源開發(fā)涉及面廣，一般納稅人企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)，由原來的營業(yè)稅率5%，營改增后預(yù)計(jì)為增值稅11%；建筑安裝業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)由原營業(yè)稅率3%，營改增后增值稅率11%；除有形動(dòng)產(chǎn)租賃外的服務(wù)業(yè)，稅率由原營業(yè)稅率5%，營改增后增值稅率6%；有形動(dòng)產(chǎn)租賃營改增后稅率17%.2.上下游企業(yè)抵扣鏈條及相關(guān)政策優(yōu)惠情況。建筑安裝業(yè)務(wù)：營改增暫時(shí)還未擴(kuò)圍到建筑安裝。預(yù)
時(shí)代金融 2015年21期2015-12-25
- 地勘行業(yè)營改增后的影響及應(yīng)對(duì)策略
有所增長，但由于進(jìn)項(xiàng)稅金可以進(jìn)行抵扣，這就導(dǎo)致地勘行業(yè)實(shí)質(zhì)上稅負(fù)較實(shí)話營改增之前有所降低。當(dāng)前各地營改增工作的進(jìn)度都存在著一定的差異，這就導(dǎo)致當(dāng)前地勘行業(yè)營改增工作的進(jìn)度也存在一定的差異，一些單位部分業(yè)務(wù)已經(jīng)劃歸為增值稅進(jìn)行征收，而部分業(yè)力還沒有進(jìn)行劃歸，這就給財(cái)務(wù)工作帶來了較大的難度。在營改增后，由于采用的增值稅發(fā)票，這就對(duì)發(fā)票管理工作提出了更高的要求，不僅需要嚴(yán)格要求發(fā)票的使用和管理，采且在進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的取得和抵扣方面也具有嚴(yán)格的要求，同時(shí)還要具有時(shí)限性
環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào) 2015年9期2015-05-30
- 試析建筑業(yè)營改增不同合同定價(jià)方式的稅負(fù)核算
同合同定價(jià)方式對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅款的承擔(dān)和影響等核心問題進(jìn)行研究，才能對(duì)建筑業(yè)營改增稅負(fù)核算有客觀的認(rèn)識(shí)。1 營改增對(duì)建筑業(yè)的合同定價(jià)方式影響1.1 建筑業(yè)中工程造價(jià)的變化在對(duì)建筑業(yè)實(shí)行營改增之前，國家規(guī)定建筑業(yè)繳納的是營業(yè)稅，建筑業(yè)的工程成本含有進(jìn)項(xiàng)稅，工程造價(jià)是繳納稅收之后的價(jià)格，這樣就容易導(dǎo)致重復(fù)征稅情況的出現(xiàn)，建筑業(yè)改革成為繳納增值稅后，工程成本不含有進(jìn)項(xiàng)稅，工程造價(jià)也是稅前，避免了重復(fù)征稅。關(guān)于建筑業(yè)的營改增前后的工程造價(jià)的變化，接下來就對(duì)其進(jìn)行分析：首先
山西農(nóng)經(jīng) 2015年9期2015-04-10
- “營改增”對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃的影響
率按11%計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)一按17%計(jì)算，不考慮其他變動(dòng)因素。則：“營改增”之前應(yīng)交稅費(fèi)=500*5%=25“營改增”之后應(yīng)交稅費(fèi)=500/(1+11%)*11%-200/(1+17%)*17%=20.49上例也同時(shí)表明，營業(yè)稅是以企業(yè)的當(dāng)期銷售收入為計(jì)稅依據(jù)，而增值稅是以不含稅銷售收入計(jì)算銷項(xiàng)，以不含稅成本計(jì)算進(jìn)項(xiàng)，只對(duì)增值部分收稅的稅種。二、房地產(chǎn)“營改增”的相關(guān)規(guī)定1.納稅人身份確定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國家稅務(wù)局規(guī)定，房地產(chǎn)“營改增”后，在試點(diǎn)前年銷售額超過500
- 淺析“營改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響
但因建筑企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票存在一定難度，使得建筑企業(yè)在“營改增”的改革過程中存在稅負(fù)不減反增現(xiàn)象，需要引起建筑企業(yè)的關(guān)注，下面就來談?wù)劇盃I改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響：一、建筑行業(yè)現(xiàn)狀分析建筑行業(yè)作為勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè),企業(yè)的成本支出大致可分為大宗材料,輔助材料和勞務(wù),理論上講企業(yè)購入大宗材料和輔助材料可以取得增值稅發(fā)票,但現(xiàn)狀是為建筑施工企業(yè)提供產(chǎn)品和服務(wù)的單位中,存在一大批小規(guī)模納稅人和簡易納稅人,甚至還存在免稅者，諸如提供綠色環(huán)保混凝土預(yù)制構(gòu)件的各種供應(yīng)商,建
財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版) 2015年8期2015-03-20
- 交通運(yùn)輸業(yè)營改增后的納稅籌劃
運(yùn)輸工具、材料等進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，增值稅納稅人支付的營業(yè)稅勞務(wù)支出沒有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣鏈條不完整，造成了重復(fù)征稅，兩種納稅主體的稅收負(fù)擔(dān)都有一定程度的加重。此外增值稅納稅人支付的運(yùn)輸費(fèi)可以抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅，可以抵扣的7%的稅率遠(yuǎn)高于交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅稅率3%，實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅高于以前流通環(huán)節(jié)繳納的稅額，這個(gè)漏洞趨使很多增值稅納稅人和交通運(yùn)輸業(yè)納稅人勾結(jié)虛開交通運(yùn)輸發(fā)票，給國家的稅收造成了損失。交通運(yùn)輸業(yè)是商品流通必不可少的環(huán)節(jié)，為了讓流轉(zhuǎn)稅的鏈條更完整
財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版) 2015年2期2015-03-19
- 淺議軌道交通企業(yè)“營改增”納稅籌劃
客運(yùn)收入、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等因素，謹(jǐn)慎選擇計(jì)稅方法?！盃I改增”前，軌道交通業(yè)的營業(yè)稅率為3%，營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝客運(yùn)收入×3%，“營改增”后，如果企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法，則不能抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅應(yīng)納稅額＝客運(yùn)收入÷1.03×3%，實(shí)際稅負(fù)約為2.91%，相比營業(yè)稅有微小下降；如果企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅應(yīng)納稅額＝客運(yùn)收入÷1.11×11%－進(jìn)項(xiàng)稅額，如果當(dāng)期銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)繳納增值稅，如果當(dāng)期銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)，不繳納增值稅，并且相關(guān)的城建稅及
財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版) 2015年7期2015-03-18
- “營改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸收入的影響及對(duì)策
原來營業(yè)稅不產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，改為繳納增值稅后，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但鐵路物流服務(wù)主要為人力成本，可取得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不多。財(cái)務(wù)管理較好，實(shí)際繳納的增值稅稅率換算比值可能略低于原營業(yè)稅稅率，這里不具體分析。鐵路運(yùn)輸收入稅費(fèi)費(fèi)率比值由原來的6%換算為現(xiàn)在的9.909 9%，比原來高3.909 9個(gè)百分點(diǎn)，費(fèi)率大幅上漲。以武漢鐵路局2014年度運(yùn)輸收入、支出全口徑預(yù)算為例：2014年武漢鐵路局運(yùn)輸收入預(yù)算為264.5億元，運(yùn)輸收入應(yīng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅預(yù)算為26.11
鐵道經(jīng)濟(jì)研究 2015年5期2015-02-12
- 7．進(jìn)項(xiàng)票滯留應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅嗎
7．進(jìn)項(xiàng)票滯留應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅嗎問：我公司為海爾公司的代理商，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員不懂稅收政策，一味認(rèn)為當(dāng)月申報(bào)繳納的增值稅低于稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的預(yù)警值就應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅，所以，每月根據(jù)銷項(xiàng)確定進(jìn)項(xiàng)抵扣稅票，導(dǎo)致部分進(jìn)項(xiàng)稅票滯留超過了180天。日前，當(dāng)?shù)貒愔鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)直接將我公司定性為偷稅，責(zé)令我公司補(bǔ)繳增值稅并予以罰款。我公司并不存在賬外經(jīng)營，并且未抵扣的發(fā)票相應(yīng)的貨物均存放在倉庫。請(qǐng)問，稅務(wù)機(jī)關(guān)如此處理是否正確？襄陽海爾代銷商 王芳答：上述稅票滯留屬于存根聯(lián)滯留票。存根聯(lián)滯留票
財(cái)會(huì)通訊 2015年2期2015-01-01
- 購進(jìn)鋼材應(yīng)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
進(jìn)鋼材應(yīng)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問：我公司是鐵精粉生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2013年12月購進(jìn)鋼材200噸，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元、增值稅稅額17萬元，其中：廠房維修領(lǐng)用100噸，安裝吊車棧橋5噸，澆鑄安裝設(shè)備的混凝土支架20噸，安裝設(shè)備（支撐或連接生產(chǎn)設(shè)備）10噸，剩余65噸入材料庫以備以后生產(chǎn)過程中領(lǐng)用。請(qǐng)問，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？河北承德某礦業(yè)集團(tuán)公司 劉國云答：按增照值《稅中暫華行人條民例共》（和國國務(wù)院令2008年第538號(hào)）第八條
財(cái)會(huì)通訊 2014年1期2014-12-04
- 增值稅出口退稅免抵退計(jì)算方法解析
含應(yīng)該予以退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)?span id="syggg00" class="hl">進(jìn)項(xiàng)稅額大于內(nèi)銷的應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分由國家退還給出口的生產(chǎn)企業(yè)。其次，應(yīng)了解生產(chǎn)企業(yè)出口退稅計(jì)算的步驟。為了使學(xué)生對(duì)出口退稅的計(jì)算過程更好地記憶，目前一般在這部分的教學(xué)上采用五步法，即：第一步，剔稅。由于企業(yè)的出口退稅率可能與其征稅率有差異，那么也就意味著在出口貨物所含的進(jìn)項(xiàng)稅中有一部分是不予退稅的，即出口金額×（征稅率-退稅率），不予退稅的這部分進(jìn)項(xiàng)
財(cái)會(huì)通訊 2014年5期2014-11-07
- 淺析“營改增”對(duì)技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目利潤的影響
%=5660元；進(jìn)項(xiàng)稅=100000÷1.06×6%=5660元，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=0。B公司負(fù)擔(dān)的稅金取決于它賺取利潤的多少。二、“營改增”后，對(duì)技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目利潤的影響對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)來說，“營改增”稅制改革有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)專業(yè)分工，提高盈利能力。營業(yè)稅改征增值稅，對(duì)于服務(wù)業(yè)來說，消除了重復(fù)征稅，促進(jìn)企業(yè)放下包袱，向細(xì)分化和專業(yè)化邁進(jìn)，提高盈利能力?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)行業(yè)屬于知識(shí)性、技術(shù)性行業(yè)，在科技創(chuàng)新、技術(shù)進(jìn)步方面發(fā)揮著重要作用，“營改
- 關(guān)于“營改增”試點(diǎn)的幾個(gè)問題探討
◇肖彬一、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍問題我國從2009年1月1日起實(shí)行消費(fèi)型增值稅，開始允許用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含增值稅在購置當(dāng)期作為進(jìn)項(xiàng)稅額全部一次性扣除。對(duì)鼓勵(lì)投資、減少重復(fù)征稅、優(yōu)化稅制、降低稅負(fù)發(fā)揮積極作用。但購建不動(dòng)產(chǎn)及其附屬設(shè)備、配套設(shè)施仍然不允許抵扣，建議在“營改增”試點(diǎn)中允許購建不動(dòng)產(chǎn)及其附屬設(shè)備、配套設(shè)施的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。1.符合減稅的需要。在我國財(cái)政收入連年攀升并不斷創(chuàng)新高之際，減少稅金收入，實(shí)現(xiàn)更加公平的分配方式，是廣大民眾的期待，也
市場(chǎng)研究 2013年3期2013-07-24
- 淺談固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍
，筆者對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣進(jìn)行了規(guī)納以供大家參考：一、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣僅限于一般納稅人首先新《條例》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！币虼耍窃鲋刀惣{稅人，即從事《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的企業(yè)，比如交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂服務(wù)企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。其次，我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小
財(cái)會(huì)通訊 2011年22期2011-08-15
- 淺議增值稅轉(zhuǎn)型之進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
比增值稅轉(zhuǎn)型之后進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面存在如下變化。1、固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅新條例中刪除了購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的規(guī)定，這是增值稅轉(zhuǎn)型后最重要的一個(gè)變化，對(duì)于基建投資金額大的企業(yè)影響非常大。2、固定資產(chǎn)的定義發(fā)生變化舊政策規(guī)定：固定資產(chǎn)是指：其一，使用期限超過一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。其二，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品。新政策規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月
當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2010年12期2010-08-15
- 報(bào)損與出售 哪個(gè)繳稅更劃算
這批材料更合算，進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣。到底哪種方法企業(yè)損失最小、獲利最大？我們做如下對(duì)比計(jì)算：采取報(bào)損方式時(shí)，營業(yè)外支出38.5萬元（50－20+8.5），少納所得稅38.5×33%=12.705萬元，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出增值稅8.5萬元，城建稅、教育費(fèi)附加8.5×(5%+3%)=0.68萬元，合計(jì)可節(jié)稅：12.705－8.5－0.68=3.525萬元。采取正常銷售處理方式時(shí)，節(jié)約所得稅（50－20）×33%=9.9萬元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8.5萬元，城建稅、教育費(fèi)附加8.5×(5
現(xiàn)代營銷·經(jīng)營版 2006年11期2006-05-14