李瓊

本文先對國有企業(yè)納稅籌劃的重要性進行簡析，然后在政策風險、執(zhí)法風險以及操作風險等相關方面，總結國有企業(yè)納稅籌劃中的風險。從而在加強風險管控意識、提升納稅籌劃人員綜合能力以及實時關注稅法變化相關基礎上，詳細分析和闡述國有企業(yè)納稅籌劃中風險的規(guī)避措施。

在社會經(jīng)濟發(fā)展之下，國有企業(yè)面臨了一定的挑戰(zhàn)和機遇。國有企業(yè)為了在激烈的競爭中提升自身實力，就需要做好納稅籌劃工作。因為受到一些歷史因素的影響，我國國有企業(yè)納稅籌劃工作起步相對較晚。在國企生產(chǎn)發(fā)展中，由于來自各方面的原因，會讓計劃利益和實際利益之間存在差距，這種差距也是納稅籌劃工作中的風險。納稅籌劃是指企業(yè)在合法的基礎上合理降低自身稅負。它的前提是不違反稅法及相關法律、法規(guī)，目的是通過對納稅主體的涉稅事項做出事先籌劃和安排，降低企業(yè)稅收成本，謀求企業(yè)稅收利益最大化，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。在實際操作中因為受很多因素的影響，沒有辦法完全消除風險。所以在實際工作中，需要分析納稅籌劃中存在的風險，并且對風險實施針對性的處理。因此，本文對國有企業(yè)納稅籌劃中的風險問題進行分析有一定現(xiàn)實意義。

一、國有企業(yè)納稅籌劃工作的意義

對于國有企業(yè)而言，納稅籌劃工作的意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：其一是企業(yè)發(fā)展的趨勢。目前我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，國企要想在市場中占據(jù)一定的地位，就需要有效降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提升在市場中的競爭實力。在新時代環(huán)境下，我國稅收政策與稅法正在不斷地完善，這就需要企業(yè)緊跟時代發(fā)展步伐，依據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)自身發(fā)展情況，編制科學合理的納稅計劃，然后逐步優(yōu)化納稅方案，調(diào)整自身經(jīng)營業(yè)務，讓企業(yè)利益最大化；其二是保障企業(yè)合法權益。企業(yè)有依據(jù)國家法律規(guī)定繳納稅款的義務，也有在法律范圍中得到稅法保護自身權益的權利。依法納稅是企業(yè)發(fā)展壯大的根本，企業(yè)管理人員和財務人員要對最新的稅收優(yōu)惠政策密切關注，并且經(jīng)過科學合理的納稅籌劃，實現(xiàn)減輕稅收負擔，提高企業(yè)整體收益的目的。此外，企業(yè)在完善納稅籌劃工作中能夠積累豐富的經(jīng)驗，讓企業(yè)降低生產(chǎn)成本，以此來保障企業(yè)合法利益。

二、國有企業(yè)納稅籌劃中的風險

隨著經(jīng)濟快速發(fā)展及國企不斷深化改革，國有企業(yè)在納稅籌劃方面獲得了一定的成績，但是在社會的發(fā)展之下，外部環(huán)境和政策上的因素，讓國有企業(yè)納稅籌劃工作存在一定的風險，主要有以下幾點：

（一）政策風險和執(zhí)法風險

我國稅收法律法規(guī)條例十分繁雜，不但有在全國范圍內(nèi)實施的所得稅法、增值稅法以及消費稅法等，并且還賦予了地方人大及常委會、地方人民政府依據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定的一些地方性法規(guī)及規(guī)章。我國當前的國有企業(yè)普遍存在跨省市甚至跨國經(jīng)營發(fā)展的特點，而稅收法律法規(guī)日新月異，若企業(yè)對稅法、各項稅收政策理解不準確不透徹，必然會使得國企納稅籌劃受到各種稅收政策風險的影響。此外，我國實施分頭管理稅務模式，稅務執(zhí)法部門中包含了國稅、地稅和海關等相關部門，目前省級和省級以下國稅地稅機構雖已合并，但各個部門人員眾多，情況復雜，在稅務執(zhí)法中可能會有重疊現(xiàn)象，職責不清楚的情況有時也可能發(fā)生。某些稅務執(zhí)法人員對相關稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，對自由裁量權等理解不一等問題都會讓國企在納稅籌劃中面臨一定的執(zhí)法風險。

（二）經(jīng)營風險與操作風險

納稅籌劃工作可以提升國企經(jīng)濟效益，但也要面對一定的經(jīng)營風險與操作風險。國有企業(yè)在進行納稅籌劃工作時，為了滿足某些稅收優(yōu)惠政策條件，可能需要人工變動企業(yè)日常經(jīng)營范圍和地址等，這些措施都會對企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展形成長遠影響。稅收優(yōu)惠政策具有時效性，若是國企在納稅籌劃中獲得的政策優(yōu)惠無法彌補生產(chǎn)經(jīng)營變化給企業(yè)形成的損失，則企業(yè)面臨的經(jīng)營風險就很高，嚴重時還會影響到企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，國有企業(yè)在納稅籌劃時還面臨著一定的操作風險，因為相關人員專業(yè)素質(zhì)不高，對稅收法律不太熟悉等問題，會讓國有企業(yè)稅務籌劃方案定義為偷稅、逃稅行為，或是納稅籌劃人因為一點私利，而突破了職業(yè)道德底線，人為產(chǎn)生非稅成本，名為“籌劃”實為偷稅、逃稅行為，這些都會讓國有企業(yè)在納稅籌劃中存在一定的操作風險。

三、減少國有企業(yè)納稅籌劃中存在風險的措施

（一）加強風險管控意識，完善納稅籌劃內(nèi)控管理制度

國有企業(yè)要想有效規(guī)避納稅籌劃風險，就需加強風險管控意識，完善納稅籌劃內(nèi)控管理制度。在實際工作中首先要做的是，國企管理層需要優(yōu)化、創(chuàng)新企業(yè)管理模式，清楚地認知到國企在新時代新環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)和壓力，要充分認識到籌劃工作可以提升國企管理水平和經(jīng)濟效益。其次要提升對國企納稅籌劃工作的重視程度，加強對納稅籌劃工作危機意識與風險管理理念，形成現(xiàn)代化的國企納稅籌劃風險管理理念。最后要及時完善納稅籌劃內(nèi)控管理體系，在這其中要遵循國家頒發(fā)的稅收法律、會計準則等相關的文件，要能夠符合這些文件中有關納稅籌劃的規(guī)定與要求，合理設置國有企業(yè)納稅籌劃工作部門與崗位，科學配置納稅籌劃人員。國企還需要將財政部門頒布的企業(yè)內(nèi)控管理規(guī)范等相關的指導思想落到實處，構建完善的國企納稅籌劃內(nèi)控體系，進一步分析國企當前組織與內(nèi)部機構是否符合相關工作要求，及時發(fā)現(xiàn)并且清除籌劃工作中的疏漏，構建有效的納稅籌劃風險預警制度，以此保障國企納稅籌劃工作的有力實施。

（二）提升納稅籌劃人員綜合能力，完善工作配備設施

國有企業(yè)要想有效規(guī)避納稅籌劃風險還需提升納稅籌劃人員的綜合能力。在實際工作中，國企可以采取提高人員的薪資待遇水平和提升上崗標準等措施，在社會上廣招高素質(zhì)的復合型人才。同時還可以加強對現(xiàn)有工作人員的培訓力度。企業(yè)相關部門需要定期舉行納稅籌劃理論知識和工作經(jīng)驗的學習交流班，讓納稅籌劃人員可以掌握最新的財稅知識體系，提升他們的專業(yè)能力。同時還需要加強對人員的職業(yè)道德教育，使其具備愛崗敬業(yè)意識和精神，杜絕國企納稅籌劃人員濫用職權舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)。國企作為國家的基礎性產(chǎn)業(yè)，還需要緊跟時代腳步，利用科學技術和先進設備，購買和更新完善納稅籌劃工作在電算化環(huán)境之下所需的軟件和硬件設施，以此讓國企納稅籌劃工作更加現(xiàn)代化和高效化。并對相關人員進行培訓，使得他們能熟練操作相關軟件，提升新時代環(huán)境下國企納稅籌劃工作的質(zhì)量。

（三）實時關注稅法變化，做好內(nèi)外部信息交流

國企納稅籌劃人員需要時刻關注稅法的最新變化，深入領會稅收優(yōu)惠政策精神和內(nèi)在要求，加強企業(yè)納稅籌劃針對性。國有企業(yè)還需要完善企業(yè)內(nèi)外部稅務信息交流平臺，一方面國企需要在企業(yè)內(nèi)部各個成員公司和部門之間建設信息交流和分享平臺，整合各個部門稅務信息到國企總部納稅籌劃部門，為國企納稅籌劃工作提供一定的信息支持。國企還需要和當?shù)氐亩悇詹块T保持交流溝通，及時向稅務部門反映企業(yè)現(xiàn)狀，并在稅務部門中獲取最新稅務政策變化信息，以此來減少因為信息不對稱給企業(yè)帶來的風險。納稅籌劃工作本身是為了讓企業(yè)利益最大化，在對納稅籌劃方案的選用和實施過程中，要避免只著重眼前收益，要選用能夠提升企業(yè)整體效益和有助于企業(yè)長遠發(fā)展的方案，通過節(jié)約稅收支付達到增加整體收益，從而有助于企業(yè)穩(wěn)定向上發(fā)展。

四、結語

對于國有企業(yè)而言，納稅籌劃工作舉足輕重，其能夠讓企業(yè)在合法的范圍內(nèi)降低稅負，提升企業(yè)的整體利益。但在實際操作中，因為納稅籌劃沒有固定的模式或套路，并受到稅收因素及非稅收因素的影響，讓國企納稅籌劃工作面臨一定的風險。為了避免和減少這些風險，合理避稅，需要在納稅籌劃工作中加強風險管控意識，提升納稅籌劃人員綜合能力，時刻關注稅法變化及最新稅收優(yōu)惠政策，同時注重與稅收部門的溝通，積極分析企業(yè)現(xiàn)狀，找出更多的稅收收益的契合點，爭取新的稅收收益，在此基礎上為企業(yè)謀取最大利益。（作者單位：深業(yè)集團有限公司）