山東海普安全環(huán)保技術(shù)股份有限公司 王偉

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的含義、特點(diǎn)和重要性

1.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的含義

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中的一個(gè)重要過(guò)程，由管理層和其他人制定的程序和戰(zhàn)略。企業(yè)制定了確保資產(chǎn)安全和完整的前提下，確保合法經(jīng)營(yíng)，提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告等信息，確保業(yè)務(wù)運(yùn)作有效，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)。

1.2 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的特點(diǎn)

我國(guó)多數(shù)企業(yè)還處于成長(zhǎng)期，企業(yè)管理制度不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)不能深入到企業(yè)的每個(gè)事項(xiàng)中去，不能很好實(shí)現(xiàn)全方位、多層面的防御系統(tǒng)。有些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度雖然已經(jīng)建立，但執(zhí)行不到位。管理層工作目標(biāo)是利潤(rùn)最大化，而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的相關(guān)成本支出比較直觀，能夠直接反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上，所以財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在許多企業(yè)的管理層眼中成了一種只會(huì)增加成本而不會(huì)增加收益的擺設(shè)。

1.3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，首先，有利于規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。很多企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，就會(huì)在各個(gè)地區(qū)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)管理很難監(jiān)管。在這樣形勢(shì)下，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度起到監(jiān)督和管理各部門(mén)及分支機(jī)構(gòu)的作用，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析可以判斷出企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)盡快采取措施，有利于提高企業(yè)的管理水平。其次，在新時(shí)期積極構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以將企業(yè)的業(yè)務(wù)所涉及的各個(gè)部門(mén)聯(lián)系起來(lái)，使得部門(mén)之間相互配合，節(jié)約資源提高了效率，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題與原因

近年來(lái)，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)逐步重視和完善。但是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中仍存在諸多不足，接下來(lái)，將從以下方面，對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問(wèn)題進(jìn)行闡述。

2.1 內(nèi)部環(huán)境方面的問(wèn)題

(1)管理層的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)薄弱。

管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并不十分重視，因此內(nèi)部控制只出現(xiàn)在紙面上，并未在員工心中實(shí)施，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不能有效的運(yùn)行起來(lái)。這樣的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，不僅不適合企業(yè)的發(fā)展，也不能為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

(2)人力資源稀缺。

我國(guó)多數(shù)企業(yè)，從節(jié)約成本的角度考慮，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的人員配置很少，同時(shí)，員工的能力也是控制環(huán)境中不可或缺的因素。企業(yè)可以招聘和留住一定數(shù)量的高素質(zhì)人才，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。執(zhí)行和發(fā)展都要起到關(guān)鍵的作用。如果企業(yè)對(duì)他們并沒(méi)有太大的吸引力，就造成了人力資源的缺失。尤其是在財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)工作人員的缺乏，必定會(huì)很大程度的影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的開(kāi)展，一家企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行情況，很大程度上都取決于財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督管理工作是否有效。同時(shí)，人力資源的缺少，它還會(huì)影響其他一些相關(guān)問(wèn)題，公司的組織結(jié)構(gòu)不合理，權(quán)責(zé)分工不明確。

(3)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理，權(quán)限和職責(zé)的劃分不明確。

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)明確規(guī)定了一個(gè)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和員工的權(quán)限和職責(zé)，但是我國(guó)很多企業(yè)在管理上權(quán)責(zé)不分，缺少相應(yīng)的制衡制約部門(mén)。經(jīng)過(guò)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的證明，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離有利于企業(yè)的發(fā)展。有的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)被總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用被影響，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不能有效運(yùn)行。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的問(wèn)題

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，所以企業(yè)應(yīng)該對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。風(fēng)險(xiǎn)是由不確定性造成的，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失或者危害。企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力不強(qiáng)，因此，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，企業(yè)將會(huì)不知所措。

2.3 控制活動(dòng)方面的問(wèn)題

目前我國(guó)企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)也并不完整，不能覆蓋到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程上且執(zhí)行力度不強(qiáng)。對(duì)于任何企業(yè)而言，如果得不到嚴(yán)格執(zhí)行，再完美的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度也只是一種擺設(shè)，使企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)難以采取措施，將給企業(yè)造成巨大的損失。

2.4 信息溝通方面的問(wèn)題

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，更多的企業(yè)將成熟穩(wěn)定的信息系統(tǒng)運(yùn)用到企業(yè)中去。但是，仍有些中小企業(yè)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，制約了企業(yè)內(nèi)外信息溝通?？偨Y(jié)來(lái)說(shuō)，仍有企業(yè)在信息溝通上存在如下問(wèn)題：信息管理機(jī)制不夠健全；企業(yè)相關(guān)信息沒(méi)有充分識(shí)別；企業(yè)信息不能及時(shí)有效的傳遞，與外界的溝通存在障礙。良好的信息和溝通系統(tǒng)可以提供準(zhǔn)確、及時(shí)和全面的公司運(yùn)作信息，如果管理層無(wú)法及時(shí)獲取相關(guān)信息，就會(huì)影響決策，影響企業(yè)發(fā)展。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督方面的問(wèn)題

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度重在執(zhí)行，缺少了內(nèi)部監(jiān)督就難以判斷財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行狀況。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，監(jiān)督制度實(shí)際運(yùn)行不健全，內(nèi)部監(jiān)督不到位，內(nèi)部監(jiān)督不能覆蓋整個(gè)控制活動(dòng)過(guò)程；內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的設(shè)置無(wú)法保證其獨(dú)立性，使得內(nèi)部監(jiān)督無(wú)法做到公平公正。同時(shí)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的權(quán)利不高，無(wú)法涉及企業(yè)所有部門(mén)和人員，使內(nèi)部監(jiān)督工作無(wú)法順利進(jìn)行。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度問(wèn)題的改善對(duì)策

建立和完善符合公司自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，全面提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有效性。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度必須與公司的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。

3.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

首先，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，并自覺(jué)遵守，起到表率的作用，帶動(dòng)其他員工遵守。從事財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)人員，要從優(yōu)選擇，并進(jìn)行完善、嚴(yán)格的培訓(xùn)和評(píng)估。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的順利實(shí)施也需要全體員工的共同努力，以提高員工的水平。吸收優(yōu)秀人才，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度環(huán)境。

其次，會(huì)計(jì)人員同樣起著舉足輕重的作用。因此，要選擇專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員且崗前培訓(xùn)合格后再?gòu)氖孪嚓P(guān)崗位，會(huì)計(jì)人員必須了解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的目標(biāo)和具體要求，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度規(guī)范運(yùn)作，保證企業(yè)的發(fā)展。

最后，要改善公司組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配。良好的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有效運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)，缺乏良好的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺乏基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)明確各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)力和責(zé)任，形成相互制約和監(jiān)督的機(jī)制。

3.2 健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。首先要對(duì)市場(chǎng)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估和量化衡量。尤其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，要與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況結(jié)合起來(lái)分析。風(fēng)險(xiǎn)源頭應(yīng)全程監(jiān)控，全面監(jiān)督，不斷降低企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能，同時(shí)要制定消除、規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)的措施。潛在風(fēng)險(xiǎn)因素全面識(shí)別后，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理、分析，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，考慮公司的承受能力，確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)控制活動(dòng)執(zhí)行力

要想確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能有效地發(fā)揮作用，必須要讓財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度得到強(qiáng)力執(zhí)行和有效遵循。會(huì)計(jì)崗位設(shè)置要完善，明確會(huì)計(jì)崗位的工作內(nèi)容和工作職責(zé)，優(yōu)化會(huì)計(jì)程序，確保會(huì)計(jì)控制制度的運(yùn)行；針對(duì)不同的業(yè)務(wù)要設(shè)置審批權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管，嚴(yán)格按照審批流程審批，杜絕越權(quán)審批。在資產(chǎn)管理過(guò)程中，能隨時(shí)反映出資產(chǎn)情況，掌握動(dòng)態(tài)信息，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全。

3.4 完善企業(yè)信息溝通系統(tǒng)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有效執(zhí)行的前提條件是建立健全的信息溝通系統(tǒng)。借助成熟的信息技術(shù)，搭建網(wǎng)絡(luò)版的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織體系，提高企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力，及時(shí)處理信息反饋，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有效性。目前，我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在確保企業(yè)內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)有效的前提下，還要收集監(jiān)管部門(mén)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、客戶(hù)的信息，為企業(yè)管理層決策提供依據(jù)。要確保內(nèi)部信息的及時(shí)有效溝通，與企業(yè)外部信息的順暢溝通，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用從而推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

3.5 健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要條件。首先，企業(yè)管理層要重視內(nèi)部監(jiān)督。其次，要保證內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性，賦予內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)充分的權(quán)力，確保內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)報(bào)告渠道的暢通。最后，要合理地確定內(nèi)部監(jiān)督的范圍和頻率，形成監(jiān)督模式，輔以基于日常監(jiān)督的特殊監(jiān)督。在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)，外部監(jiān)督的重要作用也不容忽視。外部監(jiān)督主要由政府部門(mén)，獨(dú)立審計(jì)部門(mén)和輿論牽頭。通過(guò)多與外部監(jiān)督交流使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度得到完善，促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度要優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)實(shí)施，完善內(nèi)部信息溝通體系的重要性。加強(qiáng)與企業(yè)外部溝通的順暢程度，建立健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制?？傊髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)和實(shí)施是一項(xiàng)龐大的工程，需要運(yùn)用各種力量，而制度的完善是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程。需要?jiǎng)佑酶鞣矫娴牧α?，而且制度的完善是一個(gè)累積的過(guò)程，需要企業(yè)在實(shí)踐中不斷地發(fā)現(xiàn)和總結(jié)，并不斷地修訂和評(píng)價(jià)，以便最終形成適合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。只有這樣，中小企業(yè)才會(huì)隨著企業(yè)的成長(zhǎng)而壯大，管理水平得到不斷提高，保障企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行，逐漸成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體。