王小蘭

摘? 要：眾所周知，稅務(wù)籌劃在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理扮演著重要的角色，對集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及長遠(yuǎn)發(fā)展影響重大。集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃可以起到緩解企業(yè)稅負(fù)壓力的作用，但倘若籌劃不科學(xué)則可能帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，本文針對集團(tuán)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類別進(jìn)行探討，并在此基礎(chǔ)上提出一些比較常用的籌劃策略，旨在可以和相關(guān)人士互相交流學(xué)習(xí)，供以借鑒。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn);籌劃策略

基于新形勢的背景下，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)引起了各大集團(tuán)企業(yè)的高度重視，通過稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)謀取豐厚的經(jīng)濟(jì)效益，可以結(jié)合自身企業(yè)的整體發(fā)展做好相應(yīng)的規(guī)避工作，以此來降低稅收期間存在的安全隱患，確保資金運(yùn)作正常與可靠，讓企業(yè)可以更加平穩(wěn)有序的發(fā)展下去。鑒于此，本文圍繞著集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及常用籌劃策略優(yōu)化展開論述，筆者結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)提出合理化建議。

一、集團(tuán)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類別

通常情況下，集團(tuán)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)類別主要包含以下幾點(diǎn)：

（1）政策風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展的進(jìn)程中難免會 碰到各種各樣的問題，在稅務(wù)方面也會碰到一些問題，其中就包含政策風(fēng)險(xiǎn)。所謂政策發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，簡單的說是集團(tuán)企業(yè)在結(jié)合下達(dá)的法律制度開展活動(dòng)時(shí)，由于政策進(jìn)行調(diào)控以及對相關(guān)法律理解不透徹，致使企業(yè)發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，繼而影響到企業(yè)的健康發(fā)展。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，一定要從容面對與解決各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大部分集團(tuán)企業(yè)因?yàn)樵谪?cái)務(wù)管理上存在某些缺陷，所以不能對可能存在的安全隱患進(jìn)行科學(xué)預(yù)防，繼而致使稅務(wù)籌劃水平低亦或是開展不順暢，繼而衍生出稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（3）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。我們都知道，集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境會對稅務(wù)籌劃結(jié)果帶來直接的影響。針對集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃來說，其主要是結(jié)合當(dāng)下市場、政策以及企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，同時(shí)可以從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中逐一呈現(xiàn)出來。企業(yè)在開展相關(guān)活動(dòng)的時(shí)候，最終的目的都是為了盈利，這樣的經(jīng)營應(yīng)當(dāng)滿足當(dāng)下政策，目的是為了促使企業(yè)把相關(guān)活動(dòng)放在相應(yīng)的框架中，時(shí)期缺乏變通性。集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展的浪潮中環(huán)境在不斷變化，這就要求全體員工應(yīng)當(dāng)在變化當(dāng)中調(diào)整自我，這樣才能促使其滿足當(dāng)下市場，然而因?yàn)橄嚓P(guān)因素的影響，致使活動(dòng)效果不理想，繼而阻礙了企業(yè)發(fā)展的腳步。

二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的常用籌劃策略

（1）樹立全局觀念。集團(tuán)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，一定要樹立全局理念。針對集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)來說，所有項(xiàng)目總是會包含諸多名目的稅收?；谶@種狀態(tài)下，集團(tuán)企業(yè)在對稅務(wù)籌劃進(jìn)行制定的時(shí)候一定要將所有涉及的稅收種類考慮在內(nèi)。在開展稅收籌劃的時(shí)候，不要為了一種稅務(wù)壓力亦或是幾種稅務(wù)壓力的減少而沒有對項(xiàng)目整體稅負(fù)的減少予以高度重視，更不能忽視企業(yè)的整體利益。在開展稅收籌劃期間，可能有若干不同的方案供管理層選擇?；谶@種背景下，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)盡可能選擇滿足企業(yè)自身發(fā)展的方案，而不要為了眼前的蠅頭小利，隨意選擇減少稅負(fù)最多的方案。除此之外，集團(tuán)企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃方案的過程中，也應(yīng)當(dāng)將目光放在其經(jīng)濟(jì)性的上面。在眾多籌劃方案優(yōu)勢基本一致的基礎(chǔ)上，實(shí)施成本越低，就越能在最大程度上確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）加強(qiáng)與政府稅務(wù)部門的交流。站在集團(tuán)企業(yè)的立場來講，在對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行制定的時(shí)候，一定要采取針對性的手段增加和稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通的頻率，只有這樣才能在最短的時(shí)間內(nèi)解決稅務(wù)籌劃期間存在的各種問題。在對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行制定的時(shí)候，大部分稅務(wù)籌劃人員不能很好的掌握相關(guān)法律與政策?；谶@種狀態(tài)下，集團(tuán)企業(yè)就要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，繼而得到合理化建議。倘若在集團(tuán)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)針對稅務(wù)方案產(chǎn)生矛盾時(shí)，那么這個(gè)時(shí)候需要稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋制定該方案的相關(guān)依據(jù)，盡量得到稅收機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

（3）對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)體系加以完善與優(yōu)化。當(dāng)前先關(guān)稅務(wù)方面規(guī)則還沒有完善，讓集團(tuán)企業(yè)在納稅籌劃過程中承擔(dān)著更多風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)可以去建立納稅規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)評估體制，讓企業(yè)能夠及時(shí)了解到企業(yè)發(fā)展是否良好和原來公司發(fā)展的具體情況，能夠幫助大家更清楚了解到過往的稅務(wù)事項(xiàng);并且從中能夠了解到往年存在稅務(wù)和審計(jì)問題等。這樣能夠幫助相關(guān)人員為該集團(tuán)企業(yè)做出客觀細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)評估，讓籌劃能夠進(jìn)展得更加順利。

（4）提高稅務(wù)籌劃人員的綜合能力。眾所周知，稅務(wù)籌劃人員水平的優(yōu)劣會對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控帶來直接的影響。如果想要把集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低，那么就要對以下幾點(diǎn)予以高度重視：第一，做好財(cái)務(wù)管理工作。要求稅務(wù)籌劃人員一定認(rèn)真按照相關(guān)要求進(jìn)行，并以最快的速度申報(bào)稅額。第二，采取針對性的手段提高稅務(wù)籌劃人員的綜合能力，在指定的時(shí)間內(nèi)聘請一些出名專家亦或是專業(yè)人員對他們進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)，強(qiáng)化對稅收政策法規(guī)以及會計(jì)知識的學(xué)習(xí)，以此來促進(jìn)其綜合能力的全面提升。第三，我國在2016年5月1日這一天完成了“營改增”的全覆蓋，這也從側(cè)面彰顯出增值稅實(shí)現(xiàn)了對我國所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的覆蓋。而針對“金稅三期”來說，也慢慢達(dá)到了全面上線的效果，“金稅三期”的全面上線在很大程度上促使稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的科學(xué)監(jiān)控又上升到了一個(gè)新的高度，納稅人的一舉一動(dòng)都會被納入到稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控領(lǐng)域之中，所以涉稅風(fēng)險(xiǎn)會逐漸提升。這就要求財(cái)務(wù)人員一定實(shí)事求是的開具相關(guān)發(fā)票，堅(jiān)定自身的立場不動(dòng)搖，只有這樣才能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃之中。

作為一名管理者，在看到稅務(wù)籌劃帶來的經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，也應(yīng)當(dāng)對其帶來的風(fēng)險(xiǎn)予以高度重視。就稅務(wù)籌劃可能衍生出來的安全隱患而言，相關(guān)管理人員一定要對造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要因素進(jìn)行深度剖析，并在靈活運(yùn)用稅務(wù)籌劃減少企業(yè)稅負(fù)壓力時(shí)，構(gòu)建切實(shí)可行的防范與控制機(jī)制。只有這樣才能促使其發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，以此來強(qiáng)化企業(yè)自身的經(jīng)營收益。

參考文獻(xiàn)

[1]張宇，左晨曉.WH集團(tuán)企業(yè)并購YL企業(yè)的稅務(wù)籌劃分析[J].商，2016（22）：208