陳永杰

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的拓展和延伸，良好的內(nèi)部控制是國有企業(yè)發(fā)展成敗的關(guān)鍵性因素。裝備企業(yè)作為特殊制造型企業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著舉足輕重的作用;隨著國有企業(yè)深化改革不斷深入和外部競爭形勢日趨嚴(yán)峻，很多國有企業(yè)也在積極探索和構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以此來防范和化解企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行研究，并提出相應(yīng)改進(jìn)措施和建議。

關(guān)鍵詞：裝備制造企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;策略

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）013-0082-01

一、裝備制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

從目前來看，企業(yè)發(fā)展壯大的一項(xiàng)最重要的支柱就是企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的控制。特別是對(duì)于裝備制造企業(yè)而言，其為了更好的適應(yīng)國企轉(zhuǎn)型，要對(duì)企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)上的調(diào)整和企業(yè)經(jīng)營管理上的調(diào)整。但是，隨著國有企業(yè)改革的不斷發(fā)展，改革的內(nèi)部動(dòng)力有所不足，但是企業(yè)的外部環(huán)境還是非常激烈的。對(duì)于西方發(fā)達(dá)國家而言，風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制和我國的國情及裝備企業(yè)的實(shí)際發(fā)展是需要有一個(gè)適應(yīng)過程的，兩者之間存在著較大的不可擴(kuò)展性以及局限性。所以，本文從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角進(jìn)行分析，并探討裝備制造企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)情況以及提供一些改進(jìn)性的措施，這樣對(duì)裝備制造企業(yè)的健康發(fā)展起到關(guān)鍵性的作用。

在企業(yè)發(fā)展中，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理而言，兩者是相輔相成的，也是一個(gè)整體。一方面而言，風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)的內(nèi)部控制在目標(biāo)上，高度是一致并且統(tǒng)一的。對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，就是為了在后期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的化解，然而，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面看，風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制，他們的最終目的都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)而使企業(yè)能夠健康的發(fā)展下去;另外一個(gè)方面就是，風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)的內(nèi)部控制具有互補(bǔ)性，在企業(yè)中，通過風(fēng)險(xiǎn)管理可以將企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，再通過企業(yè)內(nèi)部控制來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解，進(jìn)而再實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，其又依賴于風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，評(píng)價(jià)以及監(jiān)控，所以說，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理具有互補(bǔ)性。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理下裝備企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境比較缺乏

目前，隨著企業(yè)改革的不斷深入，這就要求國有裝備制造企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制，但是，部分的裝備制造企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)還是不夠到位，再加上內(nèi)部控制缺乏相對(duì)應(yīng)的環(huán)境因素，這樣企業(yè)中的各個(gè)部門在內(nèi)部控制的執(zhí)行力上不足，也導(dǎo)致了其在后期的效果也會(huì)不足，這樣一來，就很難對(duì)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的控制，從而失去本身的作用和效率。具體包括以下兩個(gè)方面：一個(gè)方面是，部分企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部控制的重要性，在企業(yè)的實(shí)際工作中，相關(guān)管理者總是用命令來代替制度，這樣就使內(nèi)部控制制度不能夠落實(shí)到實(shí)處;另外一個(gè)方面，部分企業(yè)會(huì)建立董事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門等一些監(jiān)管部門，但是企業(yè)內(nèi)部的制度還存在不少問題，使這些內(nèi)部控制部門不能正常發(fā)揮自身的作用，主要就會(huì)使內(nèi)部控制不能落到實(shí)處。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理體制不夠健全且風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

內(nèi)部控制最為重要的就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候，相關(guān)人員要對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的評(píng)估和分析，還要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況去建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。然而，有一部分的裝備制造企業(yè)其在內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)會(huì)比較淡薄，在體系建立方面，體系也不夠完善，往往是只停留在傳統(tǒng)的管理理念上面，這樣的話，如果市場環(huán)境有所改善，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)就不能進(jìn)行有效的管控。另外，由于相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，也會(huì)缺少對(duì)于定性和定量的分析，同時(shí)，他們也不會(huì)去成立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，在遇到問題是，預(yù)案不完善，風(fēng)險(xiǎn)管控能力就會(huì)降低。

3.內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制不夠完善

在裝備制造企業(yè)中，內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制不夠完善以及外部監(jiān)督機(jī)制的缺乏，也是非常關(guān)鍵的一點(diǎn)。有些企業(yè)他對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不去重視，還有的企業(yè)一般會(huì)將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在降低成本來增加效益方面，這樣內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系就是嚴(yán)重缺乏;就算是一些裝備企業(yè)在內(nèi)部控制方面取得了一些成果，那也是受到了生產(chǎn)和管理等一些方面的影響，這樣就會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)不具有獨(dú)立性，使風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制沒有客觀性。從目前來看，內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制比較混亂，所以，裝備企業(yè)的內(nèi)外部機(jī)制還有待完善。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理中裝備制造企業(yè)內(nèi)部控制措施

1.建立合理的內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)體系

我們知道，目前很多的裝備制造企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行評(píng)價(jià)體系都是比較缺乏的。所以說，我們要針對(duì)這一點(diǎn)，來認(rèn)真的審視自身的內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)體系是否合理。從另一個(gè)層面說，就是要關(guān)注整個(gè)評(píng)價(jià)體系，看這個(gè)體系中的各個(gè)指標(biāo)是不是具有合理性，各個(gè)體系的指標(biāo)是不是具有密切性。如果相關(guān)企業(yè)出現(xiàn)類似的問題，相關(guān)人員就應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)刻采取評(píng)價(jià)體系對(duì)此類問題進(jìn)行修正，將問題修正好，才能形成一個(gè)合理有效的評(píng)價(jià)體系。但是對(duì)于沒有建立相關(guān)內(nèi)部控制的企業(yè)而言，就需要先進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立，同時(shí)還要保證建立的體系具有合理性。

2.加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)

在我國部分裝備制造企業(yè)中，大部分的內(nèi)部員工還沒有對(duì)內(nèi)部控制形成科學(xué)合理的認(rèn)識(shí)，由于他們存在這種偏差才會(huì)是企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的損失，所以說，裝備制造企業(yè)一定要加強(qiáng)內(nèi)部員工的教育，讓內(nèi)部員工可以了解到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要意義，對(duì)于每一個(gè)部門，都要講解到位，使企業(yè)的全部員工對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)全面并且清楚的認(rèn)識(shí)，這樣才可以使內(nèi)部控制作用最大的發(fā)揮出來。

3.使內(nèi)部控制與時(shí)俱進(jìn)

在裝備制造企業(yè)中，企業(yè)要密切的關(guān)注內(nèi)部控制的檢查工作，在實(shí)際工作中，要對(duì)企業(yè)已經(jīng)存在的制度進(jìn)行完善，將一些不適用企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行刪除，并且要根據(jù)新的環(huán)境找出差異，從而建立新的內(nèi)部控制體系。

四、結(jié)語

綜上所述，對(duì)裝備制造企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究是非常有必要的。本文主要是對(duì)其在發(fā)展中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相關(guān)的解決措施，希望此篇文章對(duì)我國裝備制造企業(yè)后期的發(fā)展能起到一定的促進(jìn)作用。