劉小紅

摘要：近年來，隨著我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立，在提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)方面起到了重要作用，但在具體執(zhí)行中，還存在不少問題。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）018-0069-01

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是單位為了提高內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)的防控，通過制定相關(guān)制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前管控，以實(shí)現(xiàn)不能腐、不敢腐、不易腐的控制目標(biāo)。在實(shí)際工作中只有不斷完善其工作機(jī)制，才能在規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、推進(jìn)廉政建設(shè)中發(fā)揮重要作用。

一、現(xiàn)階段基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）重視程度不夠，制度流于形式。內(nèi)控制度建設(shè)涉及單位的整體層面，需要有一整套完整的組織體系作保障，制度的建立和實(shí)施需要單位負(fù)責(zé)人的高度重視。但在實(shí)際工作中，主要領(lǐng)導(dǎo)重業(yè)績(jī)輕管理，對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，認(rèn)為內(nèi)控管理只要財(cái)務(wù)部門把好審核關(guān)，財(cái)政、審計(jì)部門把好督導(dǎo)關(guān)就可以了，制度建設(shè)成了一紙文字，制度沒有被執(zhí)行。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)質(zhì)量不高。由于行政事業(yè)單位受到人員編制所限，崗位設(shè)置不合理，責(zé)任分工不明確，一人兼數(shù)崗的現(xiàn)象普遍存在，有些單位存在出納、會(huì)計(jì)一人擔(dān)任現(xiàn)象，或者是崗位雖然分開設(shè)置了，但在實(shí)際工作上并沒有嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位不能一人兼任的原則，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位輪崗制也沒有被貫徹執(zhí)行。

（三）資產(chǎn)管理領(lǐng)域存在管理漏洞。由于行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來源主要為財(cái)政撥款，不同于企業(yè)要進(jìn)行成本核算，追求經(jīng)濟(jì)效益，普遍存在重采購(gòu)輕管理的現(xiàn)象，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移隨意性大，不履行相關(guān)手續(xù)，資產(chǎn)盤點(diǎn)工作沒有真正有效進(jìn)行，造成了責(zé)任不明確，閑置、損壞、挪用、丟失現(xiàn)象嚴(yán)重。

（四）預(yù)算沒有起到約束作用。預(yù)算管理不僅是單位經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容，更是單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要組成部分，由于預(yù)算的編制缺乏前期調(diào)研和科學(xué)的前瞻性，再加上編制方法不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算編制不全面、執(zhí)行過程中隨意性較大，預(yù)算管理在經(jīng)濟(jì)管理中沒有起到約束作用。

二、加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)力推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)要真正落到實(shí)處，首先，要提升內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度，把單位內(nèi)部控制制度建設(shè)與黨風(fēng)廉政建設(shè)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)、安全生產(chǎn)等目標(biāo)任務(wù)一樣納入各級(jí)政府考核目標(biāo)，同時(shí)審計(jì)部門要將內(nèi)控建設(shè)情況納入對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。其次，財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)各單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)各單位的行業(yè)特點(diǎn)和管理要求，建立可供不同行業(yè)參考借鑒的內(nèi)部控制制度規(guī)范指南，讓各單位對(duì)內(nèi)部控制制度怎樣建設(shè)、建設(shè)內(nèi)容框架體系有清晰的認(rèn)識(shí)，建立真正符合自己行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。

（二）創(chuàng)新思路，提高內(nèi)部控制制度建設(shè)質(zhì)量。目前新一輪黨政機(jī)構(gòu)改革正在進(jìn)行，而單位原有的自收自支類人員和合同制管理人員也將成為“精減”對(duì)象，受人員編制所限，各單位一個(gè)人兼任多個(gè)崗位的現(xiàn)象將更為嚴(yán)重。再加上近年來脫貧攻堅(jiān)、創(chuàng)建國(guó)家衛(wèi)生城市等中心工作，各行政事業(yè)單位要抽調(diào)專人專門負(fù)責(zé)，人員更為緊缺。當(dāng)前引進(jìn)第三方提供專業(yè)服務(wù)也正符合政府購(gòu)買服務(wù)的方向，第三方服務(wù)可以提供更專業(yè)的服務(wù)，各行政事業(yè)單位可以根據(jù)各單位的實(shí)際情況聘用第三方從體系化、制度化、信息化三個(gè)層面為單位內(nèi)部控制體系建設(shè)提供服務(wù)，既可以克服各單位人員緊缺，工作任務(wù)重的問題，也可以騰出人員、時(shí)間服務(wù)國(guó)家中心任務(wù)，解決實(shí)際問題，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范開展。同時(shí)各級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，組成聯(lián)合督導(dǎo)組定期對(duì)各單位開展督導(dǎo)評(píng)價(jià)，可聘用第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)參與評(píng)價(jià)，確保工作力度和工作質(zhì)量。對(duì)督導(dǎo)評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，逐項(xiàng)落實(shí)督導(dǎo)評(píng)價(jià)中需要補(bǔ)充完善的內(nèi)容，達(dá)成“以評(píng)促建、督導(dǎo)促改”的目標(biāo)。

（三）理清資產(chǎn)，堵塞管理漏洞。行政事業(yè)單位的資流動(dòng)資產(chǎn)相對(duì)容易管理，重點(diǎn)是固定資產(chǎn)的管理。各單位應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算編制、取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置、轉(zhuǎn)移各環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的憑證或記錄，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，如時(shí)記錄各環(huán)節(jié)真實(shí)情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全流程得到有效控制。同時(shí)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，分清經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃，根據(jù)報(bào)酬轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)情況，制訂出固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序。單位固定資產(chǎn)的管理部門、財(cái)務(wù)部門要聯(lián)合對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)的使用部門和管理部門要對(duì)不需用、未使用、不能使用的固定資產(chǎn)提出處理措施，按規(guī)定的控制流程處置，防范固定資產(chǎn)在管理中的差錯(cuò)和舞弊，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。

（四）建立現(xiàn)代財(cái)政制度，強(qiáng)化預(yù)算約束作用。各行政事業(yè)單位要充分發(fā)揮預(yù)算管理的約束作用，在預(yù)算的編制階段通過認(rèn)真細(xì)致的調(diào)研，把預(yù)算編細(xì)編實(shí)，從源頭上提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。在預(yù)算執(zhí)行階段，杜絕隨意擴(kuò)大支出范圍、隨意改變資金用途，按照“誰支出，誰負(fù)責(zé)”的原則，完善用款計(jì)劃，對(duì)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度同時(shí)進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)分析并糾正，防止財(cái)政資金沉淀和浪費(fèi)。決算環(huán)節(jié)要全面開展績(jī)效評(píng)價(jià)，要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，真實(shí)反映績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)結(jié)果，對(duì)績(jī)效目標(biāo)結(jié)果不達(dá)標(biāo)的，要及時(shí)提出整改措施。同時(shí)財(cái)政、審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效的監(jiān)督管理，對(duì)弄虛作假的或預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效目標(biāo)嚴(yán)重背離的要進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。

綜上所述，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)關(guān)系著行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)在實(shí)施過程中要根據(jù)單位實(shí)際，建立符合自己行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制管理體系，創(chuàng)新思路，提高內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量，堵塞重點(diǎn)領(lǐng)域的管理漏洞，充分發(fā)揮預(yù)算的約束作用，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制治理水平。