董延輝

摘 要：事業(yè)單位改革步伐的加快，要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平提升一個(gè)新的高度，針對此情況，從預(yù)算的角度入手，通過對事業(yè)單位的預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行分析，并提出加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算管理制度的對策及建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;編制方法;平衡計(jì)分卡

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.11.055

當(dāng)前，隨著事業(yè)單位改革的不斷深入開展，財(cái)務(wù)管理工作越來越受到重視，而預(yù)算作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)管理中顯得更為重要。它是事業(yè)單位有效配置資金的重要途徑，是一切工作開展的前提和關(guān)鍵。但是目前事業(yè)單位普遍存在預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、前瞻性、合理性等問題，基于此原因，我們將對事業(yè)單位現(xiàn)有的預(yù)算編制方法進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決對策。

1 現(xiàn)有預(yù)算編制存在的問題

1.1 預(yù)算管理意識不到位，還需待有所提高

預(yù)算管理工作的順利開展需要全體員工的共同參與，才能達(dá)到預(yù)期的效果。目前大多數(shù)單位從領(lǐng)導(dǎo)到普通員工對預(yù)算重視程度不夠，有些單位將預(yù)算交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而財(cái)務(wù)部門受到職責(zé)權(quán)限等多方面影響使預(yù)算在編制中不能充分考慮單位的各種因素。有的單位雖由財(cái)務(wù)部門牽頭，其他部門配合，但可能是宣傳不到位而使其他部門在編制預(yù)算時(shí)只是簡單地制定本部門的年度采購計(jì)劃，有的甚至是應(yīng)付了事。認(rèn)為不是自己的事情。影響了預(yù)算編制的質(zhì)量。

1.2 預(yù)算編制與單位發(fā)展目標(biāo)常有不符的現(xiàn)象發(fā)生

目前事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)，一般采用由財(cái)務(wù)部門根據(jù)收入與支出配比的情況，會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門在上年基礎(chǔ)上編制，它僅僅是確保預(yù)算的收支平衡。由于缺乏對單位發(fā)展目標(biāo)和任務(wù)的了解，導(dǎo)致編制出來的預(yù)算與實(shí)際單位想要支出不符的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，特別是年度內(nèi)有一些不可控因素影響，經(jīng)常導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行時(shí)與實(shí)際情況產(chǎn)生較大的差異，造成想花的錢沒有，不想花的錢也花不出去的局面，影響了預(yù)算的執(zhí)行效果。

1.3 預(yù)算編制方法與實(shí)際相脫節(jié)，有失科學(xué)

事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)，基本支出大多采用按一定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定;項(xiàng)目支出預(yù)算按收入與支出相對應(yīng)，并對照上年數(shù)來核定本年預(yù)算指標(biāo)，這種編制方法的優(yōu)點(diǎn)是簡單明了，易于操作，但缺點(diǎn)也是非常明顯的，僅按照既定標(biāo)準(zhǔn)來對數(shù)據(jù)進(jìn)行核定，這會掩蓋一些以往年度資源配置的無效和浪費(fèi)現(xiàn)象，易造成編制出來的預(yù)算沒有將資金按實(shí)際需要進(jìn)行分配。導(dǎo)致預(yù)算在實(shí)際工作中難以有效執(zhí)行。易造成年末預(yù)決算對比出現(xiàn)差異。

1.4 預(yù)算編制中考評機(jī)制有所缺失

有效的監(jiān)督考評機(jī)制是預(yù)算管理工作順利實(shí)施的重要保證。在預(yù)算編制過程中，非常重要的內(nèi)容是應(yīng)建立健全完善的預(yù)算考評機(jī)制，但在現(xiàn)實(shí)中，大多數(shù)單位在預(yù)算編制中并沒有選擇相應(yīng)的考評指標(biāo)，因此在預(yù)算編制出來后，在實(shí)際執(zhí)行過程中無法進(jìn)行預(yù)算的績效評價(jià)分析，更別說是相應(yīng)的獎懲制度了。這樣會將編制出來的預(yù)算不夠科學(xué)、合理，可能造成資金的閑置或浪費(fèi)。

2 加強(qiáng)預(yù)算編制管理的對策與建議

2.1 將預(yù)算編制與單位目標(biāo)相結(jié)合

各個(gè)單位要根據(jù)自己本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、地方發(fā)展等情況，制定與時(shí)代發(fā)展相一致的目標(biāo)，并將該目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，分解至每個(gè)業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門再根據(jù)自己的目標(biāo)來編制預(yù)算，并給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總，各業(yè)務(wù)部門之間要加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)，使編制出來的預(yù)算能夠滿足各自需要，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)本單位的目標(biāo)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總編制本單位預(yù)算。以實(shí)現(xiàn)本單位的總體目標(biāo)。

2.2 完善預(yù)算編制管理的組織機(jī)構(gòu)，建立預(yù)算編制委員會

預(yù)算編制是開展工作的起點(diǎn)和關(guān)鍵，預(yù)則立，不預(yù)則廢，預(yù)算工作的順利開展離不開全員的參與，為加強(qiáng)預(yù)算編制工作，需要建立完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。

建立專門的預(yù)算管理部門，可以提升預(yù)算管理在整個(gè)單位工作的地位，預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)整個(gè)單位的預(yù)算編制工作，其與單位其他部門的地位相當(dāng)，保證其可以更好地與其他部門進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)，另外加強(qiáng)委員會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，保證單位預(yù)算工作的有序、有效進(jìn)行。這些都有助規(guī)范加強(qiáng)預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。

2.3 加強(qiáng)預(yù)算管理意識

預(yù)算管理是一切工作的重要基礎(chǔ)，要想提高預(yù)算管理意識，加強(qiáng)對預(yù)算的重視。首先要從領(lǐng)導(dǎo)開始，領(lǐng)導(dǎo)要積極強(qiáng)調(diào)預(yù)算工作的重要性，使全體人員充分認(rèn)識到預(yù)算工作的重要性，同時(shí)，通過提升預(yù)算管理部門的地位，來告訴全體員工領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算的重視程度，各部門要對本部門的員工通報(bào)本部門預(yù)算的執(zhí)行情況，使其能夠知道本部門核定的預(yù)算指標(biāo)及執(zhí)行情況等信息，這樣員工才能有預(yù)算意識，并明白所有的工作都應(yīng)按預(yù)算去執(zhí)行，增強(qiáng)其預(yù)算意識。人人都參與到本單位的預(yù)算工作中去。能夠保證預(yù)算的順利進(jìn)行。

2.4 對傳統(tǒng)預(yù)算編制方法進(jìn)行修正、補(bǔ)充

改變傳統(tǒng)預(yù)算的編制方法，將平衡計(jì)分卡引入事業(yè)單位預(yù)算編制中，平衡計(jì)分卡是從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)角度將組織通過一個(gè)自上而下且具有因果聯(lián)系的過程，把組織戰(zhàn)略落實(shí)為特定目標(biāo)和指標(biāo)體系的全面戰(zhàn)略實(shí)施和績效管理框架體系。它是以組織的愿景和戰(zhàn)略為核心，運(yùn)用綜合和平衡的哲學(xué)思想，依據(jù)組織結(jié)構(gòu)，將組織的愿景和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為下屬各責(zé)任部門在財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)等四個(gè)方面系列具體目標(biāo)，并根據(jù)這些計(jì)量可具體操作目標(biāo)，設(shè)置一一對應(yīng)的績效評價(jià)指標(biāo)體系。在選取關(guān)鍵性績效指標(biāo)時(shí)，必須綜合考慮事業(yè)單位長遠(yuǎn)利益的各項(xiàng)因素，同時(shí)兼顧和平衡單位長遠(yuǎn)和短期目標(biāo)，內(nèi)部和外部利益，綜合反映戰(zhàn)略管理績效的財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

以平衡計(jì)分卡為基礎(chǔ)的預(yù)算編制是將事業(yè)單位各種支出全部納入預(yù)算編制的范圍，在預(yù)算編制中，業(yè)務(wù)部門要根據(jù)單位總目標(biāo)進(jìn)行分解，制定本部門自己的目標(biāo)，要充分說明本部門所采取的措施對單位目標(biāo)的影響，以及各自的行動方案所需要的人力、物力及財(cái)力，并將其行動方案所需的資源按預(yù)算編制出來，并逐級進(jìn)行編制，最后由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總，形成本單位的年度預(yù)算。這樣預(yù)算編制不再是按上年數(shù)據(jù)作為基數(shù)進(jìn)行的核定，而取決于其對單位的整體目標(biāo)的影響，因此，它一般應(yīng)遵循自上而下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的方式完成預(yù)算編制。這樣編制出來的預(yù)算才能夠真正地服務(wù)于事業(yè)單位的目標(biāo)。在實(shí)施過程中，要充分認(rèn)識到預(yù)算目標(biāo)的分解要充分考慮本單位各個(gè)部門的自身特點(diǎn)和實(shí)際需求、業(yè)務(wù)特征等因素，做到兼顧各方利益并符合本單位長遠(yuǎn)發(fā)展的安排。確定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，既要考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這樣才能真正做到預(yù)算的合理、科學(xué)。

2.5 增強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督機(jī)制

為保證預(yù)算工作的有序進(jìn)行，事業(yè)單位預(yù)算編制完成并經(jīng)財(cái)政部門審批后應(yīng)該及時(shí)下達(dá)到單位的各個(gè)部門，明確各部門的預(yù)算責(zé)任和目標(biāo)。并有效落實(shí)預(yù)算管理的監(jiān)督考核工作，使用平衡計(jì)分卡后，將對單位財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長等四個(gè)層面設(shè)計(jì)指標(biāo)體系，使指標(biāo)更加具體化、清晰化，這樣預(yù)算編制將更加精準(zhǔn)，平衡計(jì)分卡在各個(gè)緯度選取的績效考核評價(jià)指標(biāo)在預(yù)算管理的實(shí)施過程中，通過對預(yù)算執(zhí)行情況的檢查，確保預(yù)算支出按正常的業(yè)務(wù)審批權(quán)限及流程執(zhí)行，并定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總分析，掌握實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行情況，對各類異常數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警，通過這個(gè)方式來考核和評價(jià)指標(biāo)的完成情況，了解預(yù)算管理工作是否真正有效進(jìn)行。

為落實(shí)預(yù)算管理的考核制度，我們應(yīng)建立專門的預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可以將監(jiān)督考核職能賦予預(yù)算工作委員會，明確其為預(yù)算監(jiān)督考核的具體負(fù)責(zé)部門，同時(shí)要加大考核獎懲力度，根據(jù)預(yù)算管理的考核指標(biāo)來制定相應(yīng)的獎懲制度，根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況，預(yù)算指標(biāo)的完成狀況，采取相應(yīng)的獎勵與處罰措施，將相關(guān)負(fù)責(zé)人的獎懲落到實(shí)處。以強(qiáng)化預(yù)算管理的導(dǎo)向作用，確保預(yù)算管理指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

隨著事業(yè)單位改革的進(jìn)一步深化，加強(qiáng)預(yù)算管理對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理將變得越來越重要，改進(jìn)預(yù)算編制方法，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，完善預(yù)算監(jiān)督考核體系，以確保預(yù)算管理制度可以真正發(fā)揮作用，提升事業(yè)單位的管理水平。

參考文獻(xiàn)

[1]高雅.科研院所項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理研究[D].蚌埠：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.

[2]袁禮.企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實(shí)施[J].北京控制與電子技術(shù)研究，2018.

[3]李津.企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2016.

[4]唐風(fēng).公立醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及對策[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2015.

[5]李偉華.婦幼保健院全面預(yù)算管理研究[J].中國管理信息化，2016.