吳芬娟

眾所周知，企業(yè)是社會(huì)組織體系中不容或缺的一部分，其發(fā)展目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利益的最大化，保證企業(yè)利潤增加，其中在企業(yè)發(fā)展體系中針對性的制定完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，可以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范核算流程，明確管理職責(zé)，所以積極探究企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度具有重大現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的概念與作用

從概念上分析，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要是指企業(yè)為了完成預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)，保障資金的安全性以及會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性所開展的控制、評價(jià)、調(diào)整、規(guī)劃等措施。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是建立在內(nèi)部控制之上的，伴隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷發(fā)展，尤其在近幾年社會(huì)的創(chuàng)新變革下，加強(qiáng)重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度十分關(guān)鍵。從作用上分析，主要體現(xiàn)在三點(diǎn)，第一是可以進(jìn)一步保障企業(yè)資金的安全性與完整性，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的指引下，企業(yè)可以定期或者不定期的對固定資產(chǎn)、存貨等加以盤點(diǎn)，以此實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)賬實(shí)相符，另外對于重大資產(chǎn)而言還可以辦理保險(xiǎn)，減少各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；第二是可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性，降低財(cái)務(wù)核算中所存在的誤差，將企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)加以反映；第三是可以有效減少企業(yè)重大投資風(fēng)險(xiǎn)，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度上明確了重大資產(chǎn)投資、并購等眾多事項(xiàng)，且這一系列的工作需要由股東集體決策方可執(zhí)行，并能夠提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理者的決策水平。

二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度所存在的問題

1.缺乏對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視

就目前而言，在企業(yè)的發(fā)展中因?yàn)槭艿蕉喾矫嬉蛩厮鶐淼闹萍s，諸多領(lǐng)導(dǎo)者與管理者并沒有從本質(zhì)上認(rèn)識到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要作用，且正因?yàn)椴恢匾暎詫?dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度處于空白的模式，并沒有督促相關(guān)部門認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度。當(dāng)然諸多企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)控制度，但是從整體上分析，該項(xiàng)制度并非是將財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營融入其中，僅僅照搬其它企業(yè)的制度模式，如此則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度無法得到有效落實(shí)，制度也逐漸趨于形式化。

2.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)行的重要保障，財(cái)務(wù)人員在實(shí)施會(huì)計(jì)核算的時(shí)候需要將其作為發(fā)展載體，做好信息披露等諸多工作，當(dāng)然，該項(xiàng)準(zhǔn)則也可以為主管部門以及管理層的報(bào)表使用者提供依據(jù)。然而根據(jù)筆者的調(diào)查與分析，有非常多的企業(yè)為追求經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)隨意變更會(huì)計(jì)政策，出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假的現(xiàn)象，這樣不僅無法反映出企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，甚至也會(huì)對市場經(jīng)濟(jì)秩序產(chǎn)生制約。

3.缺乏內(nèi)部控制人才

就目前而言，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)紛紛制定了企業(yè)管理制度，且在產(chǎn)品研發(fā)以及銷售渠道方面取得了令人矚目的成績，然而嚴(yán)格意義上分析，眾多企業(yè)仍舊缺乏內(nèi)部控制人才，尤其是財(cái)務(wù)管理人員在職業(yè)道德以及專業(yè)技能方面存在缺陷與不足。其一是從職業(yè)道德角度而言，部分財(cái)務(wù)人員為保證個(gè)人利益而弄虛作假，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真嚴(yán)重；其二是專業(yè)技能方面，小部分財(cái)務(wù)人員墨守成規(guī)，沒有跟隨時(shí)代發(fā)展的要求做好知識更新，企業(yè)也沒有根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況做好培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)人員無法滿足當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的要求。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度完善對策

1.加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視

在新時(shí)期企業(yè)需要緊跟時(shí)代發(fā)展的要求，從法律法規(guī)出發(fā)，并結(jié)合實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)，針對性的制定可行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并在發(fā)展過程中不斷完善與調(diào)整。當(dāng)然企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者還需要清楚的認(rèn)識到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，并積極樹立正確的內(nèi)部控制觀念，必要的時(shí)候，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需主動(dòng)掌握內(nèi)部控制相關(guān)知識，對內(nèi)部控制所帶來的優(yōu)勢加以明確，將該項(xiàng)制度落實(shí)到各個(gè)部門，保證部門之間的有效配合。

2.規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算

眾所周知，傳統(tǒng)模式下企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重心是企業(yè)業(yè)務(wù)記錄、數(shù)據(jù)分析與統(tǒng)計(jì)等，其工作內(nèi)容比較簡單，但是卻無法進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新與優(yōu)化，所以筆者認(rèn)為在新時(shí)期企業(yè)需要多角度的分析與研究，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)職能，從企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)入手，積極構(gòu)建用于管理的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，如此可以在最大程度上將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的功能充分發(fā)揮出來。當(dāng)然還需要結(jié)合業(yè)務(wù)情況以及內(nèi)部控制的相關(guān)要求，設(shè)立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，對其機(jī)構(gòu)的職責(zé)加以明確。與此同時(shí)，企業(yè)還需做好會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)范，保證會(huì)計(jì)核算按照相關(guān)規(guī)定與要求，這樣才能為企業(yè)的決策以及未來的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，提供保障。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督工作

毋庸置疑，在企業(yè)的發(fā)展中，往往受到多方面因素所帶來的影響，包括工作人員的專業(yè)性、責(zé)任心等等，假如沒有及時(shí)的對內(nèi)控設(shè)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，則無法從根本上保障企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完善性，所以在當(dāng)前的發(fā)展模式下企業(yè)需要多角度分析與研究，做好內(nèi)控制度審查監(jiān)督。第一是要積極成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并從人員、財(cái)務(wù)、資源等多個(gè)角度出發(fā)，督促各個(gè)部門相互配合，內(nèi)審機(jī)構(gòu)需定期或者不定期的對企業(yè)內(nèi)部控制情況加以審查，如果發(fā)現(xiàn)問題需要及時(shí)處理與解決，并匯報(bào)給管理層；第二是財(cái)務(wù)部門以及審計(jì)部門是政府監(jiān)管部門中的重要機(jī)構(gòu)，需要定期開展專項(xiàng)審計(jì)，將企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)以及執(zhí)行中存在的問題加以分析，尤其是對弄虛作假以及違反職業(yè)道德的行為嚴(yán)厲處罰。

4.提升會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的素養(yǎng)

積極提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的素養(yǎng)至關(guān)重要，這關(guān)系到了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，第一在職業(yè)道德修養(yǎng)方面，企業(yè)需要對財(cái)務(wù)人員的實(shí)際情況有所了解，并通過反面典型教育形式，幫助財(cái)務(wù)人員樹立職業(yè)道德楷模，減少弄虛作假現(xiàn)象的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；第二是企業(yè)需要定期或者不定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容需要呈現(xiàn)出豐富性，尤其是要對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算、預(yù)算等等，將當(dāng)前的新政策、新理論傳遞給財(cái)務(wù)人員，使其提高綜合水平；第三是需要在財(cái)務(wù)人員晉升以及獎(jiǎng)金發(fā)放中遵循內(nèi)控制度執(zhí)行情況，使其與績效考核相互關(guān)聯(lián)，并鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員可以利用閑暇時(shí)間學(xué)習(xí)相關(guān)技能，提高整體業(yè)務(wù)素養(yǎng)與水平。

總之，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度關(guān)系到了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，可規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高管理效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況構(gòu)建內(nèi)部控制，保證信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。