林曉丹

(廣州體育學(xué)院，廣東 廣州 510500)

隨著我國高校教育體系改革的不斷深入，促使各高校實(shí)現(xiàn)了跨越式的發(fā)展，并要求各高校能夠不斷加強(qiáng)對自身內(nèi)部控制水平的優(yōu)化與完善力度。只有在擁有良好內(nèi)部控制效果的基礎(chǔ)上，才能夠促使高校的管理水平以及市場核心競爭能力得以提升，并能夠給該高校帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益，以滿足高校迅速發(fā)展的具體需求。

1 高校內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化對策

1.1 加強(qiáng)對內(nèi)部控制建設(shè)工作的重視力度

在高校管理過程中，校領(lǐng)導(dǎo)以及中層干部對于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮有著決定性的作用，這也就需要高校的領(lǐng)導(dǎo)層能夠不斷提升自身的綜合素質(zhì)以及管理水平，并且能夠通過正確的價(jià)值觀和職業(yè)操守來進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善工作，這樣才能夠讓內(nèi)部控制的職能得到有效的發(fā)揮。此外，還需要高校的每一位教職工都能夠?qū)?nèi)部制度的目的以及意義有清晰的了解，并需要加強(qiáng)相關(guān)人員內(nèi)控制度的培訓(xùn)工作，這樣才能夠讓每個(gè)教職工在日常的工作和生活中自覺遵循內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)要求。最后還要強(qiáng)化高校的監(jiān)督力度，并進(jìn)行內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格落實(shí)，這樣才能夠保障內(nèi)部控制的職能得到最大限度的發(fā)揮，以促進(jìn)高校的核心競爭能力得到進(jìn)一步的提升。

1.2 優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，做好人才管理工作

為了營造出一個(gè)良好的高校內(nèi)部控制環(huán)境，還要求各高校能夠積極構(gòu)建校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，在結(jié)合了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”這一原則基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的積極監(jiān)理，并對各管理部門的權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，對各整體負(fù)責(zé)人的責(zé)任進(jìn)行明確。部分有條件的高校還可以進(jìn)行總會(huì)計(jì)師制度的構(gòu)建，來幫助校長對高校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)籌管理。人才作為內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵要素，因?yàn)楦鞲咝＿€需要進(jìn)行人力資源政策的合理制定，通過科學(xué)聘用、培訓(xùn)以及業(yè)務(wù)考評(píng)等多種人力資源模式，來讓教職工的工作積極性和責(zé)任感得到進(jìn)一步的提升，這樣才能夠保障內(nèi)部控制制度的有效貫徹和執(zhí)行，來推進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

1.3 做好校園文化建設(shè)工作

校園文化作為高校發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是展示高校形象，提升高校文明程度的體現(xiàn)。通過校園文化潛移默化產(chǎn)生的影響，還能夠?qū)Ω咝熒娜粘Ｐ袨槠鸬搅己玫囊龑?dǎo)作用。為了獲得良好的校園文化建設(shè)效果，首先要求高校能夠樹立起全員建設(shè)校園文化的良好意識(shí)，并要求所有教職工都能夠充分重視并參與到校園文化的建設(shè)工作之中。此外,還需要構(gòu)建完整的規(guī)章制度，來對師生們的行為起到良好的規(guī)范作用。最后還需要高校加強(qiáng)自身的隊(duì)伍建設(shè)以及組織機(jī)構(gòu)建設(shè)力度，將各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行有效的落實(shí)和執(zhí)行，借此獲得良好的高校校園文化建設(shè)效果。只有營造出一種積極向上的價(jià)值觀與良好的校園氛圍，才能夠讓全校職工們自覺遵循與維護(hù)高校的內(nèi)部控制制度，來促進(jìn)高校自身的內(nèi)部控制水平得到進(jìn)一步的提升。

2 提升高校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理水平

為了滿足現(xiàn)代內(nèi)部控制理論的各項(xiàng)需求，還要求各高校能夠不斷增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的合理構(gòu)建，這樣才能夠獲得良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果，并能夠及時(shí)采取相關(guān)措施來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，以保障該高校的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展?，F(xiàn)階段我國高校在發(fā)展過程中還需要面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一主要風(fēng)險(xiǎn)，這也就需要各高校能夠?qū)ΜF(xiàn)有的資本結(jié)構(gòu)模式進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善，并需要通過合理的負(fù)債規(guī)模來擴(kuò)大高校的辦學(xué)規(guī)模以及提升高校的辦學(xué)水平。為了避免過度舉債等問題的發(fā)生，也就要求各高校能夠加強(qiáng)對貸款工作的計(jì)算和分析工作，并需要在結(jié)合了分析結(jié)果的基礎(chǔ)上來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范措施的針對性制定。在具體貸款之前，高校可以借助重大籌資決策集體審議聯(lián)簽的模式來做好貸款項(xiàng)目的立項(xiàng)、評(píng)估以及實(shí)施等環(huán)節(jié)的控制力度，還需要借助于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)來對貸款的風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行合理的確定，以減少貸款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在貸款之后，要求高校進(jìn)行還貸計(jì)劃的合理制訂，對于還貸的資金來源、時(shí)間以及數(shù)量也需要進(jìn)行有效的控制。只有不斷提升自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，并利用恰當(dāng)?shù)呢?fù)債水平來保障高校資金結(jié)構(gòu)的合理性和科學(xué)性，才能夠通過貸款的模式來獲得良好的籌資效果，促進(jìn)高校的辦學(xué)水平得到有效的提升。

3 強(qiáng)化控制力度的幾點(diǎn)措施

3.1 做好預(yù)算控制工作

預(yù)算工作作為高校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，在預(yù)算編制過程中還有著涉及面廣、專業(yè)要求高的特點(diǎn)，因此高校還需要構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算控制體系，并由專門的機(jī)構(gòu)和人員來進(jìn)行預(yù)算編制工作。通過構(gòu)建預(yù)算工作崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制度的模式，能夠讓預(yù)算的編制、執(zhí)行以及考核等多個(gè)環(huán)節(jié)形成良好的制衡機(jī)制，來讓預(yù)算管理的職能得到最大限度的發(fā)揮。此外要求各部門能夠嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)過審定之后的預(yù)算，杜絕隨意擴(kuò)大開支范圍以及改變資金用途等問題的發(fā)生，來讓預(yù)算的嚴(yán)肅性得到有效的保障。最后還要求財(cái)務(wù)部門做好預(yù)算制度的和蹤和檢測工作，對于預(yù)算結(jié)果也需要進(jìn)行仔細(xì)的分析和評(píng)價(jià)，并積極采取相關(guān)的改進(jìn)措施，這樣才能夠保障高校的預(yù)算控制成為其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體指南，來讓內(nèi)部控制的效能得到最大限度的發(fā)揮。

3.2 加強(qiáng)資產(chǎn)保護(hù)制度

高校還需要不斷強(qiáng)化自身的資產(chǎn)保護(hù)控制體系，并構(gòu)建資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，這樣才能夠在不同崗位之間形成制約和監(jiān)督體系，來獲得良好的財(cái)務(wù)保護(hù)效果。因此各高校還需要做好以下三個(gè)方面的工作：一是資產(chǎn)記錄和實(shí)物保管。高校需要就資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收以及日常保管環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，然后在結(jié)合內(nèi)部牽制原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行崗位的合理設(shè)置，對于不同部門的責(zé)任以及權(quán)限也需要進(jìn)行明確。在該過程中對于高校運(yùn)營所有環(huán)節(jié)的資金進(jìn)出文件資料也需要進(jìn)行妥善的保管與備份，來避免記錄受損等問題發(fā)生。二是定期盤點(diǎn)清查和賬實(shí)核對。在進(jìn)行賬實(shí)核對過程中，對于部分盤點(diǎn)結(jié)果和記錄不符的問題需要進(jìn)行原因的分析，然后查明責(zé)任，來對現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行完善和優(yōu)化。三是限制接近。高校的內(nèi)部控制工作中需要嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸，并需要做好實(shí)物資產(chǎn)全過程的管理以及控制工作，這樣才能夠保障資產(chǎn)的安全性和完整性。

4 對現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)督體系進(jìn)行優(yōu)化完善

4.1 保障審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性

高校在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督體系的優(yōu)化過程中，還需要從全局觀的角度出發(fā)，給予審計(jì)部門足夠的權(quán)力，以保障各項(xiàng)審計(jì)工作的有效落實(shí)。此外在審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)過程中，要求所有審計(jì)人員能夠具備有清正廉潔、業(yè)務(wù)素質(zhì)高以及工作經(jīng)驗(yàn)豐富的特點(diǎn)，并需要將審計(jì)部門和其他業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行切斷，以保障審計(jì)部門的獨(dú)立性。只有充分發(fā)揮出審計(jì)部門的作用，才能夠?yàn)楦咝５膬?nèi)部控制工作提供足夠多的數(shù)據(jù)支撐，以保障內(nèi)部控制工作的順利落實(shí)，來為該高校的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

4.2 進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)展

為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對于高校內(nèi)部控制建設(shè)工作的效能，還要求高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠定期接受審計(jì)部門的審核以及稽查工作，審計(jì)內(nèi)容除了會(huì)計(jì)賬務(wù)之外，還需要包含內(nèi)部控制制度合理性的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性等諸多內(nèi)容。對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題也要提出針對性的改進(jìn)建議，這樣才能夠獲得良好的審計(jì)效果，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制模式進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善，以促進(jìn)高校的內(nèi)部控制水平得到更進(jìn)一步的提升。

5 結(jié) 論

內(nèi)部控制作為高校得以持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，也就要求各高校能夠從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、優(yōu)化控制模式以及提升內(nèi)部監(jiān)督力度等幾方面入手，來對現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善，只有這樣才能夠促進(jìn)高校的資金使用效益得到進(jìn)一步的提升，并能夠充分滿足現(xiàn)代辦學(xué)體系的各項(xiàng)需求，以促進(jìn)高校的教學(xué)、科研以及管理事業(yè)均得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。