王予恕

摘要：為了適應(yīng)信息化發(fā)展趨勢，加快稅收管理現(xiàn)代化進(jìn)程，必須建設(shè)以提高納稅服務(wù)為目的、以應(yīng)用信息技術(shù)為手段的電子稅務(wù)平臺，使稅收征管與納稅服務(wù)優(yōu)化整合、有效結(jié)合、深度聚合。本文通過分析現(xiàn)階段電子稅務(wù)平臺的發(fā)展情況，分步挖掘作為“前端”的網(wǎng)頁端和移動端、作為“后臺”的數(shù)據(jù)倉庫各自的優(yōu)勢特點(diǎn)和問題所在，進(jìn)而對未來提高稅收征管機(jī)構(gòu)納稅服務(wù)質(zhì)量、加強(qiáng)管理機(jī)構(gòu)治理、建設(shè)更高效的電子稅務(wù)平臺的優(yōu)化方向提出自己的見解。

關(guān)鍵詞：稅收征管：信息化：電子稅務(wù)

一、總論

為了讓信息化發(fā)展成果切實(shí)普惠民眾，將大數(shù)據(jù)思維應(yīng)用于稅收征管領(lǐng)域，必須建設(shè)以納稅主體和信息技術(shù)為前提的電子稅務(wù)平臺。在前端，表現(xiàn)為面向納稅人的辦稅大廳：在后臺，表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的處理系統(tǒng)和“數(shù)據(jù)倉庫”。電子稅務(wù)平臺能夠?qū)崿F(xiàn)征納雙贏局面，一方面為納稅人帶來辦稅便利，從必須在實(shí)體稅務(wù)局內(nèi)進(jìn)行機(jī)械地程式化交流，轉(zhuǎn)換為超越時空限制的網(wǎng)絡(luò)電子交流：另一方面，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)完善自身納稅服務(wù)體系，深度挖掘和分析涉稅信息，為下一階段的信息化建設(shè)奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。

二、已有措施及存在的問題

（一）前端

1.網(wǎng)頁端

“電子稅務(wù)”已發(fā)展到中期，各省市級稅務(wù)局都建設(shè)了功能較完備的門戶網(wǎng)站，集網(wǎng)上申報、納稅宣傳、稅務(wù)公開為一體。

以安徽省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站為例，網(wǎng)頁建設(shè)較成熟，整體設(shè)計精簡，上下級外部鏈接完整，如“安徽省一合肥市一蜀山區(qū)”：宣傳內(nèi)容更新及時，有利于納稅人第一時間獲取政策變動信息，且會定期上線講解，使用圖、視頻方式，幫助納稅人理解相關(guān)政策;操作簡單易懂。

但是目前在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，信息技術(shù)手段主要應(yīng)用于基礎(chǔ)的信息收集和業(yè)務(wù)查詢，即利用計算機(jī)錄入涉稅信息，通過互聯(lián)網(wǎng)來進(jìn)行共享，并提供查詢活動，很多的業(yè)務(wù)流程和審批制度都沒有涉及，還是沿用著過去的制度和方法。同時仍有較多政務(wù)數(shù)據(jù)沒有公開，納稅人只知道收入來源，不知道具體用處，可能會阻礙稅收遵從積極性。 2.移動端 （1）依托微信公眾平臺，運(yùn)營官方微信公眾號 以公眾號“合肥稅務(wù)”為例，主要用于納稅宣傳，更新較快，制作周期短，大大降低了宣傳成本。同時存在問題也非常明顯，首先是功能不完善，只能查詢簡單信息，且網(wǎng)頁鏈接式較多，三個子菜單“微發(fā)布、微服務(wù)、微查詢”均是外部鏈接，實(shí)質(zhì)上查詢的過程仍然在網(wǎng)頁端完成，沒有真正發(fā)揮移動端的優(yōu)勢：其次是公眾號建設(shè)本身，形式不新穎，以純文字為主，鬩讀量較少，受眾只能被動接受，沒有最大限度發(fā)揮宣傳作用。

（2）獨(dú)立開發(fā)應(yīng)用

獨(dú)立的應(yīng)用資金和人力投入高，因此主要由國家稅務(wù)總局進(jìn)行統(tǒng)一開發(fā)和維護(hù)，各省市以大致相同的標(biāo)準(zhǔn)推行，如已大規(guī)模使用的“稅務(wù)12366”App和個稅App。

為了配合個稅改革，高效控稅，減少稅收流失，2018年12月31日，由國家稅務(wù)總局開發(fā)的個人所得稅App軟件的專項附加扣除信息填報功能正式上線使用。此項上線意義深遠(yuǎn)。納稅人在App上可以方便、快捷地進(jìn)行電子繳稅和電子退稅業(yè)務(wù)，可以選擇多種繳稅方式完成繳稅支付。這是現(xiàn)階段最新的控稅手段，是稅收征管形式的新嘗試，是便民惠民新舉措，提高了納稅服務(wù)質(zhì)量，初步建立起自然人涉稅檔案，為下階段信息管稅、數(shù)據(jù)控稅奠定基礎(chǔ)。

獨(dú)立開發(fā)使得應(yīng)用整體還不完善，日常維護(hù)成本較高，系統(tǒng)穩(wěn)定性不足，容易出現(xiàn)如一些特殊納稅人無法白行完成申報、系統(tǒng)白填信息錯誤、涉稅信息被泄露、隱瞞收入行為無法準(zhǔn)確定位等問題，需要稅務(wù)部門逐步解決。

（二）后端

如今，電子稅務(wù)平臺的推廣對于信息有著相對統(tǒng)一的要求，納稅人需在系統(tǒng)中按規(guī)定提交基礎(chǔ)信息報告、特殊事項報告、社會保險費(fèi)報告等：需在網(wǎng)上白行進(jìn)行納稅申報，填寫多張申報表格，在線申請、領(lǐng)用發(fā)票，上傳重要憑證，反映了企業(yè)日常經(jīng)營活動，蘊(yùn)含了核心涉稅信息，能夠推動稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管控，促進(jìn)征管質(zhì)量和效率的全面提高。納稅人將相關(guān)信息上傳到系統(tǒng)后，后臺可以直接進(jìn)行業(yè)務(wù)處理和審批。

但是總體來看，數(shù)據(jù)使用率仍較低，沒有最大限度利用納稅行為數(shù)據(jù)來分析納稅人的行為特征進(jìn)而改進(jìn)服務(wù)。

三、未來優(yōu)化方向

（一）加大納稅宣傳力度，重視稅務(wù)公開

電子稅務(wù)局上線之后，稅務(wù)部門也愈加重視線上的稅務(wù)宣傳工作。線下舉辦一些宣講會、座談會，需要經(jīng)過策劃、安排等同定流程，宣傳成本高、受眾面小、更新不及時?，F(xiàn)在更多的是利用在線平臺發(fā)布最新政策信息，宣傳普法知識，講解納稅相關(guān)實(shí)務(wù)操作，提高稅法普及效率。

稅收事務(wù)總支出的絕對數(shù)量大致上是逐年增加的，反映了十年來我同稅務(wù)機(jī)關(guān)著力于加強(qiáng)稅收建設(shè)，而稅務(wù)辦案、稅務(wù)宣傳、信息化建設(shè)和協(xié)稅護(hù)稅四項具體支出波動較大，會根據(jù)每年實(shí)際征管情況做出動態(tài)調(diào)整.、2018年預(yù)算和2017年決算相比，稅務(wù)宣傳支出增加，表明由于2018年國地稅合并、環(huán)保稅開征、個稅改革等多項變動，產(chǎn)生了更多樣的宣傳需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收宣傳工作引起支出增加。

（二）完善服務(wù)平臺體系，提升服務(wù)質(zhì)量

1.完善功能

建立網(wǎng)頁端和移動端相互交融、相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)的體系，以網(wǎng)頁端為主，移動端為輔，推動現(xiàn)有功能的有機(jī)整合。例如現(xiàn)行個稅申報方法中，先行在網(wǎng)頁端的辦稅大廳獲取注冊碼，然后使用注冊碼在個稅App中進(jìn)行實(shí)名注冊，以后憑此賬號即可遠(yuǎn)程辦稅。 2.以人為本 推行人性化、個性化服務(wù)，對每位納稅人長期以來的辦稅記錄進(jìn)行歸納分析，從而識別辦稅習(xí)慣，定位潛在需求，有針對性地為其提供涉稅提醒、辦稅預(yù)約、稅收宣傳等，推動納稅遵從。 3.創(chuàng)新機(jī)制 創(chuàng)新納稅機(jī)制，拓展多元化繳稅方式。積極推進(jìn)電子稅務(wù)局建設(shè)，積極探索涉稅業(yè)務(wù)辦理便捷化、要素化，打造綜合性、全流程、全聯(lián)通智慧稅務(wù)生態(tài)系統(tǒng)，借鑒上海經(jīng)驗，在網(wǎng)上營業(yè)廳、手機(jī)應(yīng)用、微信公眾平臺拓展網(wǎng)上申報更正業(yè)務(wù)，納稅人可在申報期內(nèi)對申報錯誤進(jìn)行多次修改，提高稅款入庫效率，降低事后更正成本。

（三）完善信息網(wǎng)絡(luò)

財稅數(shù)據(jù)之問具有關(guān)聯(lián)性，稅務(wù)部門可以通過監(jiān)控企業(yè)定期上報的經(jīng)營數(shù)據(jù)，結(jié)合其他部門共享的數(shù)據(jù)來進(jìn)行稅源管控。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過與銀行、公安等部門的信息合作，能夠?qū)崿F(xiàn)對欠稅納稅人資金流的實(shí)時監(jiān)控：如果納稅人長期合法合規(guī)進(jìn)行涉稅操作，系統(tǒng)也會實(shí)現(xiàn)定期的統(tǒng)計分析，對其信用評價結(jié)果產(chǎn)生有利影響。

獨(dú)立的稅務(wù)系統(tǒng)投入大、效益低，必須加大日常維護(hù)的財政撥款支出。管理機(jī)構(gòu)要鼓勵對相關(guān)安全信息技術(shù)的研發(fā)，并給予優(yōu)惠的財稅政策，推動重點(diǎn)數(shù)據(jù)庫之間的數(shù)據(jù)共享。

（四）加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析

要想使數(shù)據(jù)分析獲得最佳效果，一定要首先明確分析目的。稅收大數(shù)據(jù)分析所輸出的價值，不能僅僅止步于獲取海量數(shù)據(jù)，最終主要是為了滿足管理機(jī)構(gòu)對于稅收的實(shí)際需求，將數(shù)據(jù)真正“用起來”。

在微觀方面，運(yùn)用大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)可以幫助稅務(wù)部門利用海量數(shù)據(jù)對企業(yè)的涉稅行為進(jìn)行分析、判斷和預(yù)警，展開對納稅人稅收遵從情況的有效預(yù)測。在宏觀方面，分行業(yè)、地區(qū)、類型對稅源進(jìn)行分析，分類推送給各級稅務(wù)人員結(jié)合工作實(shí)際，密切跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)和企化經(jīng)營形勢，讓準(zhǔn)確的收入分析數(shù)據(jù)為組織收入工作打下良好基礎(chǔ)，牢牢把握組織收入的主動權(quán)。

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