欒寶偉

[摘 要]上市公司是按照國家相關(guān)法律成立的股份制公司，通過公司上市使公司更具活力，能夠在市場競爭中處于優(yōu)勢有利位置。在上市公司發(fā)展的過程中，財務(wù)管理活動是上市公司內(nèi)部管理、外部聯(lián)系的核心和樞紐，對于上市公司財務(wù)管理要求和管理的流程進(jìn)行分析能夠更好地推動上市公司財務(wù)管理高質(zhì)量服務(wù)企業(yè)發(fā)展，推動企業(yè)在市場競爭中獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

[關(guān)鍵詞]上市公司；財務(wù)管理；財務(wù)管理要求；財務(wù)管理流程

1 上市公司財務(wù)管理概述

根據(jù)《中華人民共和國公司法》規(guī)定，上市公司是指所公開發(fā)行的股票經(jīng)過國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準(zhǔn)在證券交易所上市交易的股份有限公司。上市公司是股份有限公司的一種，這種公司到證券交易所上市交易，除了必須經(jīng)過批準(zhǔn)外，還必須符合《公司法》、《證券法》規(guī)定的相關(guān)條件。從上市公司的特點上看，一是上市公司是股份有限公司，股份有限公司可為非上市公司，具備了股份有限公司的一般特點，如股東承擔(dān)有限責(zé)任、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，股東通過選舉董事會和投票參與公司決策等。二是上市公司要依法獲得批準(zhǔn)，按照《公司法》的規(guī)定，股份有限公司要上市必須經(jīng)過國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得上市。三是上市公司發(fā)行的股票在證券交易所交易。與一般公司相比，上市公司最大的特點在于可利用證券市場進(jìn)行籌資，廣泛地吸收社會上的閑散資金，從而迅速擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增強(qiáng)產(chǎn)品的競爭力和市場占有率。因此，股份有限公司發(fā)展到一定規(guī)模后，往往將公司股票在交易所公開上市作為企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略步驟。上市公司與普通公司的區(qū)別在于，一是上市公司相對于非上市股份公司對財務(wù)批露要求更為嚴(yán)格，二是上市公司的股份可以在證券交易所中掛牌自由交易流通（全流通或部分流通，每個國家制度不同），非上市公司股份不可以在證交所交易流動。三是上市公司和非上市公司之間他們的問責(zé)制度不一樣。四是上市公司上市具備股本部總額達(dá)3000萬元以上的基本條件。五是上市公司能取得整合社會資源的權(quán)利（如公開發(fā)行增發(fā)股票）非上市公司則沒有這個權(quán)利。

上市公司財務(wù)管理的重要性主要體現(xiàn)在，一是財務(wù)管理是上市公司內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，同時也是企業(yè)發(fā)展，參與市場競爭的核心樞紐。財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的核心環(huán)節(jié)，通過財務(wù)管理實現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范化，外部管理的有效性，對于上市公司而言，參與證券市場活動的目的是為了企業(yè)能夠做大做強(qiáng)，更好地參與到市場競爭中，為企業(yè)不斷發(fā)展壯大，處于市場競爭中的有利位置提供資金保障、品牌保障和管理保障，在這個過程中，上市公司的財務(wù)管理能夠從內(nèi)部管理的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)做起，為企業(yè)發(fā)展提供管理支持和數(shù)據(jù)支持。二是財務(wù)管理是上市公司充分進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，形成企業(yè)發(fā)展規(guī)劃發(fā)展思路的重要決策參考依據(jù)，上市公司財務(wù)管理除了內(nèi)部管理的作用外，通過預(yù)算管理、財務(wù)報表管理及日常財務(wù)活動管理形成的數(shù)據(jù)，能夠形成大量數(shù)據(jù)，基于財務(wù)管理活動中各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)收集、整理、分析，運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)形成的財務(wù)分析報告，能夠為企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展思路、市場定位、營銷方式等方面提供決策參考，也能夠為外部客戶了解企業(yè)健康有序的發(fā)展情況提供有益的參考。三是財務(wù)管理是上市公司參與證券市場活動，對外聯(lián)系的樞紐管理工作，財務(wù)管理是上市公司不斷發(fā)展壯大，參與市場競爭的核心管理工作，對于上市公司而言，其財務(wù)管理的科學(xué)性、規(guī)范性，按照相關(guān)公司法、證券法、財務(wù)管理法律法規(guī)跪安進(jìn)行的財務(wù)活動將直接影響到上市公司在證券市場中的活動。因此，財務(wù)管理是上市公司對外聯(lián)系的樞紐管理工作，也是上市公司不斷發(fā)展壯大，參與市場競爭核心的核心管理工作。

2 上市公司財務(wù)管理要求

上市公司是按照國家相關(guān)法律成立的股份制公司，通過公司上市使公司更具活力，能夠在市場競爭中處于優(yōu)勢有利位置。在上市公司發(fā)展的過程中，財務(wù)管理活動是上市公司內(nèi)部管理、外部聯(lián)系的核心和樞紐，對于上市公司財務(wù)管理要求和管理的流程進(jìn)行分析能夠更好地推動上市公司財務(wù)管理高質(zhì)量服務(wù)企業(yè)發(fā)展，推動企業(yè)在市場競爭中獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。從上市公司財務(wù)管理要求看，一是要有清晰有效的組織結(jié)構(gòu)框架，財務(wù)管理作為上市公司的內(nèi)部管理核心部門，應(yīng)建立清晰有效的組織結(jié)構(gòu)框架，將公司對財務(wù)部門的管理權(quán)限、人員構(gòu)成、組織結(jié)構(gòu)寫入公司章程，通過公司章程實現(xiàn)管理的合法合規(guī)，在組織結(jié)構(gòu)構(gòu)建的過程中應(yīng)注重財務(wù)專業(yè)技術(shù)人員的比例，實現(xiàn)專業(yè)技術(shù)人員做專業(yè)事，提升上市公司財務(wù)管理的質(zhì)量和水平，同時在組織結(jié)構(gòu)內(nèi)還應(yīng)由人力資源部門根據(jù)人員配置安排適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督人員參與到財務(wù)管理活動中，確保上市公司財務(wù)管理活動的規(guī)范性。二是要明確、可操作性的規(guī)范和制度，財務(wù)管理活動對于上市公司整體運行情況至關(guān)重要，在財務(wù)管理活動過程中應(yīng)有財務(wù)管理的組織機(jī)構(gòu)在工作開始前設(shè)定明確、合法合規(guī)，具有可操作性的財務(wù)管理制度和財務(wù)活動規(guī)范，通過制度和規(guī)范引領(lǐng)財務(wù)活動的有序開展，在財務(wù)管理制度和規(guī)范制定的過程中，既要符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，同時也要結(jié)合上市公司的實際，制定具有可操作性的規(guī)范和制度，實現(xiàn)財務(wù)管理活動的科學(xué)化、規(guī)范化管理。三是要有財務(wù)管理的崗位設(shè)定與崗位職責(zé)，財務(wù)管理活動實施最終是要依靠企業(yè)員工來實現(xiàn)，在財務(wù)管理活動中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、新企業(yè)會計準(zhǔn)則等財務(wù)管理的要求，設(shè)定預(yù)算會計、財務(wù)會計、出納、監(jiān)事等參與財務(wù)管理活動全過程的崗位，對于每個崗位的要求、職責(zé)、權(quán)限通過制度進(jìn)行設(shè)定，實現(xiàn)崗位符合要求，職責(zé)滿足崗位的目標(biāo)，通過崗位與職責(zé)的規(guī)范設(shè)定為財務(wù)活動高質(zhì)高效的運轉(zhuǎn)提供基礎(chǔ)性的保障。四是要有利于提升上市公司管理效率的內(nèi)部流程，上市公司財務(wù)管理活動眾多且復(fù)雜，因此設(shè)計出能夠提高財務(wù)活動效率和質(zhì)量的財務(wù)管理流程是上市公司財務(wù)管理活動的重要環(huán)節(jié)，簡言之，上市公司管理活動在理論上與一般企業(yè)都是圍繞以業(yè)務(wù)開展生成財務(wù)活動，上市公司授權(quán)的管理人員或者部門審批，財務(wù)部門復(fù)核，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)四個環(huán)節(jié)運行，因此在這些環(huán)節(jié)中如何實現(xiàn)管理的規(guī)范化、流程的簡便化、效果的效率化是上市公司財務(wù)管理的又一具體要求。五是要能夠進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防控的的監(jiān)督體系，對于財務(wù)管理活動而言，既是企業(yè)管理的核心和樞紐，也是上市公司最為重要的風(fēng)險點。因此，在財務(wù)管理活動中應(yīng)建立能夠及時預(yù)測預(yù)警的財務(wù)風(fēng)險防控監(jiān)督體系，通過系統(tǒng)化的監(jiān)督體系實現(xiàn)財務(wù)管理活動的風(fēng)險防控，合法合規(guī)經(jīng)營。六是要能夠為企業(yè)發(fā)展提供大數(shù)據(jù)支持與決策的財務(wù)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，為上市公司更好地參與市場競爭，在市場競爭中處于優(yōu)勢地位提供決策參考。

3 上市公司財務(wù)管理流程

在上市公司財務(wù)管理流程設(shè)定與管理的過程中主要體現(xiàn)在四個環(huán)節(jié)的協(xié)同運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)財務(wù)管理的合法合規(guī)、規(guī)范科學(xué)運行。一是財務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)生需以上市公司業(yè)務(wù)活動為基礎(chǔ)，因此，業(yè)務(wù)活動是上市公司財務(wù)管理的基礎(chǔ)。上市公司財務(wù)管理流程始于公司業(yè)務(wù)開展，通過公司業(yè)務(wù)開展引發(fā)財務(wù)管理活動，二是上市公司授權(quán)的管理人員或者部門審批，審批環(huán)節(jié)是管理流程中最為重要的環(huán)節(jié)，對于審批權(quán)限、審批授權(quán)都應(yīng)有明確的規(guī)定，審批環(huán)節(jié)是承接業(yè)務(wù)活動開展與財務(wù)管理實現(xiàn)的中間環(huán)節(jié)，通過審批人員的活動實現(xiàn)管理流程的運行。也應(yīng)當(dāng)看到審批是財務(wù)管理的核心風(fēng)險點，在審批的真實性、權(quán)限等方面財務(wù)管理及財務(wù)活動監(jiān)督應(yīng)給與重點的關(guān)注。三是上市公司財務(wù)部門復(fù)核，財務(wù)部門對于前兩個流程的復(fù)核是有效防控財務(wù)風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險的有效手段和措施，在復(fù)核的過程中，不單要對審批的真實性進(jìn)行復(fù)核，同時也要對業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性和票據(jù)真實性通過一定的技術(shù)手段進(jìn)行復(fù)核，確保財務(wù)管理活動的合法合規(guī)。四是辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，在以上環(huán)節(jié)安全、準(zhǔn)確、規(guī)范的運行后，按照業(yè)務(wù)開展的需要進(jìn)行相關(guān)財務(wù)活動的開展與辦理，實現(xiàn)財務(wù)活動促進(jìn)公司健康有序發(fā)展的目標(biāo)和要求。在上市公司財務(wù)管理流程的過程中應(yīng)注意審批風(fēng)險點、復(fù)核風(fēng)險點、收賬風(fēng)險點、對賬風(fēng)險點、銀行賬戶管理風(fēng)險點、票據(jù)與印章風(fēng)險點等六個風(fēng)險點，通過規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)管理流程有效防控，實現(xiàn)上市公司健康有序的發(fā)展，為上市公司在激烈的市場競爭中占有優(yōu)勢地位提供內(nèi)部管理保障。

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