王韶華

【摘 要】隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)在人們生活中的應(yīng)用也日益增多，越來(lái)越多的企業(yè)也跟隨時(shí)代的腳步，將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中，使會(huì)計(jì)電算化，從而提高企業(yè)的工作效率，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制。然而，在目前的企業(yè)管理工作中，會(huì)計(jì)電算化的管理模式仍存在許多不足之處，本文通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制中所存在的一些問(wèn)題進(jìn)行了一些研究并提出了相應(yīng)的一些解決方案。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；審計(jì)；策略

相比傳統(tǒng)的借助算盤等工具的手工會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)電算化存在更多優(yōu)勢(shì)，使用電算化可以使企業(yè)內(nèi)的內(nèi)控審計(jì)工作更加便捷，從而提高工作效率。但是其在具體應(yīng)用的過(guò)程中還是有很多方面需要引起注意，因此對(duì)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部控制情況的研究是十分重要的。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題分析

（一）缺少完善的內(nèi)部控制機(jī)制

現(xiàn)如今，我國(guó)很多企業(yè)都已經(jīng)使用電算化系統(tǒng)，但多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有制定一個(gè)符合公司實(shí)際情況，完整規(guī)范的內(nèi)部控制系統(tǒng)，導(dǎo)致電算化系統(tǒng)的工作僅僅停留在表面，并沒(méi)有發(fā)揮出其實(shí)際的工作效率，這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，對(duì)電算化工作的管理不夠規(guī)范，當(dāng)前企業(yè)的管理方式無(wú)法適應(yīng)電算化系統(tǒng)所帶來(lái)的一些工作要求。其次，缺少一個(gè)完善的管理制度來(lái)管理工作人員的日常行為，從而導(dǎo)致工作人員沒(méi)有合理的安排、利用自己的工作時(shí)間，導(dǎo)致工作效率低下，甚至丟失重要的數(shù)據(jù)資料。第三，部分企業(yè)雖然應(yīng)用電算化系統(tǒng)來(lái)處理工作中的問(wèn)題，但對(duì)人員的崗位調(diào)動(dòng)方面還存在許多不足之處，很多員工的崗位并沒(méi)有發(fā)生變化，還是以往的工作方式，使得企業(yè)內(nèi)各個(gè)崗位之間無(wú)法相互協(xié)助，相互監(jiān)督，使得電算化工作無(wú)法有效的開(kāi)展。

（二）審計(jì)工作人員的素質(zhì)偏低

新形勢(shì)下的會(huì)計(jì)電算化工作，需要工作人員擁有豐富的理論知識(shí)，具備過(guò)硬的專業(yè)能力，能夠熟悉財(cái)經(jīng)法律等相關(guān)的法律條文，而且還要求工作人員有一定的計(jì)算機(jī)使用能力，能夠使用工作軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和匯總，處理日常工作中可能發(fā)生的各種問(wèn)題，對(duì)此做出相應(yīng)的解決方案。由此可見(jiàn)，新形勢(shì)下的會(huì)計(jì)電算化工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)的審計(jì)工作人員有了更高的要求，但是目前大多數(shù)企業(yè)中，大部分員工都是年齡比較大的老員工，他們擁有豐富的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，但對(duì)電算化系統(tǒng)非常陌生，在企業(yè)的后續(xù)培訓(xùn)中，也只是學(xué)到了一點(diǎn)基礎(chǔ)性操作，根本無(wú)法適應(yīng)新的工作環(huán)境。還有一部分員工，他們是計(jì)算機(jī)專業(yè)出身，雖然對(duì)電算化系統(tǒng)的學(xué)習(xí)能力比較快，能夠比較熟練的使用電算化軟件，但是其審計(jì)方面的知識(shí)比較欠缺，基礎(chǔ)不夠扎實(shí)。

（三）檔案管理和數(shù)據(jù)備份存在缺陷

在會(huì)計(jì)的日常工作中，其中有一項(xiàng)看起來(lái)比較基礎(chǔ)但也是最為重要的一項(xiàng)工作，這就是如何保管好電算化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)檔案。相比以前的手工記賬本，電算化檔案比其多了一些內(nèi)容，比如，創(chuàng)建一個(gè)合適的檔案管理制度來(lái)規(guī)范電子檔案的內(nèi)容格式，存檔方式，以此來(lái)保證檔案管理的效率和質(zhì)量。目前，大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有將檔案管理工作獨(dú)立出來(lái)，還是像往常一樣由會(huì)計(jì)對(duì)其進(jìn)行記錄和管理，并沒(méi)有建立一個(gè)獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，在日常的檔案管理工作中檔案的存放也不夠規(guī)范，管理人員并沒(méi)有做到每天對(duì)檔案進(jìn)行備份和整理的工作，導(dǎo)致一旦電算化系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題之后，往往會(huì)導(dǎo)致檔案的丟失，損壞，甚至泄露。而且企業(yè)中使用的備份盤也很少去檢測(cè)是否出現(xiàn)故障，剩余儲(chǔ)存空間是否充足，導(dǎo)致在電算化系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題后造成數(shù)據(jù)無(wú)法恢復(fù)的情況。

二、會(huì)計(jì)電算化模式下的企業(yè)管理方案

（一）建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制

電算化系統(tǒng)與以往審計(jì)模式相比，其雖然提高了工作效率，但其也存在著一定的安全問(wèn)題，例如，當(dāng)電算化系統(tǒng)遭受到計(jì)算機(jī)病毒攻擊時(shí)，就可能會(huì)使檔案資料和數(shù)據(jù)信息丟失、被修改甚至泄露。由此可見(jiàn)，以往的管理制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)下的電算化系統(tǒng)，必須做出革新，從而更好地使用電算化系統(tǒng)，提高企業(yè)的管理工作效率。首先，深入研究電算化方式的特點(diǎn)以及存在的不足，從而建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，保證會(huì)計(jì)工作對(duì)信息記錄的有效性。其次，根據(jù)企業(yè)目前的實(shí)際情況，在確保合理的安排工作崗位的前提下，使各個(gè)工作職位都能相互合作，相互監(jiān)督，從而提高企業(yè)的工作效率。第三，創(chuàng)建科學(xué)合適的管理程序，將企業(yè)的每一項(xiàng)內(nèi)部控制制度落實(shí)到每個(gè)員工，使日常工作更加規(guī)范，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之降低。第四，對(duì)于重要的核心檔案，應(yīng)該成立信息管理機(jī)構(gòu)，使電算化系統(tǒng)能夠辨別安全的終端輸入口，當(dāng)用戶反復(fù)輸入錯(cuò)誤，系統(tǒng)就會(huì)鎖定終端，并記錄相關(guān)數(shù)據(jù)，開(kāi)啟警報(bào)系統(tǒng)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)定期的更換密碼，對(duì)防護(hù)軟件定期維護(hù)，保證電算化系統(tǒng)的可靠性。

（二）積極培養(yǎng)和引進(jìn)復(fù)合型人才

在目前新的形勢(shì)下，企業(yè)在工作管理中越來(lái)越需要同時(shí)具備專業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力和計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力的復(fù)合型人才，在這一形勢(shì)下，對(duì)高校的教育課程也提出了新的要求，需要相關(guān)院校結(jié)合時(shí)代的發(fā)展，開(kāi)設(shè)新的課程，不僅要讓學(xué)生掌握相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)能夠熟練的使用計(jì)算機(jī)軟件處理相關(guān)數(shù)據(jù)，并且擁有一定的計(jì)算機(jī)維護(hù)能力，以應(yīng)對(duì)未來(lái)工作中可能出現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)展內(nèi)部培訓(xùn)工作，著力培養(yǎng)工作人員在計(jì)算機(jī)知識(shí)方面的學(xué)習(xí)，以適應(yīng)電算化下對(duì)審計(jì)工作的新的要求。積極引進(jìn)復(fù)合型人才，從根源上解決企業(yè)用人難的問(wèn)題，從而提高企業(yè)員工的整體綜合素質(zhì)，提升企業(yè)的工作效率和質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化檔案管理，做好數(shù)據(jù)備份工作

首先，根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，以文件的形式將各個(gè)崗位所負(fù)責(zé)的工作明確下來(lái)，使前端信息管理更加標(biāo)準(zhǔn)化，從而構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ骶W(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的制度化和標(biāo)準(zhǔn)化。其次，在檔案工作中，應(yīng)將檔案統(tǒng)一保存，定期的對(duì)其管理和備份，從而最大程度的保證數(shù)據(jù)的安全性和準(zhǔn)確性。第三，經(jīng)常開(kāi)展企業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)再教育的方式對(duì)企業(yè)檔案管理工作人員的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，以確保管理人員能夠熟練的應(yīng)對(duì)日常工作中所可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題，提高管理者的理論知識(shí)和實(shí)踐能力。第四，為了保證會(huì)計(jì)檔案能夠妥善存放，以防止其遭到破壞或泄露，需要定期對(duì)存放的檔案進(jìn)行盤查，對(duì)檔案做好查漏補(bǔ)缺工作。此外，在已經(jīng)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，其會(huì)計(jì)管理人員在日常的工作中，應(yīng)該嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，確保企業(yè)的管理工作有效的進(jìn)行。

三、總結(jié)

綜上所述，對(duì)會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)上還是存在著諸多的問(wèn)題，依據(jù)上述的問(wèn)題來(lái)看，要想保證會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作能夠順利開(kāi)展不僅需要企業(yè)內(nèi)部及時(shí)完善相關(guān)的審計(jì)控制制度，還需要加強(qiáng)并提高企業(yè)審計(jì)人員的相關(guān)業(yè)務(wù)能力，并積極地開(kāi)發(fā)出更多可以為審計(jì)所用的軟件等，與此同時(shí)，企業(yè)還要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)且可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。另外，企業(yè)內(nèi)部還要根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)分析，結(jié)合實(shí)際國(guó)情來(lái)制定出科學(xué)合理的審計(jì)工作管理的規(guī)章制度，不斷地提高相關(guān)知識(shí)及技術(shù)來(lái)保障信息安全，總之，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)一步對(duì)審計(jì)工作的細(xì)節(jié)方面進(jìn)行優(yōu)化，盡早地完善相關(guān)的保障機(jī)制，讓企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)在會(huì)計(jì)電算化下能夠保持長(zhǎng)遠(yuǎn)性且可持續(xù)操作的發(fā)展。

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