王敏

【摘 要】我國稅法的實(shí)施相比于一些比較發(fā)達(dá)的國家來說，稅法的發(fā)展還相對比較滯后。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的法律體系也不斷完善，誠實(shí)信用原則在稅法實(shí)施中也不斷凸現(xiàn)其重要性，誠實(shí)信用原則在稅法中的使用可以更好的保障征納雙方的合法利益，促進(jìn)稅法的順利實(shí)施。本文先闡述稅法中誠實(shí)信用原則的定位，接著對稅法中誠實(shí)信用原則的適用進(jìn)行探討，以此更好的發(fā)揮誠信信用原則在稅法中作用，推進(jìn)稅法順利實(shí)施。

【關(guān)鍵詞】稅法；誠實(shí)信用；適用

誠實(shí)守信時(shí)我國中華民族的優(yōu)良傳統(tǒng)，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域信用也是較為重要的因素，以此逐漸構(gòu)造誠信的道德風(fēng)尚。國民經(jīng)濟(jì)的組成部分中稅收是其重要的部分，在稅收中最為重要的原則在于能夠做到誠信征稅、納稅，這也是稅收發(fā)展的趨勢。隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，稅收征納雙方之間的問題日益凸現(xiàn)。通過誠實(shí)信用原則可以更好的推進(jìn)稅收制度的實(shí)施，可以在一定程度上調(diào)節(jié)征納雙方之間存在的矛盾，維護(hù)征納雙方的合法權(quán)益，通過法律的形式對雙方的行為進(jìn)行制約，強(qiáng)化稅法的完善性，推進(jìn)稅收工作有條不紊的進(jìn)行，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。為此，誠信原則在稅法中的應(yīng)用，對稅法的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。

一、稅法中誠實(shí)信用原則的定位

稅法的是為了對稅收關(guān)系以法律的形式進(jìn)行規(guī)范，稅法具有強(qiáng)制性、無償性的特點(diǎn)。納稅人在繳稅有時(shí)因?yàn)閭€(gè)人因素出現(xiàn)信用方面的問題，甚至?xí)霈F(xiàn)嚴(yán)重的偷稅、漏稅問題，誠信方面的意識相對欠缺。另外，稅務(wù)相關(guān)部門在執(zhí)法過程中也存在執(zhí)法不按照規(guī)定的情況，甚至?xí)p害納稅人的權(quán)利。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)會(huì)嚴(yán)重?fù)p害稅法自身的權(quán)威性，對稅法相關(guān)部門提出提出一定的質(zhì)疑，不能起到稅法實(shí)施的效果。面對稅法實(shí)施中出現(xiàn)的這些問題，另外加之我國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷開展以及環(huán)境氛圍的復(fù)雜化，這些問題并不能徹底解決。稅法中誠信原則的實(shí)施，可以在一定程度上保障納稅人雙方都可以對稅法進(jìn)行遵守，能夠做到對稅法相關(guān)案件進(jìn)行處理時(shí)公平合理，以此更好的推進(jìn)稅法的順利實(shí)施。

稅法實(shí)施中應(yīng)用誠信原則在價(jià)值取向方面會(huì)表現(xiàn)出一定的差異性，誠實(shí)信用原則往往比較重視在實(shí)質(zhì)方面具有一定的合理性，稅法自身更加強(qiáng)調(diào)外在形式對合法性。從這一層面來分析誠實(shí)信用原則和稅法之間是可以進(jìn)行相互兼容，誠實(shí)信用原則正好可以彌補(bǔ)稅法中存在的公平偏差。誠實(shí)信用原則和稅法中的法定原則在法律層面處于不同的階層，稅收的法定原則在稅法中處于最高原則，而誠實(shí)信用原則在稅法沒有明確規(guī)定的情況下都可以適用。為此，誠實(shí)信用原則在稅法中的應(yīng)用可以更好的調(diào)節(jié)征納雙方之間的關(guān)系，這是對稅法法定原則的一種補(bǔ)充，從而更好的試下你稅法實(shí)施的公平公正。誠實(shí)信用原則在稅法中進(jìn)行適用時(shí)要注重一定要滿足其前提條件，在對納稅人進(jìn)行保護(hù)時(shí)，要滿足一下條件，一是納稅人對稅法做出的各項(xiàng)規(guī)定存在一定的信任，二是在納稅人信任的情況下，如果納稅人自身存在虛假情況，則不易對納稅人進(jìn)行保護(hù)。納稅人自身要做出一定的行為以便更好的受到誠信原則的保護(hù)。

二、我國稅法中誠實(shí)信用原則適用探討

（一）完善稅收法律體系

誠實(shí)守信原則在稅法中的使用要注重構(gòu)建完善的稅法法律體系，當(dāng)前稅法相關(guān)體系和實(shí)體法相對不完善，稅法基本法確實(shí)，這種概念現(xiàn)狀也就導(dǎo)致稅法在法律體系中的權(quán)威性受到想引起的威脅。為此，為了更好對推動(dòng)稅法中誠實(shí)信用原則的適用性，要推進(jìn)稅法自身的法制化進(jìn)程，通過指定完善對稅法相關(guān)法律，尤其注重構(gòu)建以稅法為核心的法律體系。完善稅法的相關(guān)法律制度，對各個(gè)流程進(jìn)行規(guī)范，消除法律程序中存在的重貼現(xiàn)象。對相關(guān)立法權(quán)進(jìn)行劃分，對稅法進(jìn)行相應(yīng)的改革，將誠實(shí)信用原則納入其法律體系中，明確誠實(shí)信用原則在稅法中的地位，以此更好的構(gòu)建稅法法律體系。

（二）善于使用誠實(shí)信用原則的解釋權(quán)

社會(huì)發(fā)展處于不斷變化中，任何規(guī)定性的事物都存在一定的滯后性，法律的制定與實(shí)施也是如此，稅法當(dāng)然也不例外。為此，當(dāng)稅法在具體的事例中進(jìn)行應(yīng)用時(shí)，肯定會(huì)存在稅法規(guī)定不夠明確的情況，此時(shí)就要應(yīng)用稅法自身的解釋問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以使用誠實(shí)信用原則進(jìn)行解釋，通過這種方式能夠更好對各方的利益進(jìn)行平衡，在一定程度上顯示出稅法自身的公平性，也能夠更好的實(shí)現(xiàn)稅法實(shí)施對目的，彌補(bǔ)稅法在法律規(guī)定方面的不足。應(yīng)用誠實(shí)信用原則進(jìn)行解釋時(shí)也能夠更好的體現(xiàn)出稅法實(shí)施對價(jià)值。

（三）構(gòu)建相應(yīng)的誠信稅收機(jī)制

社會(huì)體系中誠信稅收機(jī)制的構(gòu)建是其重要的組成部分，也是稅法在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的根本提現(xiàn)。要注重構(gòu)建以誠信為核心的稅法機(jī)制，在稅法實(shí)施時(shí)以誠實(shí)信用原則為準(zhǔn)則，創(chuàng)設(shè)良好的稅法實(shí)施環(huán)境，構(gòu)建較好的稅法評價(jià)和體系，以此更好的推進(jìn)稅法自身的實(shí)施，維護(hù)征納雙方的合法利益。誠信稅收機(jī)制的構(gòu)建不僅需要相關(guān)部門的配合，還要在完善相關(guān)法律的基礎(chǔ)上做飯依法執(zhí)政，執(zhí)法必嚴(yán)，努力為經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造相對和諧的環(huán)境氛圍。此外，誠信稅收機(jī)制的構(gòu)建也語言納稅人的配合，只有納稅人做到誠信納稅，才能夠更好的帶動(dòng)整個(gè)誠信機(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn)，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展。通過誠信稅收機(jī)制的構(gòu)建能夠更好的維護(hù)雙方的合法利益，使得稅收成為國民經(jīng)濟(jì)得以持續(xù)發(fā)展的穩(wěn)定收入。

（四）提升稅法執(zhí)法力度

稅法執(zhí)行過程中首先要保證依法執(zhí)政，稅法機(jī)關(guān)要做到嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)對規(guī)定實(shí)施，做到嚴(yán)格執(zhí)法。在執(zhí)法過程中收下你明確納稅人繳稅額度，在誠實(shí)信用原則基礎(chǔ)上進(jìn)行依法執(zhí)政，提現(xiàn)出稅法實(shí)施的公平性，讓納稅人能夠做到自覺遵守稅法，自覺納稅。此外，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅法的實(shí)施也需要相關(guān)行政機(jī)關(guān)的參與，要重視納稅人，并向納稅人提供相對高效的服務(wù)。為此，這就需要相關(guān)納稅機(jī)關(guān)要不斷轉(zhuǎn)變自身觀念，為納稅人提供相應(yīng)的服務(wù)，為納稅人營造相對輕松點(diǎn)環(huán)境。

三、結(jié)語

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展，誠實(shí)信用原則在其中發(fā)揮重要的作用。在稅法構(gòu)建中業(yè)意識到誠實(shí)信用原則的適用興，通過誠實(shí)信用原則的實(shí)施不僅可以更好的保障征納雙方的合法權(quán)益，還可以更好的促進(jìn)稅法的實(shí)施。通過為納稅人創(chuàng)設(shè)寬松、和諧的氛圍更好的推進(jìn)納稅人自覺納稅。誠實(shí)信用原則在稅法中的適用要注重構(gòu)建完整的法律體系，使得納稅機(jī)關(guān)在執(zhí)政時(shí)可以做到有法可依。善于使用誠實(shí)信用原則對稅法進(jìn)行解釋，體現(xiàn)出誠實(shí)信用原則在稅法中的價(jià)值。相關(guān)稅法機(jī)關(guān)要注重轉(zhuǎn)變自身觀念，為納稅人提供更加高效的服務(wù)，讓納稅人做到自覺納稅。稅收機(jī)關(guān)不斷強(qiáng)化自身執(zhí)法力度，做到依法執(zhí)政，不隨意損害納稅人的合法權(quán)利，應(yīng)用誠實(shí)信用原則對法律規(guī)定不明確的事項(xiàng)進(jìn)行解釋。在稅法實(shí)施中還要不斷探索誠實(shí)信用原則的適用，以此在發(fā)揮誠實(shí)信用原則的基礎(chǔ)上，還能夠促進(jìn)稅法的順利實(shí)施。

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