趙中華

【摘 要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會的進步，公路施工企業(yè)需要加強內(nèi)部控制，以便提升在市場中的競爭力。目前，公路施工企業(yè)中存在著競爭日益增加，獲利較少，安全風險系數(shù)較高等問題，其需要在發(fā)展中不斷發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，重視加強企業(yè)內(nèi)部控制，以提升企業(yè)在市場中的價值。在本文中，將對公路施工企業(yè)在加強內(nèi)部的控制管理提出合理的建議，以促進企業(yè)的進步與發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】公路施工企業(yè)；內(nèi)部控制；思考

一、公路施工企業(yè)在內(nèi)部控制管理中存在的問題

1、多數(shù)公路施工企業(yè)的管理層出身機械管理專業(yè)，其更注重工程是否可以按時按質(zhì)量進行完成，往往將工程的完成放在第一步，以追求更高的效益，而忽略了工程的內(nèi)部控制與管理或是認為內(nèi)部的控制管理僅僅是增加成本，作用不大。這種狹窄的認識，直接導致了領(lǐng)導層對內(nèi)部管理的不重視。同時企業(yè)的管理層一般是在表面上強調(diào)內(nèi)部控制管理的重要性，卻沒有在實際工程項目中嚴格執(zhí)行。這充分表明企業(yè)的領(lǐng)導沒有充分認識到內(nèi)部控制對長遠經(jīng)濟效益產(chǎn)生的重要作用，僅僅認為內(nèi)部控制是一種管理員工的方法。領(lǐng)導在進行內(nèi)部控制管理時，并沒有將施工項目各個環(huán)節(jié)管理存在的問題及關(guān)鍵性控制與管理制度相連，只是為應付差事或是做好表面功夫而起草的內(nèi)部控制管理制度，在實際工作中并不能得到良好的作用，也不能跟上時代政策的發(fā)展變化。

2、制度沒有建立健全。施工企業(yè)雖然建立了較多的內(nèi)部控制管理制度，但是缺乏針對工程公路項目設計的管理制度。隨著時代的進步，經(jīng)濟的不斷發(fā)展，公路的建設也在不斷變化發(fā)展，其制定的管理制度與公路設計的各個環(huán)節(jié)相差甚大，不能完全保障項目的實施及預防財務管理的風險。一些公路工程設計項目在進行內(nèi)部控制的過程中，一般注重事后核算及管理，卻沒有注重事前預防及控制，這直接導致企業(yè)工程項目的預算管理，授權(quán)審批的審批流程管理非常的不嚴格。企業(yè)在進行重大決策的制定中往往是沒有經(jīng)過內(nèi)部員工的集體討論，而是直接由項目經(jīng)理做決定，這非常容易導致財務風險的出現(xiàn)，影響工程項目的收益，不利于企業(yè)的進步與發(fā)展。

3、內(nèi)部控制制度執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督評價機制。根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》的管理要求，各級單位應當是需要建立健全內(nèi)部控制制度，同時明確各個部門監(jiān)督管理職責，并對施工的實際情況進行評價管理，以便找出制度的不合理之處。但是，施工項目的周期一般比較長，前期支出成本一般比較大，施工企業(yè)并沒有設置內(nèi)部控制與內(nèi)部審計崗位及相應的專職人員，不能實時對工程施工的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與管理，并不能確定內(nèi)部控制管理制度在實際操作中是否有效。施工企業(yè)忽略施工過程中存在的各項問題，非常容易出現(xiàn)人員管理混亂，影響工程嗯最終效益。

4、公路施工企業(yè)工程項目的人員素質(zhì)相對落后。工程施工的工人受教育水平低下，職責素養(yǎng)一般比較低，對國家的政策方針及財經(jīng)法律法規(guī)制度學習較少，僅僅是完成自身的工作便可。近幾年來，社會經(jīng)濟發(fā)展有了巨大的進步，國家逐漸加強對企業(yè)審計的監(jiān)督與管理。但是，內(nèi)部審計在公路施工項目中起步還是比較晚，多數(shù)施工企業(yè)的領(lǐng)導人沒有在真正意義上認識到內(nèi)部控制對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性。企業(yè)內(nèi)部控制的全面執(zhí)行需要各級領(lǐng)導及員工積極參與，并需要較強的專業(yè)知識和比較全面的業(yè)務知識，但是施工的工人往往不具備這些專業(yè)知識。這直接導致現(xiàn)代會信息技術(shù)在內(nèi)部控制中不能得到廣泛的應用，抑制了企業(yè)的發(fā)展。

二、公路施工企業(yè)工程項目內(nèi)部控制的對策與建議

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境是加強公路施工項目內(nèi)部控制的前提條件。內(nèi)部控制環(huán)境是進行內(nèi)部控制制度的重要前提。在設計內(nèi)部控制環(huán)境時，企業(yè)領(lǐng)導應當時刻高度重視崗位的合理化設置，堅持創(chuàng)建合理化的內(nèi)部控制文化環(huán)境。在實際的施工過程中，管理層可以建立起激勵的文化體系，注重培養(yǎng)員工的職業(yè)素養(yǎng)，以便可以提升員工工作的積極性。在內(nèi)部控制管理過程中，企業(yè)覺不能將項目經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督進行相互分離，這非常容易造成決策的重大失誤。在監(jiān)督管理評價過程中，內(nèi)部控制需要將監(jiān)督的內(nèi)容反饋給領(lǐng)導，以便可以通過崗位或工作流程的內(nèi)部牽制發(fā)現(xiàn)問題，最終解決問題。

2.完善內(nèi)部控制時加強公路施工項目內(nèi)部控制的根本內(nèi)容。首先，企業(yè)管理層需要加強成本預算管理。企業(yè)經(jīng)營的根本目的是獲得更高的利潤，就需要盡可能降低成本的支出。企業(yè)在進行預算的管理時，需要結(jié)合項目施工管理的各個環(huán)節(jié)進行全面的成本分離，最終根據(jù)需要達成的目標嚴格控制成本的最終支出。在制定每個工序的成本計劃和成本目標時，需要分解到各個崗位，以便可以強化工程預算的財務控制功能，最終在項目施工過程中達到成本控制及考核的目的。其次，企業(yè)需要建立起授權(quán)審批制度。在項目的管理中，企業(yè)應當根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況建立工作組織領(lǐng)導與運行體系，明確施工的最高決策機構(gòu)，以便授予相關(guān)部門權(quán)力，這便于在第一時間內(nèi)找到相應的責任人，同時也避免多個領(lǐng)導造成的權(quán)利糾紛。項目負責人需要對本項目的其他管理人員進行授權(quán)管理，以保證各個項目環(huán)節(jié)的順利進行。工程項目的所有人員在不被授權(quán)的情況下不能執(zhí)行相關(guān)權(quán)利。企業(yè)管理者需要對此進行嚴格的執(zhí)行。

3.建立歸口管理制度。結(jié)合公路施工項目的工作實際，注重權(quán)責統(tǒng)一，成立小組并與對應部門合作，給相關(guān)經(jīng)營活動進行集中化管理，指派專門的財務，機械專業(yè)的人才對企業(yè)內(nèi)的資金與基礎設備給予管理指導。嚴格資金資產(chǎn)管理流程，減少資金損失。對于花費掉更多資金的材料費而言，要進行集中化處理。這不但能夠減少材料支出，還能對材料的質(zhì)量給予一定的保障，在條件準許的情況下，公路施工企業(yè)要將相關(guān)材料歸集起來，統(tǒng)一管理，項目部門對材料的管理沒有主要責任，防止偷、漏的現(xiàn)象出現(xiàn)。

4.加強會計管理控制。企業(yè)在進行會計管理控制的過程中，需要根據(jù)實際情況嚴格制定會計管理制度，并將制度按照計劃嚴格落實在實際的項目中。企業(yè)需要按照不相容職務分離原則設置會計工作崗位，規(guī)范會計工作秩序。會計控制管理需要以單據(jù)控制及資金控制為重點，同時結(jié)合風險管理方案，在項目中進行實施管理。最終才可以促進企業(yè)的進步與發(fā)展。

三、加強內(nèi)控培訓以完善公路施工項目內(nèi)部控制的相關(guān)建議

近期，最新決議頒布，給我國審計和控制工作給予了相關(guān)建議。第一，內(nèi)部控制必須符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，同時結(jié)合兩學一做，提升法制意識，恪守規(guī)矩，給內(nèi)部控制制度給予了一定的思想理論支持。第二，倡導學習內(nèi)控知識，將業(yè)務工作融入到日常經(jīng)營活動中，給予專業(yè)工作者再教育，公路行業(yè)專業(yè)培訓的機會，讓工作者充分認識到內(nèi)部控制的重要性，加強業(yè)務拓展，跟隨時代轉(zhuǎn)變管理思路。與此同時，還要在學習之余，總結(jié)出現(xiàn)的錯誤，并實時跟進上層領(lǐng)導提出的措施意見，提出有針對性的建議，把內(nèi)部控制劃分為事前，事中，事后三階段執(zhí)行。最后，為符合新時代互聯(lián)網(wǎng)+的歷史環(huán)境，將互聯(lián)網(wǎng)+與內(nèi)控結(jié)合起來，適當調(diào)整工作環(huán)節(jié)，調(diào)整工作重心，改善經(jīng)營觀念與組織構(gòu)架，推動信息化迅速的融入到公路施工企業(yè)中，進一步增強其內(nèi)控工作的時效性。想要讓公路施工項目內(nèi)部控制工作的整體水平提升自己大幅度提高企業(yè)完成經(jīng)濟與社會效益的結(jié)合，必須聯(lián)合管理層和底層員工，讓他們能積極合作，履行義務，推動公路行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

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