秦廣利

摘 要：在市場經(jīng)濟機制下，隨著企業(yè)之間的競爭日益加大，企業(yè)想要提高自身的競爭力，需對內(nèi)部實施有效的控制和管理，在對企業(yè)實施全面的預(yù)算管理對企業(yè)有效的控制成本、利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門的財務(wù)及非財務(wù)資料的合理控制。由企業(yè)的目標(biāo)細化到各部門甚至是各員工各崗位上，實現(xiàn)有效約束，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；預(yù)算管理；企業(yè)成本控制

全面預(yù)算管理主要是通過對企業(yè)經(jīng)營活動進行科學(xué)合理的預(yù)測，對財務(wù)情況進行有效的監(jiān)督，并在實際中跟預(yù)算對比分析，對一些跟預(yù)算差距比較大的，也進行分析和糾正對企業(yè)的財務(wù)情況、人員配置、企業(yè)效益等實施有效管理。

一、全面預(yù)算管理的概念性質(zhì)

（1）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過有效的分配業(yè)務(wù)、人員、財務(wù)等資源，加強對企業(yè)經(jīng)營的管理，企業(yè)在運營過程中，可根據(jù)預(yù)算提前安排各項工作及資金等，能有效的控制企業(yè)的成本，并在預(yù)算中不斷調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)工作，促進實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、管理模式等，最大限度的提高企業(yè)運轉(zhuǎn)的速度。

（2）全面預(yù)算管理的性質(zhì)

全面預(yù)算管理最為明顯的特征是財務(wù)管理性質(zhì)，企業(yè)財務(wù)管理的水平對全面預(yù)算管理的實施效果有直接的影響。預(yù)算重要的是全面性，參與人員的全面、預(yù)算事務(wù)的全面，需要整個企業(yè)員工的參與，每一個部門、甚至每一個員工都需要參與到全面預(yù)算管理工作中，在企業(yè)全體人員的認同之下才能促進全面預(yù)算管理發(fā)揮其優(yōu)勢。另外，全面預(yù)算管理需要貫穿于企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，無論是營銷工作，還是后勤管理工作，都需要在全面預(yù)算管理下合理開展，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的全程參與，進而對企業(yè)經(jīng)濟行為進行全面的把握和控制。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用

（1）采用零基礎(chǔ)預(yù)算挖掘降低費用的潛力

對企業(yè)的預(yù)算采用零基礎(chǔ)的方式，可大大的降低企業(yè)的成本費用，這樣企業(yè)能夠達到預(yù)算初期的預(yù)算收益目標(biāo)，企業(yè)在所有的預(yù)算管理支出中，以零基礎(chǔ)作為出發(fā)點，可以對每項預(yù)算支出的必要性和支出金額從根本上進行分析和判斷。在企業(yè)中使用零基礎(chǔ)的預(yù)算要求，對人工成本、采購預(yù)算、企業(yè)資金等都有一個估算。除此之外，編制零基礎(chǔ)預(yù)算的過程本身也是企業(yè)對內(nèi)部各個部門和員工挖掘潛力的過程，對于降低費用和成本具有很大的幫助。

（2）在全面預(yù)算中建立定額標(biāo)準(zhǔn)，細化預(yù)算指標(biāo)

企業(yè)在進行全面預(yù)算管理時，在現(xiàn)有指標(biāo)的基礎(chǔ)上對銷售、采購、技術(shù)改造、固定資產(chǎn)支出等方面的預(yù)算指標(biāo)做出進一步的細化，能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理的資源分配和規(guī)劃的功能。同時，為了更好的發(fā)揮全面預(yù)算管理在成本控制中的作用，企業(yè)在全面預(yù)算管理中還應(yīng)該建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，在管理中推行標(biāo)準(zhǔn)的成本管理。在制定定額標(biāo)準(zhǔn)的時候，企業(yè)要集合所有部門的力量，對成本的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行采集和分析，建立出符合企業(yè)管理模式和行業(yè)特點的定額標(biāo)準(zhǔn)體系。在執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)的時候，企業(yè)要根據(jù)執(zhí)行的實際情況不斷對制定的定額標(biāo)準(zhǔn)進行改進和完善。

（3）強化項目管理指標(biāo)

企業(yè)為了加強對成本的控制，可以在全面預(yù)算管理中強化項目管理指標(biāo)，對企業(yè)生產(chǎn)運營中需要的技術(shù)改造、固定資產(chǎn)支出等重要的資金支出項目加強預(yù)算管理，對這些項目的資金支出進行科學(xué)的估算，對資金的運用情況進行準(zhǔn)確的評價，這樣就可以通過加強對這些項目資金的預(yù)算管理提高企業(yè)的成本控制能力。

（4）引入時間進度指標(biāo)

在對企業(yè)進行全面預(yù)算管理過程中，還需要在一定時間內(nèi)進行把控，成本的主要是員工的人工、租金、運營的其他費用等，在這基本上，對成本的項目類別化，比如在一個項目上的投入，在每個月的投入，在預(yù)算初期設(shè)定的時候以時間進行一個指標(biāo)，在對實際與預(yù)算比較的時候，也是按照一定的時間期限進行縱向及橫向等方面的比較，另可規(guī)定，累計的數(shù)額不能超過年度預(yù)算額的一定百分比。這樣就可以控制部分指標(biāo)月度松弛問題。

（5）設(shè)立預(yù)警指標(biāo)

企業(yè)在進行全面預(yù)算管理的時候可以對企業(yè)的成本預(yù)算設(shè)立預(yù)警指標(biāo)，預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)企業(yè)合理的正常水平設(shè)立，這樣企業(yè)就能加強對成本的控制，在成本超出預(yù)算范圍時能夠及時發(fā)現(xiàn)，并采取科學(xué)的措施對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行調(diào)節(jié)，這樣就提高了企業(yè)控制成本的能力。

（6）強化預(yù)算執(zhí)行與反饋機制

在合理的制定好預(yù)算計劃后，需各部門嚴(yán)格執(zhí)行，并在實際發(fā)生的企業(yè)成本中，與預(yù)算進行比較，找出差距，分析差距產(chǎn)生的原因，提出改進或糾偏措施。通過對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤、檢查與評估，為改進預(yù)算管理提供建議和意見，強化預(yù)算執(zhí)行力度。

（7）建立科學(xué)的預(yù)算考核分析體系

建立科學(xué)的預(yù)算考核分析體系主要包含兩個方面的內(nèi)容：一方面，預(yù)算分析不能僅僅局限在財務(wù)部門，要把企業(yè)內(nèi)部所有的部門全部包含進來。在預(yù)算分析中各個部門要從本部門的實際情況出發(fā)對資金、成本費用的情況進行分析。只有這樣全面預(yù)算管理才能從整體上控制企業(yè)的成本。另一方面，采用科學(xué)的考核分析方法。在進行預(yù)算分析時不能只針對某一方面的問題進行分析，還要對差異進行分解和細化，從數(shù)據(jù)上看出企業(yè)在運營過程中的成本情況。同時企業(yè)還要從經(jīng)營的角度探索產(chǎn)生差異的根源，做到從根源上控制成本。這就要求企業(yè)在進行預(yù)算分析的時候不能僅僅注重財務(wù)指標(biāo)，還要注重非財務(wù)指標(biāo)。非財務(wù)指標(biāo)在整個預(yù)算及企業(yè)的運作中都占有一定的比重，可對企業(yè)成本的不足給以一定的彌補。

三、結(jié)語

全面預(yù)算管理能夠控制企業(yè)的成本，在企業(yè)的發(fā)展中具有重要的作用。企業(yè)在生產(chǎn)管理中應(yīng)該建立健全全面預(yù)算管理體系，使企業(yè)效益得到最大的提高。

參考文獻

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