張曉麗

摘要：我國實(shí)行個人所得稅，在調(diào)節(jié)收入分配、組織財政收入等方面發(fā)揮著積極的作用。隨著會經(jīng)濟(jì)形勢的變化，進(jìn)行稅制改革在立足于長遠(yuǎn)發(fā)展中顯得尤為重要，也有助于再分配更具科學(xué)合理化。因此個人所得稅得改革逐漸深化，適應(yīng)了社會的發(fā)展。本文系統(tǒng)分析了我國個人所得稅的現(xiàn)狀、優(yōu)點(diǎn)以及存在的問題，并在問題上提出未來發(fā)展建議。

關(guān)鍵詞：個人所得稅;個稅改革;稅率級距

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0242-01

一、個人所得稅的現(xiàn)狀

個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個人所得稅得征納與管理過程中所發(fā)生得社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，也是國家實(shí)現(xiàn)政府職能，進(jìn)行宏觀調(diào)控，促進(jìn)社會財富公平分配的重要舉措。而其發(fā)展歷程亦是從無到有、從借鑒生疏到符合自己國情。雖然在經(jīng)濟(jì)社會不斷進(jìn)步下，稅收制度也在不斷改革優(yōu)化，但整體機(jī)制仍存在問題以待進(jìn)一步的解決完善。

近年來我國居民的收入不斷提高，依據(jù)改革前個人所得稅的“起征點(diǎn)”，將會有大量收入較低的群體在征收的范圍，稅收將更加拉低他們的收入，從而影響他們在生活消費(fèi)方面的支出，降低生活質(zhì)量。所以，提高個人所得稅“起征點(diǎn)”，有助于低收入群體增加收入，增加他們在各方面消費(fèi)在收入中的占比，提升生活質(zhì)量，從而提高恩格爾系數(shù)。最新的個人所得稅將稅率級距做了改動調(diào)整，擴(kuò)大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距;對比之下，30%、35%、45%較高稅率級距保持不變，這樣有利于降低中低層收入群體的稅額，增加高收入群體需繳納的稅額，以此減輕中低層的負(fù)擔(dān)，收入的增加刺激他們消費(fèi)的意愿，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時也有利于縮小貧富差距。關(guān)于所得稅的相關(guān)扣除費(fèi)用的設(shè)置簡單，有些項(xiàng)目扣除界限含糊不清，有的項(xiàng)目缺乏不存在，整體狀況太過統(tǒng)籌，采取一個方法的形式過單調(diào)。細(xì)觀我國現(xiàn)狀：不僅老齡化現(xiàn)象愈來愈嚴(yán)重，同時收入差距過大，因而促使這次個人所得稅改革從根源上深得民心。這次改革，內(nèi)容上增加了子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除。由此可見，此次改革具有較高的創(chuàng)新性，惠及全體民眾，有助于給人民減輕負(fù)擔(dān)。

二、當(dāng)前個人所得稅的評價

1.現(xiàn)行個人所得稅的優(yōu)點(diǎn)

首先，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，減輕個人稅負(fù)。最新的個人所得稅納稅起征點(diǎn)是5000元，對中低收入人群是稅負(fù)的減輕，還調(diào)整優(yōu)化了工薪所得稅率結(jié)構(gòu)。其次，提高個人實(shí)際收入，增加消費(fèi)市場。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深入發(fā)展格局下，消費(fèi)拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢逐年上升，而消費(fèi)產(chǎn)生的最直接的因素就是人民的可支配收入的增多。讓群眾感受到稅負(fù)降低，實(shí)際收入增加。最后，促進(jìn)稅收公平，維持社會穩(wěn)定。分類稅收制下，根據(jù)不同的所得性質(zhì)和來源，對應(yīng)不同程度的稅率促進(jìn)稅收的公平性。同時，對于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的增加也是創(chuàng)新點(diǎn)：加快實(shí)現(xiàn)幼有所育、學(xué)有所教、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)，促進(jìn)社會穩(wěn)定和諧發(fā)展。

2.現(xiàn)行個人所得稅存在的問題

第一，關(guān)于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的衡量度不明確。不同的國家其費(fèi)用扣減流程都存在或多或少的差異，家庭的組成結(jié)構(gòu)、婚姻狀態(tài)、子女的個數(shù)和其他贍養(yǎng)人的情況等是扣除項(xiàng)目的依據(jù)基本相同，然而我國在這方面還不完善，近期無法實(shí)現(xiàn)最精準(zhǔn)的公平扣除。第二，稅務(wù)和有關(guān)政府部門之間信息做不到實(shí)時流通。有關(guān)職能部門沒有橫向聯(lián)系稅務(wù)政府部門所具有的信息采集系統(tǒng)的條件，這種弊端必然出現(xiàn)信息盲區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅的征收上只能被動的接受納稅義務(wù)人提供的信息，信息的真實(shí)性準(zhǔn)確性都有待查證。第三，公民缺乏稅法意識，行政部門存在徇私舞弊行為。稅法觀念淡薄的群眾，以及稅務(wù)和相關(guān)部門的官員干部中的腐敗分子，以權(quán)謀私，損害國家的利益。第四，居民收入來源多樣化，但構(gòu)成成分透明度降低，通常以各種形式被隱藏，存在申報不實(shí)的情況。

三、對個人所得稅未來發(fā)展的建議

首先，提高納稅人自主納稅的觀念。順從民意的稅制改革在提升了公民的收入分派的同時，也應(yīng)注重培養(yǎng)教育公民繳納個人所得隨意識，以推進(jìn)稅制完善。其次，具體推動整體，個稅改革推動稅制完善發(fā)展。實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化稅收管理體制，形成更加現(xiàn)代化，信息化的稅收體制，更加簡單透明，促進(jìn)稅收體制的完善發(fā)展，需要各方全面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)合作。再次，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段增強(qiáng)稅收征管。用互聯(lián)網(wǎng)維護(hù)國家稅收的這一技術(shù)手段必不可少，將稅收與網(wǎng)絡(luò)連接，用互聯(lián)網(wǎng)促進(jìn)稅收體制的改革。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展，我們有充分的硬件條件構(gòu)建征稅經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”建設(shè)，是未來個人所得稅制發(fā)展的重要方式。

四、結(jié)語

個人所得稅關(guān)乎每一位民眾，也是我國三大稅種的關(guān)鍵部分，并在最近的改革中深得民心，在企業(yè)財務(wù)部門掀起個人所得稅有關(guān)信息上報完善的熱潮。此次改革不僅是個人所得稅制的又一次完善，也是順應(yīng)民意，降低稅收負(fù)擔(dān)，提升人民生活質(zhì)量的重大舉措，更是推動我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要動力，是稅收體制改革的一個重要節(jié)點(diǎn)。社會在進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，個人所得稅制是每一個時期國情的映照，是時代的精華，它將循序漸進(jìn)，逐步建立起一個完善成熟的稅收體制。