黨福香

(國網(wǎng)赤峰供電公司，內(nèi)蒙古 赤峰 024000)

審計是專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府、金融機構(gòu)以及各企事業(yè)單位的重點項目和財務(wù)收支進行事前和事后檢查的獨立性經(jīng)濟活動。隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計手段顯然已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展了，這就為我國的審計部門提出了更加嚴(yán)格的要求，要加強審計工作的數(shù)字化應(yīng)用，這樣既能提升審計的效率，又能大大地降低審計的成本。

1 數(shù)字化審計的模式

數(shù)字化審計不同于傳統(tǒng)的賬、表式審計，前者的審計單位是電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)，而后者則需要對被審計單位的憑證、賬簿、報表等審計對象進行審計。數(shù)字化審計將被審計單位的信息系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫作為審計工作的基礎(chǔ)條件，在檢測信息系統(tǒng)的同時，采集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、轉(zhuǎn)換、驗證及分析等方式建立審計對象的理想模型，深入地分析需要審計的數(shù)據(jù)信息，并將分析的結(jié)果制作成審計分析報告，及時地處理數(shù)據(jù)信息中存在的異?，F(xiàn)象，并有效地把握審計工作的總體趨勢，從而準(zhǔn)確地找尋審計的目標(biāo)。［1］而數(shù)字化審計的模式則是在所需審計的工程或其他項目中，審計人員首先要深入調(diào)查所需審計的項目，在深入地了解相關(guān)的情況后，對審計目標(biāo)進行有效地整理，繼而制成審計中間表，而在獲取審計單位的相關(guān)資料時，可以采取實地求證、問卷調(diào)查及其他的方式來進行，在進行深入的分析后得出審計的結(jié)果。

2 數(shù)字化審計在送達(dá)審計的具體工作

2.1 審計前的準(zhǔn)備階段

審計人員在開展審計工作之前要做好調(diào)查，廣泛地采納來自各方的意見和建議，通過對相關(guān)資料的查閱充分地了解被審計單位管理者的工作理念，對于審計單位管理者的決策，審計人員要采取秉公執(zhí)法的態(tài)度，對待審計中的所有決策都要一視同仁，對于審計單位的資金安排也是一樣，審計人員要對審計單位所有的變動進行審計，及時發(fā)現(xiàn)其過程中可能存在的問題，制定相應(yīng)的目標(biāo)和重點，而在具體的操作中，要做到以下幾項工作: 其一，將整個審計目標(biāo)分成若干個短期目標(biāo)，并對每個目標(biāo)提出假設(shè)的問題，在假設(shè)的同時，制定關(guān)于審計目標(biāo)的表格和審計報告，要注意在假設(shè)的問題以及相關(guān)的數(shù)據(jù)信息中有效地體現(xiàn)出審計工作的既定目標(biāo)，并將制定的數(shù)據(jù)表格轉(zhuǎn)為計算機可以識別的表格形式。其二，按照不同的分類方式將審計的表格進行有效的分類，比如將其分為審計領(lǐng)導(dǎo)干部需要提交的書面材料以及被審計干部所在的單位所要提交的書面材料等。其三，針對被審計領(lǐng)導(dǎo)的干部及個人，將審計的要素分為任職情況、工作思路、經(jīng)濟決策以及經(jīng)濟管理等組成部分。針對被審計人員所在的單位，在制定審計目標(biāo)時要充分地考慮審計人員所在單位的職責(zé)。［2］

2.2 審計實施及報告階段

審計人員在實施審計工作的過程中，首先要嚴(yán)格按照審計方案的標(biāo)準(zhǔn)要求來實施，包括對審計數(shù)據(jù)信息進行采集、核對、傳輸及匯總，接下來要深入地分析審計的數(shù)據(jù)信息，仔細(xì)觀察所要審計的數(shù)據(jù)信息在審計的過程中可能存在的問題，在進行一番梳理后確定取證的方式，再次，根據(jù)審計信息中存在的疑點，查閱被審計單位送達(dá)審計工作的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，并找到被審計單位的工作人員進行核實，要求其提供各種專項檢查結(jié)果，進而有助于分散核實工作的有序進行。

2.3 審計結(jié)果的應(yīng)用階段

該階段的工作內(nèi)容主要包括以下幾點: 第一，將審計的結(jié)果轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)的形式，并設(shè)計對應(yīng)的表格，對審計的結(jié)果進行有效的整理，其內(nèi)容包括審計項目的名稱、項目審計的時間、審計項目所屬的行業(yè)以及評價等內(nèi)容。［3］第二，對所有的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一，在經(jīng)過一段時間的積累后，形成審計結(jié)果數(shù)據(jù)庫，并以此來作為審計報告撰寫的理論依據(jù)。第三，通過審計機構(gòu)現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)平臺，在為審計數(shù)據(jù)信息提供安全保障的前提下，以專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為核心。

3 基于數(shù)字化審計在送達(dá)審計中的思考

3.1 審計目標(biāo)的數(shù)據(jù)化——數(shù)字化審計的前提

在開展數(shù)字化審計之前，首先要將審計目標(biāo)轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)信息。［4］而在此過程中，其關(guān)鍵因素在于問題的假設(shè)及表格的設(shè)計。前者可以準(zhǔn)確地反映出審計工作的目的，同時也能突出審計工作的核心及重點，加強與被審計人員的有效合作，提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，通過相互之間的協(xié)作進而達(dá)到審計的目的。此外，在進行表格的制作及問卷的調(diào)查時，還要為信息的統(tǒng)計與整理提供便利條件，在數(shù)據(jù)傳輸?shù)倪^程中要進行傳達(dá)審計室的搭建，而在審計室內(nèi)要具備多個網(wǎng)絡(luò)接口及可視化的設(shè)備，必要時還要建立虛擬的審計 隧道，進而為審計人員與被審計人員的有效溝通提供便利條件。［5］

3.2 原始電子數(shù)據(jù)的復(fù)核—— “數(shù)字化審計”的關(guān)鍵

在“數(shù)字化審計”模式的應(yīng)用下，審計工作中的分析和判斷均建立在對原始數(shù)據(jù)匯總的前提下，一旦基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有誤差，其審計的結(jié)果也會受到一定的影響。由此可見，有必要對審計的結(jié)果進行重復(fù)核對，核對的目的在于審計的結(jié)果是否準(zhǔn)確，然后對審計的結(jié)果進行復(fù)核驗證，判斷其是否符合常理。這種做法可以從根本上解決審計結(jié)果的不足性，為電子審計數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、有效性以及相關(guān)性提供安全的保障，從而確保審計調(diào)查報告是建立在證據(jù)充分、合理、科學(xué)性的前提下。

3.3 審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及能力——數(shù)字化審計的保障

實際上，我國大多數(shù)審計人員所掌握的知識還局限于財務(wù)工作及審計工作上，無法準(zhǔn)確地判斷審計工作的發(fā)展趨勢，洞察其潛在的風(fēng)險，在作出審計結(jié)論后，進而影響了審計免疫系統(tǒng)功能的發(fā)揮。這就要求了審計機構(gòu)要加大對審計工作的投入和培訓(xùn)力度，從而提升審計人員的整體素質(zhì)。必要時，還要實行審計工作的專業(yè)分工，致力于培養(yǎng)更多的審計人才，并使之成為審計工作的行家。

3.4 處理、分析原始數(shù)據(jù)——數(shù)字化審計工作的核心

把握審計的目標(biāo)。與此同時，審計證據(jù)并構(gòu)架數(shù)據(jù)模型則是處理分析的關(guān)鍵內(nèi)容，在建立分析模型時，要從不同的角度、不同的層次對數(shù)據(jù)信息進行全面、深入的分析，以便于把握總體，及時發(fā)現(xiàn)在企業(yè)績效、決策及操作等方面存在的問題。另外，對于原始數(shù)據(jù)的分析和處理，還能使不同的審計人員通過對模型的有效分析，得出相同的結(jié)論，這也在一定程度上降低了審計人員因為個人因素對于調(diào)查的結(jié)論造成一定的影響，大大提升審計質(zhì)量。

4 結(jié) 論

綜上所述，計算機技術(shù)的不斷應(yīng)用，也對審計環(huán)境、審計模式造成了一定的影響，數(shù)字化審計應(yīng)運而生。從一定程度上而言，我國審計工作的出路就在于信息化，而信息化與數(shù)字化又是一個有機的整體，這就要求我國的審計人員要加強對數(shù)字化審計的有效利用。本文首先簡要地概括了數(shù)字化審計的模式，其次詳細(xì)地分析了數(shù)字化審計在送達(dá)審計的具體工作，包括審計前的準(zhǔn)備階段、審計實施及報告階段以及審計結(jié)果的應(yīng)用階段，最后提出了數(shù)字化審計在送達(dá)審計中的思考，包括審計目標(biāo)的數(shù)據(jù)化、原始電子數(shù)據(jù)的復(fù)核、審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及能力及對于原始數(shù)據(jù)的分析和處理。