楊萌

【摘 要】科研項目的結題驗收工作包括技術驗收和財務驗收兩部分，而財務驗收審計工作又是提高資金使用效益、保障科研經費合法合規(guī)使用的關鍵。伴隨著國家對科研領域重視程度的不斷提升以及對科研經費的不斷增加，科研項目如何使用科研經費受到越來越多的關注，因此科研項目的經費管理與結題審計工作發(fā)揮著越來越重要的作用。

【關鍵詞】結題財務驗收；科研項目審計；科研經費管理

一、當前科學事業(yè)單位經費管理的背景

進入21世紀以來，全球科技創(chuàng)新進入空前密集活躍的時期，為提升我國科學和技術原始創(chuàng)新能力，國家已將科研經費上升到提升國家核心競爭力、建設創(chuàng)新型國家戰(zhàn)略性投資的新高度。近年來，科研經費作為一種提升國家核心競爭力、建設創(chuàng)新型國家的戰(zhàn)略性投資，受到了越來越廣泛的關注。為了保證科研經費的合理合法合規(guī)使用，國家各部委陸續(xù)發(fā)布了一系列規(guī)章制度來規(guī)范。與此同時，為貫徹落實習總書記在兩院院士大會上的重要講話精神和《國務院關于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》 [1]中強調承擔單位自主選擇具有資質的第三方中介機構進行結題財務審計，并將財務驗收和技術驗收合并，因此結題驗收工作中的財務審計工作顯得尤為重要。

二、影響財務審計驗收工作的主要問題

（一）科研項目的預算執(zhí)行情況。在以往對科研項目或課題結題審計中，主要依據(jù)是該項目在前期批復時的經費預算。但是，在項目立項初期，科研人員往往只注重課題研究目標、研究方向等編寫上，而忽視項目經費預算方面，缺乏財務等相關信息導致預算編制精準度底，更使得項目經費預算頻繁出現(xiàn)無科學測算依據(jù)、超標準編制預算等現(xiàn)象。

（二）經費管理制度的規(guī)范情況。項目經費的管理制度建設沒有引起部分科學事業(yè)單位的足夠重視，尤其是在沒有結合本單位實際的情況下，項目經費的劃撥、報銷以及預決算等方面存在著不少問題，更是缺乏相關科研經費使用的操作流程與規(guī)章。雖然一些科學事業(yè)單位已經建立了相關的經費管理機制，但在很多方面還是處于不健全的狀態(tài)，難以填補體系中的漏洞。

（三）科研經費的使用情況?？蒲薪涃M的管理是科研項目組織管理的核心，它貫穿于從科研項目的立項、執(zhí)行到結題審計驗收的全過程。但不少科研人員對于科研經費的性質存在思想認識上的誤區(qū)，將科研經費用于與本次科研項目無關事項、重復購置固定資產，有的甚至以編造虛假合同、開具虛假發(fā)票等手段套取科研經費。在項目執(zhí)行過程中，經費支出內容常與預算內容不符或出入較大，容易出現(xiàn)預算編制與預算執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象。另外，在項目快到結束時期，為了不產生結余經費，與預算相匹配，容易產生突擊花錢或大批量調賬現(xiàn)象。

（四）課題結余經費的管理情況。項目課題結題后的經費結余現(xiàn)象比較普遍，按照管理辦法規(guī)定應按原渠道退回結余經費，但多數(shù)課題承擔單位仍留在本單位掛賬，而課題承擔單位也不再嚴格監(jiān)管，因此，部分課題負責人就認為項目結余資金可以自主支配，報銷與本科研項目無關的經濟支出費用，就容易造成管理混亂、支出名目繁多的狀況。[2]

三、加強科研項目審計監(jiān)督的重要性

黨的十八大以來的七年，我國科技實力大幅增強，科技創(chuàng)新能力顯著提升，已成為具有全球影響力的科技大國。國際科技論文總量比2012年增長70%，居世界第二；發(fā)明專利申請量和授權量居世界第一，科技進步貢獻率從2012年52.2%升至57.5%?？蒲性核慕涃M量也大幅度增長，但隨之而來的問題也越來越多，越來越受到社會的關注。因此，加強科研經費的審計，對構建科研項目和資金管理體系，具有重要意義；同時有利于科研院所加強自身科研項目管理的進一步完善，核查其經濟活動支出是否合理、合法、合規(guī)，是否存在違法違紀、徇私舞弊等問題；更有利于激發(fā)科研人員的創(chuàng)新活力，減輕科研人員負擔。

四、完善財務審計驗收的幾點建議

（一）完善科研項目資金制度管理，加強單位內控制度建設。修訂后的《會計法》進一步明確了單位內部會計監(jiān)督制度的法律地位和作用。按照事業(yè)單位內部控制規(guī)范的要求，應結合本單位的實際工作和環(huán)境，不斷完善科研經費管理、勞務費管理、合同管理等制度，建立健全外撥經費管理辦法、間接經費管理辦法、預算調整審批程序等，使科研經費的使用做到有據(jù)可依。另外，應對財務管理工作流程制定一定的標準和規(guī)范，以提高財務管理工作的科學性。

（二）建立健全科研財務助理制度。2016年7月，國務院印發(fā)《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》[3]中提出要創(chuàng)新服務方式，加強財務與科研工作的有效銜接，讓科研人員潛心從事科學研究，建立科研財務助理制度。管理部門通過對科研財務助理的系統(tǒng)培訓，使其熟練掌握經費管理辦法及單位的財務規(guī)章制度，了解并熟悉財務報銷流程、項目經費的預算編制、預算調整、課題結題財務資料的準備工作等方面，能為科研人員提供更專業(yè)化的服務，可以大大提高經費管理的規(guī)范性，實現(xiàn)科研財務管理的專業(yè)化，充分發(fā)揮科研人員與財務人員之間的紐帶作用。

（三）規(guī)范會計核算。自2019年1月1日起，科學事業(yè)單位正式實施 《政府會計制度》，將會計核算模式適度分離為政府預算會計和財務會計兩種核算模式，而結題審計中則采用預算會計模式，這就更加強調了對會計核算規(guī)范的要求。一是根據(jù)經費管理制度的要求，對課題經費單獨核算并做到?？顚Ｓ谩６前凑諘嬛贫纫?，合理規(guī)范科研經濟支出的核算科目，明確經費的運用情況。三是認真審核原始憑證，確保經濟業(yè)務的完整性、真實性和合法性，并要與本項目課題內容相關。[4]四是嚴格執(zhí)行公務卡制度，加強和規(guī)范公務支出管理，減少現(xiàn)金支付結算。

（四）加強內部審計機制。內部審計是內部控制的一部分，同時也是監(jiān)督課題經費使用的重要力量。在內部審計過程中，對經費執(zhí)行情況進行監(jiān)督，查閱相關會計資料的可靠性，明確課題負責人對經費開支控制的責任，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，及時改正，避免結題審計時出現(xiàn)較大紕漏。

（五）全面提升工作人員素質。由于財務人員從課題預算到課題結題，一直參與整個科研項目的過程管理，這就要求財務人員不僅要有預算管理意識也要有經費規(guī)范使用意識，做好組織和指導工作，從整體上提高認識。首先，要加強業(yè)務培訓和理論知識的系統(tǒng)學習，熟悉掌握相關的科研經費管理制度。其次，還要加強對財務人員的職業(yè)道德教育，提高財務內部控制的自覺意識。然后，為加快建設創(chuàng)新型國家，營造誠實守信的良好科研環(huán)境，國務院印發(fā)頒布了《關于進一步加強科研誠信建設的若干意見》，強調了對科研人員科研誠信的要求：“恪守科學道德準則，遵守科研活動規(guī)范，踐行科研誠信要求，不弄虛作假，騙取科研經費?！?/p>

五、結語

科研項目經費管理是科研項目順利實行的重要基礎之一，因此從財務審計驗收過程中反映出的種種問題，能夠促使科學事業(yè)單位進一步完善科研經費制度管理，加強科研經費的宏觀控制與精細管理，規(guī)范單位內部制度建設，加強財務制度規(guī)范的宣傳，建立健全科研財務助理制度，提高科研經費的合理使用效率，從而避免科研項目經費出現(xiàn)損失和浪費的現(xiàn)象，實現(xiàn)對科研經費的有效管理。同時科學事業(yè)單位還需要深入學習和研究國家相關政策，做到更加透明化、合理化、人性化，給科研人員創(chuàng)造一個良好的科研環(huán)境，才能更好地完成科研成果，推動國家科學技術的飛速發(fā)展。

【參考文獻】

1.《國務院關于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)〔2018〕25號）.

2.衛(wèi)生科研課題經費財務管理的問題及對策研究，高軍-《中國衛(wèi)生經濟》- 2014-09-056.

3.《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》 ，中共中央辦公廳 國務院辦公廳 2016-07- 20.

4. 從財務驗收角度看科研項目經費管理中存在的問題，榮鳳云 -《中國農業(yè)會計》- 2017-12-10.