陳靜純

【摘 要】自從2019年1月1日起國家首次采用累計預(yù)扣法計算個人所得稅。稅務(wù)機關(guān)提供自然人稅收管理扣繳客戶端（以下簡稱：系統(tǒng)）來計算個稅，由于系統(tǒng)在智能計算方面存在缺陷，本人根據(jù)累計預(yù)扣法的計稅原理，自行設(shè)計出一套包含多個聯(lián)動Excel工作表來計算個稅，不僅能很快速地核對系統(tǒng)累計數(shù)據(jù)，而且能保證個稅上報的準(zhǔn)確性。

【關(guān)鍵詞】累計預(yù)扣法；個人所得稅；聯(lián)動Excel工作表

一、個稅政策及累計預(yù)扣法

（一）個稅政策的新變化。國務(wù)院日前印發(fā)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，國家稅務(wù)總局修訂《中華人民共和國個人所得稅法》，自2019年1月1日起施行。首次采用累計預(yù)扣法計算個稅。

（二）累計預(yù)扣法。用累計預(yù)扣法來計算工資薪金個稅，個稅預(yù)扣率表也發(fā)生變化，按照一個納稅年度的累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額適用不同的預(yù)扣率。

二、研究背景和意義

工作中，我發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)雖然能夠智能計稅，但是系統(tǒng)在累計數(shù)據(jù)方面存在缺漏現(xiàn)象，導(dǎo)致計稅結(jié)果出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況。如果手工計算來計算個稅，需要大量的工作量。對此，我根據(jù)累計預(yù)扣法的計稅原理，設(shè)計一套Excel聯(lián)動表格來計算個稅，這樣會計人員能很快核驗系統(tǒng)數(shù)據(jù)，找出需要問題數(shù)據(jù)，讓廣大的會計人員從繁重的數(shù)據(jù)工作中解脫出來。

三、個稅計算方法的比較和結(jié)論

雖然系統(tǒng)能實現(xiàn)智能計稅，但是有必要設(shè)計一套聯(lián)動Excel工作表來統(tǒng)計各種累計數(shù)據(jù)并計算個人所得稅，有利于提高系統(tǒng)數(shù)據(jù)核驗的效率和準(zhǔn)確性。

四、Excel表格設(shè)計過程。

下面結(jié)合案例來介紹Excel表格設(shè)計過程。

案例：某企業(yè)職工張三、李四、王五，2月份的工資表如下，試計算他們2月份的個人所得稅。（假設(shè)1月份的工資表和個稅已知，1、2月份工資及應(yīng)扣繳數(shù)據(jù)一致。）（圖1）

1、在Excel中建立多個聯(lián)動的工作表

建立以下六個聯(lián)動的Excel工作表，在下方表格名稱處插入/新工作表，建立累計應(yīng)稅工資、累計法定扣除、累計社?？鄢⒗塾嫻e金扣除、累計專項附加扣除額、累計已扣繳稅額工作表，將工資表的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)復(fù)制到相應(yīng)工作表，右邊累計值=SUM（列A：列B）計算累計數(shù)據(jù)。

2、根據(jù)計稅依據(jù)設(shè)計個稅工作表（圖2）

以張三為例，個稅計算表格數(shù)據(jù)的累計收入、累計法定扣除、累計社保扣除、累計公積金扣除、累計附加扣除額、累計已扣繳稅額（1月份已計）分別等于前六個工作表的數(shù)據(jù)，公式鏈接到前面的表格計算結(jié)果。累計應(yīng)納稅所得額：J3=D3-SUM（E3：H3）。

依據(jù)個稅預(yù)扣率表設(shè)置稅率、速扣數(shù)、扣繳稅額公式。

稅率：

K3=IF（J3<0，"0"，IF（J3<36000，"3%"，IF（J3<144000，"10%"，IF（J3<300000，"20%"，IF（J3<420000，"25%"，IF（J3<660000，"30%"，IF（J3<960000，"35%"，"45%"）））））））

速扣數(shù)：L3=IF（K3="0"，"0"，IF（K3="3%"，"0"，IF（K3="10%"，"2520"，IF（K3="20%"，"16920"，IF（K3="25%"，"31920"，IF（K3="30%"，"52920"，IF（K3="35%"，"85920"，"181920"）））））））

扣繳稅額：

M3=ROUND（J3*K3-L3，2）-I3

五、將Excel表格用于系統(tǒng)數(shù)據(jù)核驗

（一）數(shù)據(jù)核驗

1、若應(yīng)補退稅額合計和應(yīng)扣繳稅款合計是一致的，說明系統(tǒng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，可以申報表發(fā)送程序。如果有不一致情況，就需要數(shù)據(jù)核驗。

2、先核對本期數(shù)據(jù)合計值。打開2月工資表，對從本期收入到累計贍養(yǎng)老人合計值進行核對，當(dāng)出現(xiàn)某列合計值不一致，就說明該列數(shù)據(jù)有問題，進行修改。

3、再核對累計數(shù)據(jù)合計值。包括累計收入、累計減除費用、累計扣除項目合計，已扣稅額進行核對，直到與扣繳稅額合計值一致為止。

六、使用Excel表格的注意事項

（一）工作表間數(shù)據(jù)粘貼要注意人員的排序一致性。從系統(tǒng)導(dǎo)出個人所得稅計算模板中，個人的排序與工資表是不一致的，可通過按工資表順序編1，2，3……用開始＼排序的方法，實現(xiàn)模板人員排列的順序與工資表一致。這樣便于前期的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)直接粘貼。

（二）Excel表格需要增加累計數(shù)據(jù)的做法。若需要更多的累計數(shù)據(jù)，首先在個稅計算表插入＼新工作表，作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，然后在個稅計算表格中插入列，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)到新建的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)工作表，最后累計應(yīng)納稅所得額公式、稅率、速扣數(shù)、扣稅額度、差額等公式都要加入新增數(shù)據(jù)，避免公式出錯。

（三）Excel表格需要增減人員的做法。若需要增減人員，可以直接增加或減少行，要注意以下的檢查行的合計數(shù)公式，統(tǒng)計行數(shù)是否正確，避免統(tǒng)計出錯。

【參考文獻】

[1]國家稅務(wù)總局.《關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告國家稅務(wù)總局公告》（2018年56號）[EB/OL].http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3954941/content.html，2018-12-19.

[2]國務(wù)院.《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）[EB/OL].http：//www.gov.cn/zhengce/content/2018-12/22/content_5351181.htm，2018-12-31.

[3]廣東省自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端[CP].廣東省電子稅務(wù)局，2018-7-31.