廣西供銷投資有限公司 廖玉芳

1 港口中小物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義

港口物流是一個(gè)跨行業(yè)、跨部門、跨地區(qū)的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，涉及貨物報(bào)關(guān)報(bào)檢、進(jìn)出港運(yùn)輸、短倒運(yùn)輸、倉儲(chǔ)儲(chǔ)存、裝卸搬運(yùn)、包裝處理等多個(gè)環(huán)節(jié)的操作流程，由此港口物流具有其自身的特殊性，港口物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理具備綜合性強(qiáng)、靈敏度高、管控?zé)┈嵉忍攸c(diǎn)。

有效的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)以下管理目標(biāo)：一是做好全面預(yù)算管理，凡事預(yù)則立不預(yù)則廢，事前采集數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度分析編制合理可行的全面預(yù)算，用以指導(dǎo)企業(yè)有序地開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)；二是做好執(zhí)行過程中的管控，參照預(yù)算指標(biāo)考核完成情況，特別是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行在各個(gè)程序的財(cái)務(wù)管控，確保擁有足量的資金資源保障企業(yè)正常的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)；三是做好評(píng)價(jià)分析，綜合運(yùn)用各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析經(jīng)營活動(dòng)成果，為改善企業(yè)經(jīng)營管理效益提升企業(yè)核心競爭力服務(wù)。

2 目前港口中小物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)意識(shí)不強(qiáng)

港口中小物流企業(yè)管理中普遍存在不重視財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象，未能明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)核算等同看待，片面地認(rèn)為財(cái)務(wù)的職能就是管錢算賬。目前的財(cái)務(wù)職能重核算輕管理，財(cái)務(wù)管理難以實(shí)現(xiàn)在事前事中事后對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)計(jì)、分析、決策、執(zhí)行、控制等管理目標(biāo)。在財(cái)務(wù)管理過程中往往不能以企業(yè)發(fā)展作為目標(biāo)，使其欠缺發(fā)展的動(dòng)力，財(cái)務(wù)管理職能的缺失嚴(yán)重地限制了企業(yè)的發(fā)展。

2.2 企業(yè)預(yù)算管理體系不健全

港口中小物流企業(yè)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，受制于管理知識(shí)架構(gòu)和管理思維理念，企業(yè)經(jīng)營者過高的預(yù)計(jì)自身的記憶規(guī)劃能力，一直保存著企業(yè)成立初期的管理模式，簡單地遵循著量入為出的資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，導(dǎo)致資金使用效益低下；企業(yè)經(jīng)營者把預(yù)算的編制任務(wù)下達(dá)給財(cái)務(wù)部獨(dú)立完成，容易導(dǎo)致預(yù)算脫離經(jīng)營活動(dòng)，嚴(yán)重影響了預(yù)算的可行性、適應(yīng)性；企業(yè)經(jīng)營者為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績通常計(jì)劃把多項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)定量定性與歷年指標(biāo)持平有悖于預(yù)算的先進(jìn)性原則，阻礙了企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

2.3 企業(yè)成本控制制度不完善

鑒于港口物流專業(yè)性的服務(wù)以及服務(wù)客戶群體的多樣性需求等特點(diǎn)，企業(yè)成本測算較粗放亦較繁雜，如散裝煤炭和噸袋氧化鋁的作業(yè)成本控制要素分析，煤炭作業(yè)成本為自卸車費(fèi)用、鏟車作業(yè)費(fèi)、人工費(fèi)之和，氧化鋁作業(yè)成本為叉車堆柜費(fèi)、正面吊吊柜費(fèi)、人工費(fèi)、短倒運(yùn)輸費(fèi)之和，作業(yè)設(shè)備成本由作業(yè)業(yè)務(wù)量、設(shè)備使用年限、折舊費(fèi)用、維保費(fèi)、油耗費(fèi)、操作費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等因素確定，只有較為準(zhǔn)確地成本核算控制制度方可對(duì)成本進(jìn)行有效的控制。

2.4 企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量偏低

港口物流的原始單據(jù)主要為報(bào)關(guān)單據(jù)、提柜單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)、現(xiàn)場作業(yè)單據(jù)(包括叉車作業(yè)單、正面吊作業(yè)單據(jù)、鏟車作業(yè)單據(jù)、人工作業(yè)單據(jù))、倉儲(chǔ)單據(jù)、包裝物發(fā)出單據(jù)等各個(gè)操作環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各種憑據(jù)，財(cái)務(wù)需要?dú)w集核對(duì)此類大量單據(jù)并作出財(cái)務(wù)結(jié)算單及與客戶核對(duì)賬單，紛繁的單據(jù)、大量的明細(xì)和客戶拖延確認(rèn)賬單嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，資金回收比較困難，大大降低了財(cái)務(wù)工作的效率和資金利用效率。

2.5 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

港口中小物流企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)控制環(huán)境薄弱，流動(dòng)資金比較短缺，融資能力有限，再加上資金管理不到位，容易造成資金無法維持正常經(jīng)營活動(dòng)，或資不抵債、到期債務(wù)無法償還等影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力；港口中小物流企業(yè)存在小額頻繁的過磅費(fèi)、停車費(fèi)、吊柜費(fèi)等現(xiàn)金收款項(xiàng)目，坐支或侵占現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)較大；港口物流業(yè)務(wù)的服務(wù)特性很難按某一固定價(jià)格來確定收取服務(wù)費(fèi)，定價(jià)機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)較難確認(rèn)服務(wù)收入真實(shí)合理性，銷售過程可能存在舞弊行為，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

2.6 企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度執(zhí)行力不高

港口中小物流企業(yè)缺少明確的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不明確，造成財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)管理能力低下，財(cái)務(wù)部門不能與其他各部門有效配合，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)管理的推動(dòng)作用。企業(yè)未對(duì)客戶建立信用評(píng)級(jí)、客戶信用管理不到位、結(jié)算方式選擇不當(dāng)、未確定應(yīng)收賬款賬齡、賬款回收不力，從而導(dǎo)致收款不及時(shí)和壞賬損失；對(duì)企業(yè)的有形資產(chǎn)監(jiān)管不到位，所需車輛、設(shè)備與包裝材料等資產(chǎn)使用保管權(quán)責(zé)不明確，導(dǎo)致維保費(fèi)與異常損耗費(fèi)過高等損害企業(yè)利益。

3 加強(qiáng)港口中小物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

3.1 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)符合可持續(xù)發(fā)展的價(jià)值創(chuàng)造內(nèi)涵和外延，并以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值為基本目標(biāo)。通過財(cái)務(wù)管理達(dá)到資產(chǎn)的保值增值，創(chuàng)造價(jià)值效益，增加企業(yè)收入、控制成本費(fèi)用，暫定將財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)簡化為“找錢—用錢—分錢”，參照同行業(yè)同地區(qū)財(cái)務(wù)績效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，制定激勵(lì)全員績效體制，鼓勵(lì)吸引終端客戶擴(kuò)大企業(yè)營業(yè)收入，引導(dǎo)各職能部門各司其職按客戶需求提供服務(wù)，保持客戶、業(yè)務(wù)逐步增量的發(fā)展趨勢，保持財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致。做好財(cái)務(wù)管理，提升管理水平，使企業(yè)的各項(xiàng)資源發(fā)揮最大的效益，為企業(yè)創(chuàng)造最大的價(jià)值，為最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展保駕護(hù)航。

3.2 強(qiáng)化全面預(yù)算管理

預(yù)算的具體作用為預(yù)防、控制、評(píng)價(jià)、預(yù)測企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，采用科學(xué)的預(yù)算方法，明確預(yù)算需要符合先進(jìn)性、可行性、適應(yīng)性、導(dǎo)向性、系統(tǒng)性的目標(biāo)原則，編制成功的全面預(yù)算，特別做好資金使用的預(yù)算，預(yù)算量化的指標(biāo)需科學(xué)合理可行，提高資源的配置和利用效率。結(jié)合港口中小物流企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境，保持與企業(yè)戰(zhàn)略管理流程相一致，企業(yè)能獲取較好投資回報(bào)率和社會(huì)影響力，企業(yè)戰(zhàn)略管理是不可或缺的關(guān)鍵要素。預(yù)算的編制應(yīng)由企業(yè)各職能部門自行編制后由財(cái)務(wù)部門分析匯總編制而成，經(jīng)由經(jīng)營層確認(rèn)后下達(dá)各部門參照預(yù)算有序地開展經(jīng)營活動(dòng)，促使員工將預(yù)算視作全年規(guī)劃、各部門間溝通及協(xié)調(diào)的工具。

3.3 加強(qiáng)成本控制力度

港口物流企業(yè)主要從運(yùn)輸成本、作業(yè)成本、資金成本三個(gè)方面加強(qiáng)成本控制，運(yùn)輸成本和作業(yè)成本的控制主要可以通過減少操作步驟和節(jié)約操作成本，應(yīng)該設(shè)定科學(xué)依據(jù)，對(duì)各個(gè)新舊設(shè)備功能差異以及裝卸貨物過程中差異進(jìn)行比較， 注重資源應(yīng)用環(huán)節(jié)中定額成本設(shè)定。充分利用設(shè)備的作業(yè)能力從而獲得更高的效率，充分考慮經(jīng)驗(yàn)價(jià)值。港口物流企業(yè)作為新興的產(chǎn)業(yè)，由于市場規(guī)模的限制和信息資源的缺乏，流通物種的多樣性、運(yùn)輸方式的異樣性、進(jìn)出港的時(shí)效性、倉儲(chǔ)保管的安全性等諸多方面的因素，要求操作流程靈活高效、管控流程綜合系統(tǒng)才能有效地控制成本，加強(qiáng)對(duì)要素成本的經(jīng)營性控制，通過提高產(chǎn)能，合理化作業(yè)過程的操作安排等，以實(shí)現(xiàn)成本管理的目標(biāo)。

3.4 完善內(nèi)控制度

有效的內(nèi)部控制制度可以合理保證管理合法、資產(chǎn)安全、信息資料真實(shí)完整，把握好內(nèi)部控制與成本效益的平衡點(diǎn)，提高經(jīng)營效率效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。港口物流企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈條長，需要結(jié)合業(yè)務(wù)特性設(shè)置出有效的內(nèi)控制度，要求財(cái)務(wù)不相容職務(wù)相分離、財(cái)務(wù)輪崗制，要求按日?qǐng)?bào)送資金簡報(bào)資金余額，管理好資金的安全風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)授權(quán)審批控制，審核支出的合理性，剛性控制與柔性控制相結(jié)合，對(duì)于無合同無審批無憑據(jù)的支出堅(jiān)決拒絕，對(duì)于較高日常經(jīng)營性支出保持質(zhì)疑和預(yù)警性提醒。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理制度，追蹤按時(shí)催收，提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，確保資金良性運(yùn)轉(zhuǎn)。規(guī)范包裝材料、物資采購流程規(guī)范，事前申請(qǐng)審批控制，貫徹執(zhí)行擇優(yōu)采購控制，采購驗(yàn)收監(jiān)控防范賬實(shí)不符，加強(qiáng)物資保管安全性避免盤虧損失。健全財(cái)產(chǎn)保護(hù)措施，建立作業(yè)設(shè)備、辦公設(shè)備等高價(jià)值臺(tái)賬管理制度，登記維保臺(tái)賬，嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備的日常維保計(jì)劃，有效控制大額維修損失，確保作業(yè)設(shè)備能正常運(yùn)作。要想使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平能夠更好支撐企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，就需要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。

3.5 明確財(cái)務(wù)業(yè)績考評(píng)體系

財(cái)務(wù)管理的定量分析占據(jù)著主導(dǎo)的地位，同時(shí)需以定性分析作為補(bǔ)充，從而達(dá)到多維度多因素評(píng)價(jià)分析經(jīng)營活動(dòng)的效益。港口中小物流企業(yè)在經(jīng)營場地的投入、作業(yè)設(shè)備的投入資金所占比例較高金額較大，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的條件下，可以通過貸款或租賃等方式，爭取相對(duì)有競爭優(yōu)勢的資本成本率，逐步優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。通過建立和實(shí)施科學(xué)的業(yè)績評(píng)價(jià)和激勵(lì)制度，還可以充分調(diào)動(dòng)全員積極性，共同致力于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化；通過價(jià)值分析和管理，增大增值作業(yè)流程的比重，控制低價(jià)值工作環(huán)節(jié)的資源投入，以確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富的保值增值。

3.6 優(yōu)化財(cái)務(wù)管理資源

首先，優(yōu)化財(cái)務(wù)信息化軟件運(yùn)用。港口中小物流企業(yè)核算過程煩瑣，明細(xì)項(xiàng)目種類繁多，需要提高財(cái)務(wù)核算的精準(zhǔn)度，采用適合的財(cái)務(wù)軟件，真實(shí)及時(shí)地進(jìn)行賬務(wù)核算，加強(qiáng)自查和復(fù)核的手段提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。實(shí)行部門內(nèi)輪崗制度，提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)專業(yè)勝任能力，在這個(gè)過程中需要從中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和評(píng)估考核兩個(gè)方面，著手來提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)；吸收培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員儲(chǔ)備，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的正常流動(dòng)，確保財(cái)務(wù)資料的連續(xù)性。最后，提升財(cái)務(wù)管理技能。加強(qiáng)財(cái)務(wù)創(chuàng)新理念，采用系統(tǒng)化管理模式，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息溝通共享，做到監(jiān)管信息反饋及時(shí)，提高工作效率；積極組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，學(xué)習(xí)探討新稅政新財(cái) 政，更新財(cái)務(wù)知識(shí)體系，提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要，使財(cái)務(wù)人員即可服務(wù)好業(yè)務(wù)，又可監(jiān)管好業(yè)務(wù)。