丁紹卿

【摘 要】在我國國家企業(yè)的運營和發(fā)展中，根據(jù)企業(yè)內部需要向外界實行采購的業(yè)務是企業(yè)能夠健康發(fā)展下去的關鍵，采購業(yè)務能夠實行的好與壞，也直接關系到企業(yè)成本和利益的好壞，所以說，對采購環(huán)節(jié)的內控管理和內部控制，是降低運營成本的重要關鍵的一個層面。文章以我國大中型國企采購為入手層面，對國企內采購內控管理存在的問題提出相應的對策。

【關鍵詞】國企；采購內控管理；存在問題和對策

一個企業(yè)的采購環(huán)節(jié)是企業(yè)能夠運行下去的開始，關系著企業(yè)所產出的產品質量和價格以及成本的高低，是生產的最開始的一個環(huán)節(jié)。顯得尤為重要，同時，因為企業(yè)采購就要涉及到錢財?shù)哪莻€層面，所以對于資金鏈是否充足和供應，采購的成本將直接影響著整個企業(yè)年度的計劃和預算，因此，采購環(huán)節(jié)十分重要。但是因為大中型企業(yè)的企業(yè)內部復雜，涉及到的部門多，很容易產生內部的貪污腐敗現(xiàn)象，造成在管理層面上的缺失。一個完善的內部監(jiān)督和管理體系是企業(yè)采購業(yè)務能夠健康良性有效發(fā)展下去的關鍵層面，這是一項需要進行下去的業(yè)務流程，需要通過一定的措施加以完善。

一、大中型國有企業(yè)采購業(yè)務內控管理存在的問題

1.1采購合同審核程序的不嚴格

對于國有企業(yè)的采購環(huán)節(jié)來說，相關進行層面主要有對于材料采購的公示、請購、對于材料的采購、對于材料的驗收、審核和最后的進行貨款的交付這幾個環(huán)節(jié)。在這幾個采購環(huán)節(jié)中，一般的企業(yè)只是注重于材料的采購這個環(huán)節(jié)，往往忽視了在具體采購項目成交后交付環(huán)節(jié)上的合同的簽訂。

1.2在采購中對價格管控不到位

為了避免在采購中出現(xiàn)的中飽私囊和有意抬高價格的現(xiàn)象，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都在采購中采取的是通過和多家供貨企業(yè)簽訂采購合同，采取分散采購的模式。在進行采購的過程中，通過不同企業(yè)之間不同材料的采購，實現(xiàn)最大程度的效率性和公平性。但是在進行實際的物資采購的過程中，由于需要設計的公司和企業(yè)很多，就會造成采購成本的上升情況，同時還會產生管理層面上的困難問題。再者，在實際企業(yè)的運作中，往往會因為各種問題需要臨時采購物資，這時候就會出現(xiàn)因為供應商不確定產生的漫天要價現(xiàn)象，此外，還有因為合同上規(guī)定顯目不夠明確所導致的價錢之間的不明確等問題。

1.3采購層面內部控制管理薄弱

在采購部門內部的管理層面中，應該逐層分級，明確每個層級所負責的具體層面，具體層面展開自我負責的制度，在每個采購部分設置專門的小組長負責，保證每個層面的細化工作，同時也就保證了整個流程中的細化工作。在實際的行業(yè)中，對于采購環(huán)節(jié)，由于需要簡化操作程序，所以一般對于環(huán)節(jié)內部的層級設計比較簡單，這樣雖然你簡化了程序，但是很容易造成疏漏，造成采購環(huán)節(jié)的漏洞。

二、對于加強國有企業(yè)采購業(yè)務內控管理的措施

2.1做好合同履行監(jiān)控工作

在第一個層面上，國有企業(yè)的采購部門要在獲得審批后的清單后要建立和審核通過行業(yè)內部對于這個產品層面的標準，要在合同的簽訂中，對于所采用物資的類型、標準、價格、數(shù)量等，同時還要對于配送工具和方式以及交付要求等這些條款就必須體現(xiàn)在合同的要求中。同時，會計部門要參與進整個合同簽訂的整個過程中，就是說，對于事前的監(jiān)督，事中的監(jiān)督和檢查等可以采用的監(jiān)控方式有，對于履行合同情況的督促和分析，對于出現(xiàn)的可能違約的行為后，要立即采取備案設施以減少損失的發(fā)生大小。同時必要的時候要根據(jù)相關的事后協(xié)議采取補充和變更情況極其協(xié)議。

2.2建立采購合同的簽訂和跟蹤體系

采購合同需要貫穿采購環(huán)節(jié)的始終，要把整個環(huán)節(jié)建立在合同的基礎上，正如上文中提到，因為企業(yè)采購就要涉及到錢財?shù)哪莻€層面，所以對于資金鏈是否充足和供應，采購的成本將直接影響著整個企業(yè)年度的計劃和預算，因此，采購環(huán)節(jié)十分重要。但是因為大中型企業(yè)的企業(yè)內部復雜，涉及到的部門多，很容易產生內部的貪污腐敗現(xiàn)象，造成在管理層面上的缺失。一個完善的內部監(jiān)督和管理體系是企業(yè)采購業(yè)務能夠健康良性有效發(fā)展下去的關鍵層面，這是一項需要進行下去的業(yè)務流程，需要通過一定的措施加以完善。所以公司和企業(yè)要明確采購合同的物資界限，，要在合同的簽訂中，對于所采用物資的類型、標準、價格、數(shù)量等，同時還要對于配送工具和方式以及交付要求等這些條款就必須體現(xiàn)在合同的要求中。采購合同要由采購部門事先擬定，要通過兩個企業(yè)的財務部門共同商定后確定合同內容。其次，采購部門要在合同簽訂后繼續(xù)對這筆訂單進行跟蹤和記錄，在上級有不同的意見后，可以及時通過談判或者合同終止合作或者尋找解決方案。承擔合同連帶的責任。

2.3建立健全采購監(jiān)督審查制度

上文說到，在采購部門內部的管理層面中，應該逐層分級，明確每個層級所負責的具體層面，具體層面展開自我負責的制度，在每個采購部分設置專門的小組長負責，保證每個層面的細化工作，同時也就保證了整個流程中的細化工作。在實際的行業(yè)中，對于采購環(huán)節(jié)，由于需要簡化操作程序，所以一般對于環(huán)節(jié)內部的層級設計比較簡單，這樣雖然簡化了程序，但是很容易造成疏漏，造成采購環(huán)節(jié)的漏洞。因此，要讓企業(yè)內部的審計部門保持較高的獨立性，就是說可以在企業(yè)的股東大會上成立與他評定等級的審計部門，建立審計文員會，對采購部門內部出現(xiàn)的問題進行解決，或者定期進行核查賬務等作用。

2.4加強企業(yè)內部管理層面的工作

對應于企業(yè)內部的管理層來說，要做到自覺負責，自我監(jiān)督，自我管理。一個完善的內部監(jiān)督和管理體系是企業(yè)采購業(yè)務能夠健康良性有效發(fā)展下去的關鍵層面，這是一項需要進行下去的業(yè)務流程，需要通過一定的措施加以完善。所以公司和企業(yè)要明確采購合同的物資界限，，要在合同的簽訂中，對于所采用物資的類型、標準、價格、數(shù)量等，同時還要對于配送工具和方式以及交付要求等這些條款就必須體現(xiàn)在合同的要求中。采購合同要由采購部門事先擬定，要通過兩個企業(yè)的財務部門共同商定后確定合同內容。其次，采購部門要在合同簽訂后繼續(xù)對這筆訂單進行跟蹤和記錄，在上級有不同的意見后，可以及時通過談判或者合同終止合作或者尋找解決方案。

三、結束語

根據(jù)企業(yè)內部需要向外界實行采購的業(yè)務是企業(yè)能夠健康發(fā)展下去的關鍵，采購業(yè)務能夠實行的好與壞，也直接關系到企業(yè)成本和利益的好壞，所以說，對采購環(huán)節(jié)的內控管理和內部控制，是降低運營成本的重要關鍵的一個層面。采購內控管理存在的問題主要是在于采購合同審核程序的不嚴格、在采購中對價格管控不到位、采購層面內部控制管理薄弱，因此要做到做好合同履行監(jiān)控工作要建立和審核通過行業(yè)內部對于這個產品層面的標準；建立采購合同的簽訂和跟蹤體系，要把整個環(huán)節(jié)建立在合同的基礎上；建立健全采購監(jiān)督審查制度，應該逐層分級，明確每個層級所負責的具體層面，具體層面展開自我負責的制度；加強企業(yè)內部管理層面的工作，要做到自覺負責，自我監(jiān)督，自我管理。這樣才能夠使得企業(yè)采購環(huán)節(jié)真正的公正和公開透明。

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