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摘 要：財政項目資金用于鄉(xiāng)村建設(shè)和振興戰(zhàn)略有極大的推動作用，但在資金的使用、管理等過程中存在不少問題，導(dǎo)致項目資金的作用和初衷相去甚遠(yuǎn)，甚至腐敗問題滋生，嚴(yán)重?fù)p害了黨和國家的形象。本文針對財政項目資金管理和運(yùn)行展開探討，并研究可行的意見和對策。

關(guān)鍵詞：財政項目資金 ?績效評價 ?研究

一、內(nèi)部控制的指導(dǎo)性

（一）內(nèi)部控制的架構(gòu)

內(nèi)部控制是一個復(fù)雜的、動態(tài)的管理職能，涉及管理的控制測試的方方面面，是運(yùn)用控制方法、程序、手段、服務(wù)來實現(xiàn)管理目標(biāo)。一個完善嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度是科學(xué)合理的，行之有效的，分工明確的，職責(zé)分明的，權(quán)限適度的，緊密配合秩序井然的堵塞漏洞來遏制腐敗的根源，是促進(jìn)社會發(fā)展的良性循環(huán)的全過程，是合理保證生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中的合法合規(guī)保障。資金安全，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整可靠，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制主體

內(nèi)部控制主體是由誰來實施內(nèi)部控制，實施內(nèi)部控制管理人員的政治敏感度，強(qiáng)烈的責(zé)任性和事業(yè)性如何，與基本理論知識和具備系統(tǒng)的、合理的、細(xì)致的、直觀的管理者與實踐經(jīng)驗相關(guān)，與制度的標(biāo)準(zhǔn)適應(yīng)性有關(guān)，高層管理者是執(zhí)行例外的非程序控制，中、低層管理者執(zhí)行常規(guī)程序的控制活動。

（三）內(nèi)部控制客體

內(nèi)部控制的客體為投入財政項目資金的使用過程中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項。橫向反映人、財、物、信息、技術(shù)等為內(nèi)部控制?？v向反映各分部、各業(yè)務(wù)科室為內(nèi)部控制對象，各職能部門之間保持分工，協(xié)調(diào)均衡銜接的自動監(jiān)督檢查與糾正錯誤，防止監(jiān)守自盜，以完成計劃實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。

（四）內(nèi)部控制的原則

在建立和實施財政項目資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項中，應(yīng)遵循實行事前、事中、事后全過程及全員控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)和盲點(diǎn)的全面性原則;根據(jù)所處項目環(huán)境與業(yè)務(wù)事項性質(zhì)和涉及金額方面考慮其重要性原則;從治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置用人員的權(quán)責(zé)分配，業(yè)務(wù)流程履行內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性，必須遵循互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)制衡性原則;按照內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)規(guī)模，業(yè)務(wù)范圍，業(yè)務(wù)性質(zhì)，競爭狀況和風(fēng)險水平等情況的變化動態(tài)加以調(diào)整，便于發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補(bǔ)救措施應(yīng)遵循適用性原則;權(quán)衡投入與產(chǎn)出，處理好速度、時間、質(zhì)量、效率的關(guān)系時，應(yīng)遵循成本效益原則。

（五）內(nèi)部控制應(yīng)考慮的五要素內(nèi)容

內(nèi)部控制必須建立在紀(jì)律與架構(gòu)、經(jīng)營目標(biāo)制定的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機(jī)制、人力資源政策、單位文化為內(nèi)容的內(nèi)部環(huán)境;必須建立在目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對為內(nèi)容的風(fēng)險評估;內(nèi)部控制必須綜合運(yùn)用風(fēng)險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)控制措施，對不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評控制為內(nèi)容的控制活動;內(nèi)部控制必需考慮信息對稱，真實完整的信息質(zhì)量、主體、客體、內(nèi)容的溝通制度;信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行、反舞弊機(jī)制為內(nèi)容的信息與溝通要素;內(nèi)部控制的建立和實施必須進(jìn)行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)督，便于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，及時采取補(bǔ)救措施加以調(diào)整與改進(jìn)。

二、以工程項目風(fēng)險為導(dǎo)向，強(qiáng)化財政項目資金管理中的風(fēng)險

（一）風(fēng)險點(diǎn)表現(xiàn)的源泉

內(nèi)部控制本質(zhì)在于管理。有關(guān)經(jīng)濟(jì)人士說過：國家投入大量財政項目資金，為老百姓辦實事，辦好事，可一些地方?jīng)Q策者及管理者利用資源轉(zhuǎn)化資產(chǎn)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)化資金的模式，想方設(shè)法將國家財政資金爭取地方建設(shè)，再從建設(shè)項目為謀取好處，相當(dāng)于用他人的資金為他人辦事，不講質(zhì)量，不講效果，不講效益，既有發(fā)生浪費(fèi)資金的、重復(fù)建設(shè)、資產(chǎn)閑置現(xiàn)象的發(fā)生。財政項目資金的使用管理過程中，需滿足人民群眾的要求，應(yīng)建立財政項目使用資金管理政策、程序、方法勢在必行。決策者、管理者、操作者的崗位職責(zé)必須分離，也就是項目決策者、勘察設(shè)計人員、竣工驗收人員、決策控制人員、監(jiān)督檢查人員由不同部門或不同人員擔(dān)任。每一個項目實施前、實施過程中接受相關(guān)部門人員進(jìn)行績效考核和評價，建立誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)責(zé)任的考核機(jī)制，并將國家投入財政資金建成項目報國資委或地方國資局備案待查。

（二）工程項目管理的主要風(fēng)險點(diǎn)

（1）財政資金績效目標(biāo)考核和評價工作滯后，主要是由于高層人員的職業(yè)操守及中、低層專業(yè)人員的勝任能力不足導(dǎo)致。項目立項后，資金撥付之前，未事先經(jīng)財政預(yù)算績效考核職能部門核實審批，尚未提供每一個項目建成后，每年的資金流入量、資金流出量及凈現(xiàn)值、資金回報率、項目使用期等方面經(jīng)濟(jì)效益分析，導(dǎo)致立項缺乏可行性研究報告或可行性研究報告流于形式、決策不當(dāng)，盲目上馬，難以實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益或社會效益，甚至項目建成也就是項目停產(chǎn)的失敗現(xiàn)象。

（2）項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人難以承擔(dān)工程項目建設(shè)的任務(wù)，中標(biāo)價格失實或中介機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)，層層轉(zhuǎn)包工程，甚至出現(xiàn)相關(guān)人員涉案。

（3）工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算偏離實際，差異額顯著異常，可能導(dǎo)致項目失敗。

（4）工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金尚未落實，資金缺口大，期限長，未考慮通貨膨脹等因素，導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，拖延進(jìn)度甚至使項目在建設(shè)中中斷。

（5）竣工驗收與決算審計不規(guī)范，甚至驗收人員最終把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致工程交付使用后發(fā)揮不了立項前的預(yù)期效益，使項目存在重大隱患。

（三）針對工程項目的主要風(fēng)險點(diǎn)建立控制措施

（1）項目立項的過程包括項目建議書，可行性研究報告，項目決策三個階段，建設(shè)單位應(yīng)在為三個階段建立相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，需報財政部門的績效評價相關(guān)科室審核后再經(jīng)當(dāng)?shù)厝舜蟪Ｎ瘯徸h批準(zhǔn)立項。

（2）項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織紀(jì)委監(jiān)察、審計、國土、規(guī)劃、工程技術(shù)、財政、環(huán)保、法律部門的專家對項目建議書和可行性報告進(jìn)行充分論證和評審，并出具評審意見。但是，從事項目立項的可行性研究機(jī)構(gòu)不得再從事可行性研究報告的評審，防止為自身利益出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

（3）項目建設(shè)單位應(yīng)按照規(guī)定權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M(jìn)行決策。

（4）項目建設(shè)單位對項目立項后，正式施工前應(yīng)取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全施工等到方面的許可。

（5）工程項目招標(biāo)應(yīng)采取公開招標(biāo)方式，由項目建設(shè)單位牽頭組建當(dāng)?shù)卣o(jì)律監(jiān)察、審計、國土、環(huán)保、財政等職能部門的評標(biāo)委員會進(jìn)行招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)工作，擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位，并在規(guī)定的時間和職權(quán)范圍內(nèi)訂立書面合同，明確各方的權(quán)利、義務(wù)及違約責(zé)任。

（6）工程項目的造價應(yīng)組織相關(guān)部門的專業(yè)人員審查編制預(yù)算的依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算及定額套用等是否真實、完整和準(zhǔn)確。加強(qiáng)設(shè)計單位變更管理要求，因過失造成設(shè)計變更，應(yīng)追查相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。確保概預(yù)算科學(xué)合理，施工圖的預(yù)算編制方法適當(dāng)有用，防止概預(yù)算偏離實際。

（7）項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程項目建設(shè)全過程的監(jiān)控，實行嚴(yán)格的概預(yù)算管理和績效評價，切實做好及時備料，確保資金到位、落實責(zé)任，為使工程達(dá)到可使用狀態(tài)的設(shè)計要求。實行嚴(yán)格工程監(jiān)理管理制度，嚴(yán)禁不合格工程物資投入工程項目，對施工質(zhì)量、工期、進(jìn)度、安全和資金使用進(jìn)行有效的監(jiān)督。每筆財政資金的撥付需提供完整的書面文件資料，須先經(jīng)財政績效考核部門事先核實簽字，由財政撥付資金部門審核，再經(jīng)主要負(fù)責(zé)人簽批后方可予以撥付項目資金。

三、規(guī)范財政項目資金的長期內(nèi)部控制機(jī)制，提高財政資金 ? 使用效率和效果

效率是速度，效果是質(zhì)量。關(guān)鍵在于工程質(zhì)量發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，關(guān)鍵在于人的勝任能力和職業(yè)操守道德，規(guī)范財政資金運(yùn)行，保證財政資金使用安全，提升財政資金使用效率，防范項目資金風(fēng)險和廉政風(fēng)險，發(fā)揮應(yīng)有的效率作用。

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