陳妙環(huán)

(伊勢灣(廣州) 國際貨運代理有限公司，廣東 廣州 510620)

1 企業(yè)內(nèi)部控制管理制度概述

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的過程。實施符合企業(yè)自身特點的、健全有效的內(nèi)控管理體系，可以建立一個民主公正的工作環(huán)境，將企業(yè)各項內(nèi)外部風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，促進整個集團企業(yè)運營效率的提高，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2 目前企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

2.1 缺乏完整規(guī)范的內(nèi)控管理制度和健全的組織架構(gòu)

一方面，由于我國目前大多數(shù)企業(yè)崗位設(shè)置職責(zé)和權(quán)力定義不清晰，權(quán)責(zé)分配不合理。領(lǐng)導(dǎo)者習(xí)慣沿用傳統(tǒng)的管理模式，不愿意學(xué)習(xí)、接受新理念，也不愿意決策指令受到制約和管束，這就嚴(yán)重妨礙了內(nèi)控體系的建立和施行。

另一方面，企業(yè)內(nèi)控理念在我國的規(guī)范和興起在20 世紀(jì)初，發(fā)展時間較短，且每個企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境特點各有差異，要制定適合企業(yè)自身個性和模式特點的內(nèi)控制度和組織架構(gòu)，需要有專業(yè)的團隊經(jīng)過不斷的驗證、發(fā)展和完善得來。但目前經(jīng)營管理者基于效益成本考慮，全權(quán)依賴內(nèi)部人員的知識能力，不愿借助外部團隊的專業(yè)力量，這就使企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建缺少科學(xué)有效的指導(dǎo)，體系中存在的問題得不到及時的改善。

2.2 內(nèi)控制度的執(zhí)行力不強

企業(yè)內(nèi)控管理中面臨的一個嚴(yán)峻問題是執(zhí)行力不強?，F(xiàn)在我國大多企業(yè)仍然延用傳統(tǒng)的工作管理模式和員工考核制度。內(nèi)控制度的設(shè)置結(jié)構(gòu)局限于業(yè)務(wù)層面，忽略了公司治理層面。投資管理者對公司各部門注重于考核財務(wù)指標(biāo)，如銷售增長率、成本利潤率、投資回報率等，大量投入支持的是業(yè)務(wù)部門的戰(zhàn)略開發(fā)和拓展，而往往忽略運營效率方面的考核，忽略內(nèi)控制度在建設(shè)與施行過程中各部門操作流程是否有序?qū)?，忽略分析控制企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的潛在風(fēng)險，內(nèi)控制度無法在企業(yè)各個流程內(nèi)部得到有效的執(zhí)行。

2.3 內(nèi)控制度執(zhí)行者管理水平不高

企業(yè)各層級內(nèi)控制度執(zhí)行人員，大多在專業(yè)領(lǐng)域或業(yè)務(wù)領(lǐng)域能力較強，但管理水平較低，特別是對內(nèi)控制度的一些流程設(shè)計理解不夠透徹，在執(zhí)行中對一些環(huán)節(jié)的判斷和操作會出現(xiàn)錯誤，也不能對內(nèi)控體系存在的問題提出客觀、公正的評價，這樣就會給企業(yè)內(nèi)部管理造成混亂，內(nèi)控制度也得不到有效的改進。

2.4 缺乏完善可行的內(nèi)部監(jiān)督機制

目前我國企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)控制度并予以施行，但缺乏有效的監(jiān)督機制和監(jiān)管部門。在實際工作中，有些企業(yè)為了節(jié)約成本根本不設(shè)置內(nèi)審監(jiān)管部門，或者內(nèi)審部門設(shè)置不當(dāng)，將內(nèi)審部門等同于財務(wù)部門或高管人員，被體系中的高層領(lǐng)導(dǎo)共同管轄。內(nèi)審部門多頭、監(jiān)督權(quán)和決策執(zhí)行權(quán)相互交叉矛盾，內(nèi)審部門不能獨立，導(dǎo)致內(nèi)審部門形同虛設(shè)，發(fā)揮不了監(jiān)督的作用，內(nèi)控體系中出現(xiàn)的一系列人為或非人為的問題，得不到及時有效的監(jiān)控。

3 有效完善企業(yè)內(nèi)控制度的意見和建議

3.1 建立科學(xué)有效的內(nèi)控機制

(1) 內(nèi)控體系的設(shè)計要遵從五方面原則: 全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益。一個內(nèi)控體系一般應(yīng)包含7 項最常見控制措施: ①不相容職務(wù)分離控制; ②授權(quán)審批控制; ③會計系統(tǒng)控制; ④財產(chǎn)保護控制; ⑤預(yù)算控制;⑥運營分析控制; ⑦績效考評控制。

(2) 內(nèi)控體系的設(shè)計要從企業(yè)實際業(yè)務(wù)活動中出發(fā)。內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)?？茖W(xué)有效的內(nèi)控機制設(shè)計要從內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)文化、業(yè)務(wù)內(nèi)容調(diào)查入手，包括組織架構(gòu)狀況、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)、財務(wù)狀況、固定資產(chǎn)狀況、市場狀況、營銷模式、客戶情況，等等。通過調(diào)查了解后，才能對內(nèi)控體系的節(jié)點做出判斷和建議。內(nèi)控制度陳述要盡量做到通俗易懂，不要繁復(fù)冗長，應(yīng)用操作要盡量做到簡便，不要繁雜重復(fù)流于形式。

(3) 內(nèi)控機制要貫徹落實在企業(yè)的日?；顒又小?nèi)控體系初設(shè)階段，最好借助專業(yè)的團體協(xié)助進行，使內(nèi)控環(huán)節(jié)能涵蓋企業(yè)整個組織架構(gòu)，能貫穿各項業(yè)務(wù)流程的管理制度，使企業(yè)各部門的相關(guān)工作聯(lián)結(jié)為一個緊密配合、相互協(xié)調(diào)的有機整體，提高企業(yè)的整體經(jīng)營效益。

3.2 建立完善的考核機制，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力

(1) 企業(yè)首先要組建良好的管理制度和運營秩序，這是提高執(zhí)行力的基礎(chǔ)。要劃分好管理界面，確定好每個崗位的工作職責(zé)，理順生產(chǎn)管理流程，制定有利于安全生產(chǎn)的規(guī)章制度和長效機制，規(guī)范員工日常的管理行為和作業(yè)行為。這樣，企業(yè)的生產(chǎn)運營工作才能得以有序開展，工作效率和執(zhí)行力才能得到提高。

(2) 企業(yè)需要高度重視對內(nèi)控執(zhí)行者綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提高執(zhí)行者對內(nèi)控機制的理解和重視。加強對執(zhí)行者管理、業(yè)務(wù)、文化、心理等綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，使執(zhí)行者具備較強的責(zé)任心、業(yè)務(wù)技術(shù)、安全意識、工作心態(tài)，能帶動大家共同做好安全生產(chǎn)的各項工作，杜絕各類事故的發(fā)生，有利于為提高全員執(zhí)行力奠定素質(zhì)基礎(chǔ)。

(3) 要對企業(yè)各層級人員開展多層次的內(nèi)控理念灌輸和知識培訓(xùn)。通過組織內(nèi)控基礎(chǔ)知識宣講、風(fēng)險識別和應(yīng)對措施培訓(xùn)等多方位溝通，加強全體員工對內(nèi)控運作機制的認(rèn)識和參與?；鶎訂T工是企業(yè)賴以發(fā)展的根本，一個良好的內(nèi)控體系應(yīng)該由全員參與。只有全體員工認(rèn)真履行崗位職責(zé)，養(yǎng)成合規(guī)操作及遵紀(jì)守法的良好習(xí)慣，才能創(chuàng)造民主和諧的內(nèi)控環(huán)境，才能推進企業(yè)業(yè)務(wù)健康、穩(wěn)步發(fā)展。

(4) 要將內(nèi)控機制的實施列入員工考核制度，制定有效的獎懲制度。員工對規(guī)章制度執(zhí)行是否到位以及執(zhí)行力強弱，需要有相應(yīng)的制度及人員去監(jiān)督、評價和考核。評價考核、獎懲制度是強大的動力，刺激員工自發(fā)地施行制度要求，以形成良性循環(huán)促進企業(yè)的經(jīng)濟效益。

(5) 要適量引入具備管理知識和財務(wù)知識的人才，參與到內(nèi)控制度的執(zhí)行中，同時要注重培育部門和團隊中的內(nèi)控程序執(zhí)行牽頭人，使其起到模范帶頭作用。

3.3 建立科學(xué)的信息管理系統(tǒng)

信息管理系統(tǒng)對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控管理存在著重要的現(xiàn)實意義。隨著管理理念的日益創(chuàng)新和以計算機與通信技術(shù)為代表的信息技術(shù)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的人工指令、紙張傳遞等管理手段已經(jīng)遠遠滿足不了企業(yè)高效運轉(zhuǎn)的需求。信息管理系統(tǒng)正向網(wǎng)絡(luò)化、智能化和集成化等創(chuàng)新的趨勢發(fā)展。利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容。利用科學(xué)的信息管理系統(tǒng)，可以疏通企業(yè)內(nèi)部信息流，帶給人員操作的便利性，突破時間和空間的限制; 可以成為企業(yè)各層級間密切聯(lián)系的紐帶，提供豐富的資源共享; 可以提高企業(yè)的運作效率，提高企業(yè)的競爭力。

3.4 建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制

(1) 為保證內(nèi)控體系的有效執(zhí)行，同時也為內(nèi)控機制提供合理的改進建議，企業(yè)必須設(shè)置有效的內(nèi)部監(jiān)督機制。企業(yè)應(yīng)在股東會下設(shè)監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會，審計委員會下設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，賦予其直接向董事會、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會報告的權(quán)力，使其具備獨立性、全面性及權(quán)威性，能及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)一系列經(jīng)營活動環(huán)節(jié)中的缺陷，確保內(nèi)控機制在企業(yè)的不同發(fā)展階段和環(huán)境中得到持續(xù)有效的施行和完善。

(2) 建立反舞弊機制。建立舉報電話、電子郵箱和信箱并對全體員工公布，建立匿名舉報保護制度; 鼓勵各級員工對違反規(guī)定、違反職業(yè)道德、侵害企業(yè)利益的各項行為給予投訴、揭發(fā)、檢舉，對經(jīng)查實的，給予舉報人員相應(yīng)的獎勵。

4 結(jié) 論

在社會生產(chǎn)力的高速發(fā)展下，企業(yè)的經(jīng)營方式和制度體系必須順應(yīng)改革創(chuàng)新的趨勢，始終堅持構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)控機制。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中具有重要的作用，一個內(nèi)控體系不健全的企業(yè)，必定會面臨更多內(nèi)部及外部風(fēng)險，輕則造成職能管理不規(guī)范、資產(chǎn)管理混亂、企業(yè)運營效率低下，重則導(dǎo)致各部人員串通舞弊，財務(wù)數(shù)據(jù)失真，機要技術(shù)信息外泄，重大風(fēng)險項目得不到有效控制，錯誤投資，使企業(yè)蒙受重大損失，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)健全的內(nèi)控體系，以規(guī)范、公正、公開、標(biāo)準(zhǔn)化地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的風(fēng)險防御能力，為企業(yè)創(chuàng)造健康、科學(xué)、民主、和諧、公正的環(huán)境，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。