鄭杰

摘? 要：國(guó)有企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其健康發(fā)展很大程度影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理就顯得尤為重要，是管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所以，內(nèi)部控制的完善勢(shì)在必行。本文闡述了完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義及運(yùn)用，分析了當(dāng)前形勢(shì)下國(guó)企內(nèi)部控制存在的問題，并提出了針對(duì)性的解決對(duì)策，以供參看。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;制度完善

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中扮演著不可替代的角色，所以對(duì)其進(jìn)行不斷的完善，是企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，不僅能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)化，規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展，而且有利于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

一、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義及作用

對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制進(jìn)行針對(duì)性完善，對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展具有重要的意義及作用。首先，擁有完善的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部存在的內(nèi)耗、徇私等現(xiàn)象，進(jìn)而確保企業(yè)資金的安全性及合法性。其次，為國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀調(diào)控提供幫助，企業(yè)通過完善的內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)高效的自我管理，保證企業(yè)在嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，進(jìn)行信息披露，提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。最后，科學(xué)、合理的內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，完善的內(nèi)部控制由合理的職責(zé)分工及科學(xué)的工作環(huán)節(jié)、工作順序組成，通過對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的強(qiáng)化，促進(jìn)了其發(fā)展及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題

國(guó)企對(duì)內(nèi)控方面存在的主要問題有：首先，內(nèi)控環(huán)境較為惡劣，由于內(nèi)控觀念的薄弱，管理人員將內(nèi)部控制當(dāng)作單純的內(nèi)部監(jiān)督，在實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制的過程中沒有硬性要求，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)施效果不佳。其次，國(guó)有企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)管理層認(rèn)為，其有國(guó)家政府的支持與保障，所以不需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，致使企業(yè)在日常內(nèi)部控制中沒有風(fēng)險(xiǎn)控制的參與，長(zhǎng)此以往，造成了缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的漏洞。最后，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督存在發(fā)揮不足現(xiàn)象，國(guó)有企業(yè)通常由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行日常審計(jì)及監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)內(nèi)部控制部門的設(shè)立存在不重視的現(xiàn)象，甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)監(jiān)督可以代替內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督力度不足，進(jìn)而影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度。

三、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議

（1）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)

擁有良好的環(huán)境，是內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮作用的重要前提，國(guó)企內(nèi)控環(huán)境有內(nèi)部和外部?jī)煞N環(huán)境之分。一方面，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)方面，需要加大培養(yǎng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)力度，令其具有較強(qiáng)的內(nèi)部控制觀念，具體可以為：定期向員工提供與內(nèi)部控制相關(guān)的集體培訓(xùn)，在加強(qiáng)全體員工內(nèi)部控制意識(shí)的同時(shí)，強(qiáng)化其內(nèi)部控制職能，進(jìn)而改善企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境。另一方面，就改善企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境而言，國(guó)家及政府可以設(shè)立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，根據(jù)各國(guó)有企業(yè)實(shí)際的發(fā)展、運(yùn)營(yíng)情況設(shè)定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各個(gè)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)，并設(shè)定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)而加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，從而加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境建設(shè)。這種情況下，能夠在提升企業(yè)員工素質(zhì)的同時(shí)，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

（2）加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控力度

在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，資金的管控是非常重要的，所以，企業(yè)需要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)，針對(duì)自身發(fā)展情況，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的資金管理機(jī)制。首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理中應(yīng)加入企業(yè)的全部資金，且相關(guān)部門需進(jìn)行不定期抽查，防止徇私現(xiàn)象產(chǎn)生。其次，采取合理方式對(duì)企業(yè)在運(yùn)行過程中產(chǎn)生的資金缺漏及剩余進(jìn)行合理調(diào)配，使資金在使用過程中具有良性循環(huán)的作用。然后，國(guó)有企業(yè)各個(gè)部門間相互配合，明確職責(zé)，協(xié)調(diào)工作，在充分發(fā)揮其職能的同時(shí)，加大對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的管控力度。最后，完善的風(fēng)險(xiǎn)管控制度措施更需要國(guó)有企業(yè)的努力，需成立針對(duì)性部門，以企業(yè)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并制定應(yīng)對(duì)措施，這樣不僅能夠規(guī)避大量風(fēng)險(xiǎn)，而且及時(shí)采取針對(duì)性措施，以防止損失的擴(kuò)大。

（3）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)全面內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵前提是完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)際上就是加大對(duì)員工日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的約束力度。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行的主要目的在于：在提升企業(yè)內(nèi)部管理的同時(shí)，降低企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)部監(jiān)督就顯得尤為重要。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行完善時(shí)，一方面，需要加大企業(yè)監(jiān)督部門的權(quán)利，使其不受管理層人員的控制，進(jìn)而對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的監(jiān)督。另一方面，制定全面、科學(xué)、合理的監(jiān)督流程、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督機(jī)制。其中監(jiān)督流程需要盡量科學(xué)，可以包括被監(jiān)督人的申報(bào)、調(diào)查、處置等各個(gè)流程，監(jiān)督內(nèi)容需要全面，監(jiān)督人員才可以對(duì)被監(jiān)督人進(jìn)行更有效的監(jiān)督，進(jìn)而使企業(yè)更順利地進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)施。

四、結(jié)論

總之，內(nèi)部控制的完善，就企業(yè)本身而言，能夠規(guī)避企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的貪腐等問題，加快企業(yè)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就國(guó)家宏觀調(diào)控而言，可以促進(jìn)國(guó)家對(duì)所有企業(yè)的監(jiān)督。雖然目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督等方面仍然存在問題，但相信通過科學(xué)、合理的方法而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控力度，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，必定能為我國(guó)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的添磚加瓦。

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