王守廷

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化發(fā)展,財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營、管理中的必不可少的部分，集中體現(xiàn)著企業(yè)的經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)狀況，對企業(yè)發(fā)展有著重要作用。財務(wù)審計是財務(wù)部門對各業(yè)務(wù)單位的終端費(fèi)用、運(yùn)行費(fèi)用、房屋租賃費(fèi)用、資產(chǎn)及促銷品進(jìn)行現(xiàn)場審計查核，提高費(fèi)用的真實有效，提高管理質(zhì)量。

一、財務(wù)審計管理的類型

（一）日常財務(wù)審計管理

每月定期對企業(yè)下屬的銷售單位、大區(qū)進(jìn)行日常財務(wù)審計管理，通過建立企業(yè)下屬銷售單位財務(wù)審計及大區(qū)費(fèi)用追溯機(jī)制，梳理和優(yōu)化財務(wù)管理流程，增強(qiáng)費(fèi)用投入的真實性和有效性，降低財務(wù)管理風(fēng)險。

（二）專項財務(wù)審計管理

根據(jù)財務(wù)管理的需要，針對企業(yè)下屬銷售單位發(fā)生的重大經(jīng)營活動進(jìn)行專項財務(wù)審計管理，通過對被審計單位重大經(jīng)營活動的審核，檢查被審計單位內(nèi)部管理、費(fèi)用管控的適當(dāng)性及有效性，明確經(jīng)營活動關(guān)鍵環(huán)節(jié)中存在的問題，提出有效控制措施，降低財務(wù)管理風(fēng)險，提高財務(wù)管理效率。

（三）銷售單位總經(jīng)理離任審計管理

針對企業(yè)下屬銷售單位的總經(jīng)理或副總經(jīng)理離任，開展總經(jīng)理離任審計管理，通過對交接單位的經(jīng)營情況、費(fèi)用、資產(chǎn)、押金、保證金等項目交接，對經(jīng)銷商、終端追溯，對經(jīng)銷商往來、費(fèi)用進(jìn)行截止，界定交接總經(jīng)理雙方責(zé)任，降低財務(wù)管理風(fēng)險，便于接任總經(jīng)理了解接收銷售單位經(jīng)營管理狀況，為市場順利承接健康發(fā)展提供保障。

二、財務(wù)審計管理計劃的制定

（一）年度財務(wù)審計計劃制定

一級組織計劃制定：一級組織審計人員于每年12月20日前制定《年度財務(wù)審計計劃》，提報財務(wù)總部總經(jīng)理。

二級組織計劃制定：

1.二級組織審計人員，于每年12月10日前制定《年度財務(wù)審計計劃》經(jīng)主管部門經(jīng)理審批后，提報財務(wù)總部。

2.《年度財務(wù)審計計劃》明確各月份審計目標(biāo)省區(qū)/大區(qū)、審計人員、審計主要項目，原則上一個省區(qū)/大區(qū)一年至少審計2次。

（二）月度財務(wù)審計計劃制定

一級組織計劃制定：一級組織審計人員，于每月28日前制定下月《月度財務(wù)審計計劃》，提報財務(wù)總部總經(jīng)理審批。

二級組織計劃制定：

1.二級組織審計人員，于每月28日前制定下月的《月度財務(wù)審計計劃》（見附件2），經(jīng)主管部門經(jīng)理審批后，提報財務(wù)總部。

2.《月度財務(wù)審計計劃》根據(jù)《年度財務(wù)審計計劃》并結(jié)合實際情況確定月度的審計目標(biāo)。

3.如審計目標(biāo)存在超支費(fèi)用金額較大或其他嚴(yán)重事項，需財務(wù)總部審計人員協(xié)助進(jìn)行審計時，二級組織可向財務(wù)總部提出申請。

三、財務(wù)審計策劃管理

1.制定審計通知書。審計人員應(yīng)提前3天制定《財務(wù)審計通知書》，并發(fā)送被審計單位總經(jīng)理、財務(wù)，抄送主管部門經(jīng)理、總經(jīng)理及財務(wù)總部?！敦攧?wù)審計通知書》應(yīng)詳細(xì)描述審計時間、審計工作安排、大區(qū)協(xié)助人員等事項。

2.編制并提報財務(wù)審計進(jìn)度及工作排期。審計人員在審計過程中應(yīng)編制《財務(wù)審計進(jìn)度及工作排期》，準(zhǔn)確、規(guī)范的記錄審計工作完成情況、時間進(jìn)度等內(nèi)容，根據(jù)審計周期（每周一次）及時發(fā)送給財務(wù)總部總經(jīng)理、審計小組各成員、被審計單位相關(guān)人員，明確審計工作時間進(jìn)度及完成情況。

四、財務(wù)審計實施管理

（一）具體審計內(nèi)容

1.財務(wù)組織體系審計。針對二級組織財務(wù)組織體系架構(gòu)進(jìn)行審計、梳理，確定問題點(diǎn)并提出改進(jìn)建議（僅限一級組織對二級組織審計時開展）。

2.財務(wù)管理流程審計。對被審計單位終端運(yùn)行費(fèi)用、促銷費(fèi)用、瓶蓋費(fèi)用、大客戶返利費(fèi)用、資產(chǎn)、促銷品等流程各環(huán)節(jié)實際執(zhí)行情況進(jìn)行審計《財務(wù)審計工作標(biāo)準(zhǔn)及操作規(guī)范》，確定問題點(diǎn)并提出改進(jìn)建議。

3.運(yùn)行費(fèi)用審計。追溯運(yùn)行費(fèi)用及房屋租賃的真實性，防范風(fēng)險。

4.市場費(fèi)用審計。追溯市場費(fèi)用的真實性和有效性。

5.物流費(fèi)用審計。針對物流費(fèi)用臺帳及相關(guān)協(xié)議資料進(jìn)行審計，確定真實性及有效性（僅限一級組織對二級組織審計時開展）。

6.品牌費(fèi)用審計。針對品牌費(fèi)用的發(fā)生、投放使用情況進(jìn)行審計。

7.經(jīng)銷商管理審計。現(xiàn)場拜訪經(jīng)銷商，針對經(jīng)銷商貨款結(jié)算、確認(rèn)函管理、費(fèi)用管理（活動執(zhí)行、促銷政策、費(fèi)用墊付及報銷等）、押金、保證金、個人借款、競品信息、供貨區(qū)域、供貨終端等事項進(jìn)行審計。

8.資產(chǎn)及促銷品審計。針對資產(chǎn)及促銷品進(jìn)行現(xiàn)場審計，落實資產(chǎn)及促銷品的結(jié)存數(shù)量及實際使用情況。

9.市場競爭環(huán)境分析。根據(jù)日常拜訪了解的情況，收集相關(guān)市場競爭信息，結(jié)合被審計對象的費(fèi)用及市場操作方式，對被審計對象目前所處環(huán)境進(jìn)行分析。

10.大客戶審計?，F(xiàn)場拜訪大客戶，針對市場及客戶基本情況（渠道、供貨區(qū)域、終端管理、人員管理、定格管理、車輛配置、倉儲管理、價格體系、競品信息等）、費(fèi)用管理（費(fèi)用審批、投放、兌現(xiàn)、追溯、對賬等）、經(jīng)銷商對賬、貨款結(jié)算等項目進(jìn)行審計；現(xiàn)場追溯促銷費(fèi)用、拜訪大客戶下的分銷商，落實費(fèi)用投放的真實性，了解分銷商與大客戶間貨款、費(fèi)用結(jié)算、對賬、配送管理情況。

（二）登記審計工作底稿

審計人員在審計過程中應(yīng)登記《財務(wù)審計工作底稿》，準(zhǔn)確、規(guī)范地記錄審計的工作過程，作為編寫審計報告的依據(jù)。

五、財務(wù)審計結(jié)果發(fā)布管理

（一）審計后溝通會

審計結(jié)束后，審計人員應(yīng)就審計中發(fā)現(xiàn)的審計問題點(diǎn)與被審計單位經(jīng)理和財務(wù)人員進(jìn)行有效溝通，明確需改進(jìn)事項，確定改進(jìn)責(zé)任人及跟進(jìn)責(zé)任人，確保審計問題點(diǎn)能夠及時改進(jìn)解決。

（二）出具審計報告

審計人員應(yīng)在審計結(jié)束后3個工作日內(nèi)，出具《財務(wù)審計報告》，連同《財務(wù)審計工作底稿》一并發(fā)送主管部門經(jīng)理、總經(jīng)理及財務(wù)總部。審計報告應(yīng)明確審計結(jié)論及改進(jìn)計劃，如在審核過程中發(fā)現(xiàn)需上級部門協(xié)助解決完善事項，應(yīng)在報告中予以明確。

（三）審計申訴及裁定

二級組織作為被審計單位針對一級組織出具的審計結(jié)果存在異議時，可向營銷中心財務(wù)總部總經(jīng)理提出審計申訴，闡述異議和原因。財務(wù)總部總經(jīng)理及審計組針對異議進(jìn)行復(fù)核，確定是否進(jìn)行二次審計或直接裁定反饋。

三級組織針對二級組織出具的審計結(jié)果存在異議時，可向二級組織審計主管部門經(jīng)理提出審計申訴，闡述異議和原因。由二級組織審計組對異議進(jìn)行復(fù)核，確定是否需進(jìn)行二次審計或直接裁定反饋；必要時，可申請營銷中心審計組參與裁定。

六、財務(wù)審計后期改進(jìn)管理

（一）后續(xù)跟進(jìn)與提報

一級組織針對二級組織開展財務(wù)審計，由二級組織審計負(fù)責(zé)人作為直接責(zé)任人對審計事項進(jìn)行跟進(jìn)，并將跟進(jìn)結(jié)果及時提報財務(wù)總部。二級組織每月28日前，根據(jù)本月審計情況，編寫《財務(wù)審計工作指標(biāo)推進(jìn)表》發(fā)送營銷中心財務(wù)總部財務(wù)審計模塊。

（二）保存審計檔案

一級組織審計人員負(fù)責(zé)對自身開展的審計報告進(jìn)行匯總和檔案保管，并對二級組織開展的審計報告的電子版進(jìn)行匯總留存。二級組織審計人員負(fù)責(zé)對其開展的審計報告進(jìn)行匯總和檔案保管工作。