左旭輝

【摘要】本文主要介紹了我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基本制度和規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人繳納的社保類型，探討了社會(huì)保險(xiǎn)與企業(yè)人工成本的關(guān)系。

【關(guān)鍵詞】社保;五險(xiǎn)一金

社保即社會(huì)保險(xiǎn)，是指國(guó)家為了預(yù)防和分擔(dān)年老、失業(yè)、疾病以及死亡等社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)安全，而強(qiáng)制社會(huì)多數(shù)成員參加的，具有所得重分配功能的非營(yíng)利性的社會(huì)安全制度。社會(huì)保險(xiǎn)是一種為喪失勞動(dòng)能力、暫時(shí)失去勞動(dòng)崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)和經(jīng)濟(jì)制度。本文主要介紹國(guó)家強(qiáng)制繳納的保險(xiǎn)和企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)，本文不涉及商業(yè)保險(xiǎn)部分。

一、法律依據(jù)

我國(guó)法律規(guī)定，用人單位有繳納社保的義務(wù)，個(gè)人依法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇?！吨腥A人民共和國(guó)勞動(dòng)法》第七十條規(guī)定：國(guó)家發(fā)展社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)，建立社會(huì)保險(xiǎn)基金，使勞動(dòng)者在年老、患病、工傷、失業(yè)、生育等情況下獲得幫助和補(bǔ)償。第七十五條規(guī)定：國(guó)家鼓勵(lì)用人單位根據(jù)本單位實(shí)際情況為勞動(dòng)者建立補(bǔ)充保險(xiǎn)。國(guó)家提倡勞動(dòng)者個(gè)人進(jìn)行儲(chǔ)蓄性保險(xiǎn)。第一百條：用人單位無故不繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由勞動(dòng)行政部門責(zé)令限期繳納，逾期不繳的，可以加收滯納金。

《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第四條規(guī)定：中華人民共和國(guó)境內(nèi)的用人單位和個(gè)人依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有權(quán)查詢繳費(fèi)記錄、個(gè)人權(quán)益記錄，要求社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供社會(huì)保險(xiǎn)咨詢等相關(guān)服務(wù)。個(gè)人依法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇，有權(quán)監(jiān)督本單位為其繳費(fèi)情況。

二、“五險(xiǎn)一金

所謂的“五險(xiǎn)一金”指的是五種社會(huì)保險(xiǎn)以及公積金，“五險(xiǎn)”包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn);“一金”指的是住房公積金。其中養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)這三種險(xiǎn)是由企業(yè)和個(gè)人共同繳納，工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)完全是由企業(yè)承擔(dān)（有的省份已將生育保險(xiǎn)合并到醫(yī)療保險(xiǎn)的單位繳納部分），個(gè)人不需要繳納。需要注意的是“五險(xiǎn)”是法定的，而“一金”不是法定的。

（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)。為保障勞動(dòng)者因年老喪失勞動(dòng)能力，退出勞動(dòng)崗位后的基本生活需要而設(shè)立的保險(xiǎn)。主要內(nèi)容有：離休、退休條件;離休、退休后的待遇;死亡后的喪葬費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、供養(yǎng)直系親屬救濟(jì)費(fèi)等。

（二）失業(yè)保險(xiǎn)。為保障勞動(dòng)者在失業(yè)后尋找工作期間基本生活需要而設(shè)立的保險(xiǎn)。主要內(nèi)容有失業(yè)救濟(jì)金、生活補(bǔ)助費(fèi)、失業(yè)期間醫(yī)療費(fèi)等。西方國(guó)家失業(yè)人員享受失業(yè)保險(xiǎn)的期限一般為26周至一年。享受的條件：必須是非自愿性失業(yè)。

（三）醫(yī)療保險(xiǎn)。為保障勞動(dòng)者在患病或非因工負(fù)傷期間暫時(shí)或長(zhǎng)期喪失勞動(dòng)能力時(shí)的基本生活需要而設(shè)立的保險(xiǎn)。主要內(nèi)容有：病假及病假期間的工資待遇、醫(yī)療費(fèi)用、住院費(fèi)用、藥費(fèi)、供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)等。

（四）工傷保險(xiǎn)。工傷保險(xiǎn)又稱工業(yè)傷害和殘廢保險(xiǎn)。為保障勞動(dòng)者在身體受傷以及因病或因傷而致殘廢，暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力時(shí)的基本生活需要而設(shè)立的保險(xiǎn)。它一般分因工傷殘和職業(yè)病兩種。內(nèi)容包括因傷殘而退休、退職的處理方法，因工殘廢撫養(yǎng)費(fèi)，因工殘廢補(bǔ)助費(fèi)和工作照顧等。根據(jù)

《勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》規(guī)定，我國(guó)工人和職員因工負(fù)傷，其全部診療費(fèi)、藥費(fèi)、住院費(fèi)和就醫(yī)路費(fèi)均由企業(yè)行政負(fù)擔(dān)。醫(yī)療期間工資照發(fā)。確定為殘廢，則按殘廢等級(jí)由勞動(dòng)保險(xiǎn)基金項(xiàng)下，按月付給因工殘廢撫恤費(fèi)或因工殘廢補(bǔ)助費(fèi)。

（五）生育保險(xiǎn)。為保障婦女勞動(dòng)者在生育期間暫時(shí)喪失勞動(dòng)能力時(shí)的基本生活需要而設(shè)立的保險(xiǎn)。內(nèi)容包括產(chǎn)假、產(chǎn)假期間工資待遇，生育醫(yī)療費(fèi)用等。

（六）公積金。住房公積金是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其在職職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金。包含以下五個(gè)方面的涵義：一是住房公積金只在城鎮(zhèn)建立，農(nóng)村不建立住房公積金制度。二是只有在職職工才建立住房公積金制度。無工作的城鎮(zhèn)居民及離退休職工不實(shí)行住房公積金制度。三是住房公積金由兩部分組成，一部分由職工所在單位繳存，另一部分由職工個(gè)人繳存，職工個(gè)人繳存部分由單位代扣后，連同單位繳存部分一并繳存到住房公積金個(gè)人賬戶內(nèi)。四是住房公積金繳存的長(zhǎng)期性。五是住房公積金是職工按規(guī)定存儲(chǔ)起來的專項(xiàng)用于住房消費(fèi)支出的個(gè)人住房?jī)?chǔ)金，具有兩個(gè)特征：一是積累性，即住房公積金雖然是職工工資的組成部分，但不以現(xiàn)金形式發(fā)放。二是專用性。住房公積金實(shí)行專款專用，存儲(chǔ)期間只能按規(guī)定用于購(gòu)、建、大修自住住房，或交納房租。

三、補(bǔ)充保險(xiǎn)

（一）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）。企業(yè)年金源于自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家，是企業(yè)在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)之上，在國(guó)家政策的指導(dǎo)下根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況建立的，旨在為企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補(bǔ)充性養(yǎng)老制度。企業(yè)年金既不是社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，也不同于現(xiàn)有的商業(yè)保險(xiǎn)，它是企業(yè)人力資源管理制度的組成部分，企業(yè)通過合法、合規(guī)地建立企業(yè)年金計(jì)劃，建立長(zhǎng)效的人員激勵(lì)機(jī)制，提高員工忠誠(chéng)度，為企業(yè)保留優(yōu)秀人才，促進(jìn)社會(huì)和諧、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。建立企業(yè)年金計(jì)劃需要具備三個(gè)基本條件：第一，該企業(yè)已經(jīng)依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)。第二，企業(yè)自身應(yīng)具備一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力。第三，由于最終的年金計(jì)劃需要通過職工代表大（下轉(zhuǎn)第62頁(yè)）

（上接第47頁(yè)）會(huì)討論通過并報(bào)備勞動(dòng)和社會(huì)保障部門，因此企業(yè)還必須建立集體協(xié)商機(jī)制。企業(yè)年金有別于傳統(tǒng)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，按照信托模式經(jīng)營(yíng)，一個(gè)企業(yè)年金計(jì)劃將涉及到受托人、托管人、賬戶管理人和投資管理人共4個(gè)角色。

（二）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是在企業(yè)員工參加的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、重特病醫(yī)療保險(xiǎn)和員工醫(yī)療互助外，由企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)充的保險(xiǎn)。即在以上保險(xiǎn)報(bào)銷支付后，對(duì)應(yīng)由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)助的保險(xiǎn)。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)基金存量、報(bào)銷規(guī)模等實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整。確?；鹗罩胶猓m度儲(chǔ)備。

四、小結(jié)

社會(huì)保險(xiǎn)是由政府主導(dǎo)，強(qiáng)制某一群體將其收入的一部分作為社會(huì)保險(xiǎn)稅（費(fèi)）形成社會(huì)保險(xiǎn)基金，在滿足一定條件的情況下，被保險(xiǎn)人可從基金獲得固定的收入或損失的補(bǔ)償，它是一種再分配制度，它的目標(biāo)是保證物質(zhì)及勞動(dòng)力的再生產(chǎn)和社會(huì)的穩(wěn)定。國(guó)家強(qiáng)制繳納的保險(xiǎn)為“五險(xiǎn)”，即養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。公積金及企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)（企業(yè)年金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等）不是國(guó)家強(qiáng)制性保險(xiǎn)，是企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)狀況，給員工的福利性保障。

現(xiàn)實(shí)實(shí)踐中，員工往往只關(guān)心企業(yè)是否繳納“五險(xiǎn)一金”，容易忽略各類保險(xiǎn)的繳納基數(shù)及具體繳納金額。事實(shí)上，對(duì)于企業(yè)來講，在人工成本中，除工資、福利外，社保費(fèi)用同樣占不小比例。根據(jù)筆者所在省份社保相關(guān)繳納比例，單位繳費(fèi)占工資總額40%左右，個(gè)人繳費(fèi)為20%，即用人單位給某位員工發(fā)1000元工資，則需繳納400元的社保費(fèi)用，個(gè)人繳納200元的費(fèi)用，如按平均稅率為10%，個(gè)人需納稅100元，則個(gè)人實(shí)際收入為700元。

通過粗略測(cè)算，企業(yè)的人工成本（且僅考慮工資、社保費(fèi)用）為員工實(shí)際收入的2倍。但由于企業(yè)社保政策宣貫不充分，員工對(duì)社保政策了解不徹底，導(dǎo)致員工對(duì)個(gè)人的薪酬認(rèn)識(shí)不全面。企業(yè)在給員工支付工資的同時(shí)，也給員工繳納社保，而這部分錢員工往往“視而不見”。企業(yè)有義務(wù)向員工宣貫國(guó)家社保政策和本單位的繳費(fèi)情況，使員工充分了解自己的社保繳納情況，對(duì)自己的薪酬有全面、客觀的認(rèn)識(shí)。