涂美鳳

摘要：在社會快速發(fā)展的環(huán)境下，制造企業(yè)的競爭壓力逐漸加大?；诖耍圃炱髽I(yè)有必要深化改革自身的內(nèi)部結構，提高內(nèi)部控制水平，促進自身的穩(wěn)定發(fā)展。本文重點研究了國制造企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義，分析了我國制造業(yè)內(nèi)部控制建設存在的問題，提出了優(yōu)化制造業(yè)內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)的方法，希望提高制造企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。

關鍵詞：制造業(yè);內(nèi)部控制;關鍵環(huán)節(jié)

制造業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。因此，我國相對重視制造產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。伴隨著對外開放程度地加深，國內(nèi)外企業(yè)的交流次數(shù)逐漸增多。如今，我國諸多企業(yè)拓展了對外貿(mào)易工作，進而增加經(jīng)濟收入，從而確保自身獲取持續(xù)性的發(fā)展動力。然而，我國企業(yè)在面臨發(fā)展機遇的同時也面臨著發(fā)展挑戰(zhàn)。因此，制造企業(yè)應該構建完善的內(nèi)部控制機制，為員工創(chuàng)設良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保證自身的健康發(fā)展。

一、我國制造企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義

制造企業(yè)主要負責為社會大眾提供必須的生活資料、為社會各大領域提供工作產(chǎn)品等等?？傊?，制造業(yè)關系著社會的健康發(fā)展。由于制造企業(yè)的規(guī)模相對較大，產(chǎn)業(yè)鏈相對復雜，企業(yè)需要有充足的資金，保證生產(chǎn)活動的順利推進。因此，制造企業(yè)有必要通過建立健全內(nèi)部控制制度的方法，調(diào)動員工工作積極性，確保自身獲得最大化的經(jīng)濟利益。舉例來講，企業(yè)需要重視財務管理工作，進一步規(guī)范財務管理流程，合理控制經(jīng)營成本，提高風險控制水平，以此強化發(fā)展成果。

二、我國制造業(yè)內(nèi)部控制建設存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

通常情況下，大部分制造業(yè)領導者比較擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，提高生產(chǎn)效率，而忽視了內(nèi)部控制制度對自身發(fā)展的重要性，導致員工的內(nèi)部控制意識相對淡薄。具體如下，制造企業(yè)為了減少財務支出，過度使用員工。如，同一個人需要做多種工作。這樣不僅不利于節(jié)約成本，而且容易出現(xiàn)管理混亂的問題。同時諸多員工認為“自己只需要做好分內(nèi)的工作就完成了自己的工作了，不需要參與內(nèi)控工作”。此外，制造企業(yè)的內(nèi)控管理工作的覆蓋面相對較小。如，部分企業(yè)只是規(guī)定了關于財務方面的內(nèi)部控制工作。另外，有的企業(yè)認為“內(nèi)部控制工作不僅浪費大量的管理時間，而且需要支付一定的內(nèi)控管理成本”。因此，企業(yè)不愿意構建內(nèi)部控制制度。雖然有的企業(yè)在內(nèi)部實施了管理內(nèi)制度，但是它們因沒有深入研究內(nèi)部控制的內(nèi)容，也沒有掌握內(nèi)控制度工作要點，在一定程度上影響了自身的內(nèi)控質(zhì)量。

（二）內(nèi)部控制制度建設不合理

大部分制造企業(yè)并沒有構建完善的內(nèi)部控制體系，導致自身的工作進度。比如，企業(yè)并沒有具體規(guī)定采購、生產(chǎn)、銷售等流程。為了確保內(nèi)控制度的有效性，企業(yè)有必要追蹤內(nèi)部控制工作。然而，部分企業(yè)的內(nèi)控追蹤工作具有滯后性。比如，企業(yè)往往在自身運作工作出現(xiàn)問題時，才會意識到追蹤內(nèi)部控制的重要性。除此之外，企業(yè)缺乏制定內(nèi)控追責機制，不利于懲罰違反內(nèi)控制度的員工，影響員工工作積極性?？偠灾髽I(yè)的內(nèi)部控制制度存在諸多不合理之處。

（三）內(nèi)部審計未發(fā)揮監(jiān)督作用

為了保證穩(wěn)定發(fā)展，有的企業(yè)通過對外聘請會計師事務所的方法，幫助自身分析財務問題，監(jiān)督與管理財務工作，提高內(nèi)部審計水平。對于規(guī)模較小，綜合實力較弱的中小制造企業(yè)來講，高層管理人員是整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要控制者。由于他們?nèi)狈α私鈨?nèi)部審計工作，其認為內(nèi)部審計工作對自身的發(fā)展并沒有很大的作用。在這種情況下，有的員工根據(jù)內(nèi)部審計工作缺陷，而做出非法牟取經(jīng)濟利益的事情，導致企業(yè)產(chǎn)生了一定的經(jīng)濟損失，并影響企業(yè)的整體發(fā)展水平。

（三）風險控制水平有待提升

伴隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國市場經(jīng)濟環(huán)境的不穩(wěn)定因素逐漸增加。因此，制造企業(yè)有必要增強風險控制管理意識，降低運行風險，減少財務損失。不過，諸多企業(yè)卻沒有做到這一點。在長期安穩(wěn)的經(jīng)濟環(huán)境之下，有的制造企業(yè)忽略了風險管控的重要性，缺乏應對風險管理措施，進而進一步加大了風險的嚴重性，從而為自己帶來了諸多消極影響。除此之外，制造企業(yè)缺乏健全內(nèi)部控制風險管理的機制。主要原因：雖然內(nèi)部風險控制管理學科在不斷的發(fā)展，但是企業(yè)的內(nèi)部控制風險管理過于靜態(tài)化，不利于自身及時控制風險。如，企業(yè)缺乏根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境與自身發(fā)展環(huán)境相結合，優(yōu)化內(nèi)部控制風險管理機制。

三、優(yōu)化制造業(yè)內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

為了提高經(jīng)濟收入水平，激發(fā)員工工作興趣，制造企業(yè)有必要為員工創(chuàng)設良好的內(nèi)部控制環(huán)境。具體如下，第一，企業(yè)的領導者需要增加內(nèi)部控制制度管理意識，為員工做好內(nèi)控管理表率。在這種情況下，員工才能更好的踐行內(nèi)控管理工作。第二，領導者需要認識到"培訓工作在幫助員工樹立內(nèi)部控制制度意識的意義"，并踐行培訓活動。比如，企業(yè)可以聘用優(yōu)秀內(nèi)控管理人員，進而為員工講解一些關于內(nèi)控工作的具體方法，從而提高員工內(nèi)部控制管理能力。第三，領導者可以定期開展關于內(nèi)部控制工作的總結交流大會，主動提出當前階段內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題，鼓勵員工提出自身的管理建議，從而完善內(nèi)部控制工作。第四，領導者可以建立獎勵機制。如果員工能夠更好的完善、執(zhí)行內(nèi)部控制工作，就會得到精神或者物質(zhì)方面獎勵，提高員工內(nèi)控工作的自信心。在這種情況下，其他員工也會積極的完成內(nèi)部控制工作，提高自身的工作效率，以此獲得相應的嘉獎。

（二）完善內(nèi)部控制制度

眾所周知，沒有規(guī)矩不成方圓。制造企業(yè)也不例外。制造企業(yè)在積極為員工創(chuàng)設工作環(huán)境的同時需要根據(jù)現(xiàn)實發(fā)展狀況，不斷的完善與創(chuàng)新內(nèi)部控制制度，保障內(nèi)部控制工作的科學性。具體工作內(nèi)容如下，第一，企業(yè)需要學習研究當前階段的內(nèi)部控制制度，確保研究理論與實踐的深度融合。第二，企業(yè)有必要建立權責明確機制，科學的分配工作內(nèi)容，提高員工工作效率。第三、企業(yè)需要關注重點的內(nèi)控工作事項。主要原因，制造企業(yè)所涉及的工作內(nèi)容相對較相對較多，使得管理者較少能夠完全顧及所有經(jīng)營事項的內(nèi)控工作。因此，企業(yè)可以側重管理內(nèi)控工作，提高管理質(zhì)量。第四，企業(yè)需要根據(jù)具體分析的管理原則，針對性的制定內(nèi)部控制工作制度，以便充分發(fā)揮內(nèi)控管理工作價值。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

由于制造企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理人員受到諸多因素的影響，他們的監(jiān)督力度并不強。因此，企業(yè)應該解決當前內(nèi)部控制監(jiān)督問題，進而真正制約員工工作行為，從而保證自身可持續(xù)發(fā)展。具體方法如下，排除內(nèi)部控制監(jiān)督工作干擾因素。通常情況下，監(jiān)督人員在具體的工作當中聽從上級領導的指示，又需要完成中低層領導的工作。正因如此，他們工作的獨立性被受影響。在這種情況下，他們不容易真正地行駛自身的的監(jiān)督職責，大大降低了監(jiān)督質(zhì)量。因此，企業(yè)有必要賦予他們的更大的監(jiān)督職權，避免受到各種因素的干擾。

（四）提升風險控制水平

為了提高風險管理控制水平，制造企業(yè)需要轉變發(fā)展觀念，深入研究風險控制管理學科，學習風險管理經(jīng)驗，強化各項內(nèi)部控制工作，合理降低內(nèi)控風險，以此提高經(jīng)濟收入水平。具體如下，第一，企業(yè)需要建立一批優(yōu)秀的風險管控的管理隊伍，鼓勵他們逐漸完善風險管理方法，引導其他員工有序的開展風險管控活動。第二，作為一名員工也是要積極學習風險控制管理相關理論與實踐知識，提高自身風險管控素養(yǎng)。第三，企業(yè)需要排除人為因素對風險管理工作的不利影響。比如，企業(yè)健全管理風險管控結構結構，形成管理制約機制，避免因個人因素而造成失誤的風險管控判斷。第四，企業(yè)需要構建完善的預算體系。如，企業(yè)需要注重預算編制、預算執(zhí)行、預算考核的三大預算管理內(nèi)容，進而使得自身科學控制財務資金，從而提高資金利用效率。

總結

綜上所述，在新的發(fā)展形勢下，制造企業(yè)有必要從內(nèi)部控制制度的關鍵環(huán)節(jié)出發(fā)，為員工創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，提升風險控制水平，進而增強自身發(fā)展實力，從而更好地適應市場經(jīng)濟環(huán)境。同時制造企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，科學的調(diào)整內(nèi)部控制制度，以此充分發(fā)揮內(nèi)控管理價值。

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