肖麗麗

摘 要：新時代內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中，能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)，是一個幫助企業(yè)進(jìn)行自我管理的系統(tǒng)。內(nèi)部控制的實施需要不斷優(yōu)化才能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大、適應(yīng)行業(yè)特點的變化、適應(yīng)外部環(huán)境的變化，并以此為契機(jī)為企業(yè)的管理者提供更好地決策服務(wù)。當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展進(jìn)程的加快，企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部控制研究迫在眉睫，本文以企業(yè)內(nèi)部控制的概念及提升企業(yè)管理加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施，以供相關(guān)企業(yè)參考借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險

一、 內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

內(nèi)部控制主要是指企事業(yè)單位為了確保本單位資產(chǎn)的完整性、安全性，為了全面提升會計信息質(zhì)量，為了使我國相關(guān)法律法規(guī)、各項規(guī)章制度、也是有單位的經(jīng)營方針和政策得到有效實施，為了有效防范各種財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，為了提高企事業(yè)單位的經(jīng)營效率，為了實現(xiàn)企事業(yè)單位的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃而制定了一系列有效的控制措施、控制程序和方法。

二、 內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的運(yùn)用與實施主要是為了：能夠有效的確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性、安全性，確保會計信息的可靠性、真實性，確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制在企業(yè)的有效實施實現(xiàn)了對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督，這種全過程的管理和控制保證了企業(yè)內(nèi)部控制五要素充分融入到企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理中。由此可見，內(nèi)部控制五要素之間是相互融合、相互貫通的，這五要素的相互配合實現(xiàn)了對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。

三、在企業(yè)經(jīng)營管理中加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一 ）完善內(nèi)部治理

在風(fēng)險管理的視角下進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)可以形成對于良好的治理環(huán)境，使組織的結(jié)構(gòu)及流程跟完善優(yōu)化，促進(jìn)各環(huán)節(jié)部門之間的良性合作及互動， 從而形成對于流程各個部分的全方位統(tǒng)籌把控，有利于風(fēng)險的防范，企業(yè)應(yīng)該形成對于市場結(jié)構(gòu)的更清晰的認(rèn)知， 同時嚴(yán)格注意多項風(fēng)險變化狀況， 形成高效的組織形式，有利于工作的完善完成，同時應(yīng)該提升監(jiān)督部門及設(shè)計工作的獨(dú)立性， 防止因為監(jiān)督審查過程中受到領(lǐng)導(dǎo)及其他部門的干擾而形成監(jiān)督審查工作的失控， 在風(fēng)險管控視角下的內(nèi)控建設(shè)需要多部門之間對各自的職責(zé)進(jìn)行明確， 強(qiáng)化部門之間溝通交流， 更有利于信息的傳遞， 從而形成對于信息的真實全面的反應(yīng)，減少因為權(quán)責(zé)不清對目標(biāo)的實現(xiàn)構(gòu)成影響。

（二 ）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理環(huán)境建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境能夠?qū)︼L(fēng)險管理效果產(chǎn)生直接的影響，因此企業(yè)管理者需要采取有效措施，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。首先，以企業(yè)議事規(guī)則與治理結(jié)構(gòu)為依據(jù)，進(jìn)一步明確細(xì)化企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行各方的權(quán)利義務(wù)，通過促使職責(zé)分工體系完善，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，營造良好的管理氛圍。除此之外，企業(yè)在實際管理時，應(yīng)從長遠(yuǎn)角度出發(fā)，實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展需求以及行業(yè)發(fā)展形勢的準(zhǔn)確把握，通過借助于信息化管理和綜合業(yè)務(wù)管理平臺，做好決策管理可行性研究、投入產(chǎn)出分析、預(yù)測統(tǒng)計的準(zhǔn)確判斷。在此基礎(chǔ)上，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)當(dāng)前面臨的可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險的準(zhǔn)確分析判斷。與此同時，要進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)部控制的風(fēng)險管控機(jī)制的監(jiān)督，面對因此內(nèi)部控制缺失，而導(dǎo)致無法有效制約風(fēng)險因素及不確定因素，應(yīng)及時反饋企業(yè)管理部門，通過管理層及時調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略決策，實現(xiàn)對風(fēng)險因素的有效應(yīng)對。與此同時，企業(yè)管理者還可以通過風(fēng)險分離、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等一系列風(fēng)險管控措施，及時彌補(bǔ)糾正企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，促使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管控水平得到顯著的提升。

（三 ）增強(qiáng)內(nèi)部控制評價監(jiān)督力度

風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)著重要的地位，為提升風(fēng)險管理實效性，保證內(nèi)部控制措施能夠得到有效的執(zhí)行，提高企業(yè)風(fēng)險管控的效率，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制評價監(jiān)督力度，針對各類違規(guī)行為，要嚴(yán)懲不貸。另一方面，為進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，需要在內(nèi)部控制管理中，將風(fēng)險管理結(jié)合在一起，提高管理的靈活性與彈性，并立足于相應(yīng)制度性缺陷，要及時加以彌補(bǔ)改正，充分發(fā)揮內(nèi)部控制中風(fēng)險管控的價值作用。對于企業(yè)管理部門來說，應(yīng)密切關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理具體實施效果，結(jié)合實際的效果，做好監(jiān)督與評價，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題隱患，提高風(fēng)險防范能力。在具體監(jiān)督措施的落實上，可以借助內(nèi)部審計來體現(xiàn)，通過給予內(nèi)部審計人員一定獨(dú)立的權(quán)限，保證其作用發(fā)揮，有效提升企業(yè)內(nèi)控制的分險管理效果。

（四 ）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制

首先企業(yè)管理者應(yīng)提高對內(nèi)部控制的風(fēng)險管理的重視，圍繞內(nèi)部控制，促使相應(yīng)內(nèi)部控制制度完善，在完善過程中，應(yīng)體現(xiàn)于應(yīng)有的前瞻性與預(yù)見性，引入風(fēng)險評估分析與預(yù)警機(jī)制，以行業(yè)發(fā)展規(guī)律與企業(yè)自身管理要求為依據(jù)，全面分析企業(yè)內(nèi)部控制管理上可以產(chǎn)生的風(fēng)險，在此基礎(chǔ)之上，對企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素進(jìn)行仔細(xì)的梳理，結(jié)合相應(yīng)風(fēng)險，采取針對性的管理措施實現(xiàn)風(fēng)險管控，與此同時，還應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部控制的風(fēng)險管理流程，落實風(fēng)險識別、預(yù)警、分析、評估等內(nèi)容，提高防范效果。除此之外，內(nèi)部控制能否達(dá)到預(yù)期的效果，很大程度上由人為因素所主導(dǎo)，因此為確保內(nèi)部控制制度得到切實的落實，應(yīng)從強(qiáng)化相應(yīng)人員管理入手，通過加強(qiáng)對其培訓(xùn)教育，提高其風(fēng)險防控意識，尤其是針對關(guān)鍵崗位人員，在內(nèi)部控制中進(jìn)一步落實責(zé)任管理與制度管理，細(xì)化管理流程，明確責(zé)任，提升內(nèi)部控制的科學(xué)規(guī)范性，有效提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的效果。通過引入激勵和約束機(jī)制，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)與管理績效考核掛鉤，加強(qiáng)兩者之間的聯(lián)系，促使企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效益得到有效提升。

結(jié)束語

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，對于內(nèi)部控制的強(qiáng)化需要在認(rèn)清管理成本的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對于市場環(huán)境的認(rèn)知，通過對企業(yè)內(nèi)外的風(fēng)險分析，形成對于內(nèi)外部環(huán)境控制途徑的有效提供，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，通過科學(xué)、合理方法的選擇，合理應(yīng)用多項組織措施，建立健全各項監(jiān)督評價機(jī)制，從而促進(jìn)對于經(jīng)營活動的全方位掌控。

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